|
BỘ TÀI CHÍNH-
BỘ QUỐC PHÒNG
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
212/2013/TTLT-BTC-BQP
|
Hà Nội, ngày 30
tháng 12 năm 2013
|
THÔNG TƯ LIÊN TỊCH
HƯỚNG
DẪN VỀ VIỆC THU NỘP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI SỸ QUAN, QUÂN NHÂN CHUYÊN
NGHIỆP, CÁN BỘ, CÔNG CHỨC, VIÊN CHỨC VÀ NHÂN VIÊN HƯỞNG LƯƠNG THUỘC BỘ QUỐC
PHÒNG
Căn cứ Luật Quản
lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006;
Căn cứ Luật Thuế
thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007;
Căn cứ Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11
năm 2012;
Căn cứ Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13
ngày 22 tháng 11 năm 2012;
Căn cứ Nghị định số 83/2013/NĐ-CP
ngày 22 tháng 7 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý
thuế;
Căn cứ Nghị định số 65/2013/NĐ-CP
ngày 27 tháng 6 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế
thu nhập cá nhân;
Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP
ngày 27 tháng 11 năm 2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn
và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Căn cứ Nghị định số 35/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng
4 năm 2013 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ
chức của Bộ Quốc phòng;
Căn cứ Nghị định số 204/2004/NĐ-CP
ngày 14 tháng 12 năm 2004 của Chính phủ về chế độ tiền lương đối với cán bộ,
công chức, viên chức và lực lượng vũ trang và Nghị định số 17/2013/NĐ-CP ngày 19 tháng 02 năm 2013 của
Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 204/2004/NĐ-CP ngày 14 tháng 12 năm 2004 của
Chính phủ về chế độ tiền lương đối với cán bộ, công chức, viên chức và lực lượng
vũ trang;
Bộ trưởng Bộ Tài chính, Bộ trưởng Bộ Quốc phòng
ban hành thông tư liên tịch hướng dẫn về việc thu nộp thuế thu nhập cá nhân đối
với sỹ quan, quân nhân chuyên nghiệp, cán bộ, công chức, viên chức và nhân viên
hưởng lương thuộc Bộ Quốc phòng như sau:
Điều 1. Phạm vi và đối tượng áp
dụng
1. Thông tư này hướng dẫn việc thu và nộp thuế thu
nhập cá nhân đối với các đối tượng hưởng lương là sỹ quan, quân nhân chuyên
nghiệp, cá nhân hưởng lương hàm cơ yếu, chuyên môn kỹ thuật cơ yếu, công chức,
viên chức, lao động hợp đồng trong các cơ quan, đơn vị thuộc Bộ Quốc phòng (dưới
đây gọi chung là người nộp thuế) có thu nhập từ tiền lương, tiền công và các
khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền
hoặc không bằng tiền nhận được từ các cơ quan, đơn vị thuộc Bộ Quốc phòng (dưới
đây gọi chung là tổ chức trả thu nhập).
2. Cá nhân làm công tác cơ yếu công tác tại các Bộ,
ngành, cơ quan của Đảng và các địa phương thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập cá
nhân theo hướng dẫn tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế
thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/NĐ-CP
ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế
thu nhập cá nhân (dưới đây gọi chung là Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài
chính). Riêng các khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế thực
hiện theo hướng dẫn tại điểm b, khoản 2, Điều 2, Thông tư này.
3. Thông tư này không áp dụng đối với cá nhân hướng
dẫn tại khoản 1, Điều này có các khoản thu nhập chịu thuế khác (ngoài thu nhập
từ tiền lương, tiền công hướng dẫn tại Điều 2 Thông tư này).
Việc khai, nộp thuế đối với các khoản thu nhập chịu thuế khác thực hiện theo hướng
dẫn tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày
15/8/2013 của Bộ Tài chính.
Điều 2. Thu nhập chịu thuế và
không chịu thuế từ tiền lương, tiền công
Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công gồm:
1. Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất
tiền lương, tiền công nhận được dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền
theo quyết định tuyển dụng, quyết định nâng lương, bổ nhiệm, nâng ngạch, chuyển
ngạch; phong, thăng quân hàm hoặc ghi trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động
tập thể.
2. Các khoản phụ cấp, trợ cấp kể cả sinh hoạt phí
mà người nộp thuế nhận được trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:
a) Các khoản phụ cấp, trợ cấp đặc thù quốc phòng:
a.1) Phụ cấp đặc biệt;
a.2) Phụ cấp thâm niên nghề;
a.3) Phụ cấp phục vụ Quốc phòng - An ninh đối với
công nhân viên chức quốc phòng;
a.4) Trợ cấp đối với cán bộ chiến sỹ khi nghỉ hưu, chuyển
ngành, hy sinh, từ trần theo quy định của pháp luật;
a.5) Trợ cấp thôi việc, xuất ngũ, phục viên; trợ cấp
tạo việc làm sau xuất ngũ phục viên;
a.6) Phụ cấp kiêm nhiệm chức danh lãnh đạo;
a.7) Phụ cấp đặc thù quân sự đối với một số đối tượng
trong quân đội gồm:
- Phụ cấp đối với lực lượng Phòng không - Không
quân;
- Phụ cấp đối với lực lượng Bộ đội Biên phòng;
- Phụ cấp đối với lực lượng trực tiếp tham gia các
đội công tác tăng cường cơ sở địa bàn Tây Nguyên, Tây Nam Bộ, Tây Bắc và các tỉnh
biên giới Việt - Lào;
- Phụ cấp đối với cán bộ chiến sỹ bảo vệ Lăng Chủ tịch
Hồ Chí Minh, Nghi lễ;
- Phụ cấp đối với lực lượng Pháo binh;
- Phụ cấp đối với lực lượng Tăng thiết giáp;
- Phụ cấp đối với lực lượng Đặc công;
- Phụ cấp đối với lực lượng Công binh;
- Phụ cấp đối với lực lượng Hóa học;
- Phụ cấp đối với lực lượng Thông tin;
- Phụ cấp đối với lực lượng Hậu cần quân sự;
- Phụ cấp đối với lực lượng Vũ khí, đạn dược quân sự;
- Phụ cấp đối với lực lượng Hải quân, Cảnh sát biển;
- Phụ cấp đối với bộ đội tàu ngầm P thuộc quân chủng
Hải quân;
- Phụ cấp ngày đi biển của Quân chủng Hải quân;
- Phụ cấp đối với lực lượng biên chế trên tàu Hải
quân;
- Phụ cấp thi hành án hình sự, quản lý thi hành án
hình sự và công tác tại trại giam, nhà tạm giữ trong quân đội;
- Phụ cấp đối với một số chức danh tư pháp và thanh
tra trong Quân đội;
- Phụ cấp đối với lực lượng chống khủng bố chuyên
trách thuộc Bộ Quốc phòng;
- Phụ cấp đối với quân nhân, công nhân viên Quốc
phòng làm nhiệm vụ báo vụ trong quân đội;
- Phụ cấp đối với lực lượng làm nhiệm vụ C;
- Trợ cấp một lần đối với quân nhân, công nhân viên
quốc phòng thôi phục vụ tại ngũ;
- Phụ cấp đối với sỹ quan, quân nhân chuyên nghiệp,
công chức, viên chức, nhân viên quốc phòng làm nhiệm vụ tại căn cứ quân sự Cam
Ranh;
- Phụ cấp đối với lực lượng tàu ngầm cấp chiến dịch;
- Phụ cấp, trợ cấp đối với lực lượng Không quân Hải
quân;
- Trợ cấp đối với sỹ quan, quân nhân chuyên nghiệp,
công chức, viên chức, nhân viên quốc phòng trực tiếp rà phá bom mìn, vật liệu nổ;
a.8) Các khoản phụ cấp quân sự khác theo quy định của
pháp luật.
b) Phụ cấp đặc thù ngành Cơ yếu gồm:
Phụ cấp thâm niên nghề cơ yếu; phụ cấp phục vụ quốc
phòng, an ninh đối với người làm công tác khác trong tổ chức cơ yếu; phụ cấp
trách nhiệm công việc bảo vệ cơ mật, mật mã; phụ cấp trách nhiệm công việc cơ yếu
khác; các khoản phụ cấp đặc thù an ninh, quân sự khác trong ngành cơ yếu (nếu
có).
c) Các khoản phụ cấp, trợ cấp được trừ theo quy định
của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân:
c.1) Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp
một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công;
c.2) Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những
ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm;
c.3) Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực;
c.4) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao
động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức
hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ
cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng
tháng, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo
quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội;
c.5) Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ xã
hội theo quy định của pháp luật;
c.6) Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao;
c.7) Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển
công tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ một lần
đối với cán bộ công chức làm công tác về chủ quyền biển đảo theo quy định của
pháp luật.
Các khoản phụ cấp, trợ cấp và mức phụ cấp, trợ cấp
không tính vào thu nhập chịu thuế hướng dẫn tại khoản 2, Điều này phải được cơ
quan Nhà nước có thẩm quyền quy định. Trường hợp khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được
cao hơn mức phụ cấp, trợ cấp theo hướng dẫn nêu trên thì phần vượt phải tính
vào thu nhập chịu thuế.
3. Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền
dưới mọi hình thức trừ các khoản tiền thưởng sau đây:
a) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước
phong tặng bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức
khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua khen thưởng, cụ thể:
- Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua như
Chiến sỹ thi đua toàn quốc; Chiến sỹ thi đua cấp Bộ, ngành, đoàn thể Trung
ương, tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Chiến sỹ thi đua cơ sở, Lao động
tiên tiến, Chiến sỹ tiên tiến;
- Tiền thưởng kèm theo các hình thức khen thưởng;
- Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu do Nhà nước
phong tặng;
b) Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng do các Hội,
tổ chức thuộc các Tổ chức chính trị, Tổ chức chính trị - xã hội, Tổ chức xã hội,
Tổ chức xã hội - nghề nghiệp của Trung ương và địa phương trao tặng phù hợp với
điều lệ của tổ chức đó và phù hợp với quy định của Luật
Thi đua khen thưởng;
- Tiền thưởng kèm theo giải thưởng Hồ Chí Minh, giải
thưởng Nhà nước;
- Tiền thưởng kèm theo Kỷ niệm chương, Huy hiệu;
- Tiền thưởng kèm theo Bằng khen, Giấy khen.
Thẩm quyền ra quyết định khen thưởng, mức tiền thưởng
kèm theo các danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng nêu trên phải phù hợp với
quy định của Luật Thi đua khen thưởng.
c) Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng quốc gia,
giải thưởng quốc tế được nhà nước Việt Nam thừa nhận.
d) Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát
minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận.
đ) Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi
vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
e) Tiền thưởng do có thành tích trong đấu tranh
phòng chống tội phạm, bảo vệ an ninh quốc gia; tiền thưởng do có thành tích
nghiên cứu khoa học phục vụ bảo vệ an ninh quốc gia, trong phong trào thi đua
vì an ninh tổ quốc, phong trào toàn dân bảo vệ an ninh tổ quốc.
4. Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như:
tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề
tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận
bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động
giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hóa, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền
dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác. Tiền nhận được từ tham gia
hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp,
ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức
khác.
Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền
ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được
hưởng dưới mọi hình thức thực hiện theo hướng dẫn tại điểm đ,
khoản 2, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài
chính.
5. Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các
khoản sau:
a) Khoản hỗ trợ của người sử dụng lao động cho việc
khám chữa bệnh hiểm nghèo cho bản thân người lao động và thân nhân của người
lao động. Thân nhân của người lao động trong trường hợp này bao gồm:
- Con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con
riêng của vợ hoặc chồng;
- Vợ hoặc chồng;
- Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ
chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp.
a.1) Mức hỗ trợ không tính vào thu nhập chịu thuế
là số tiền thực tế trả theo chứng từ trả tiền viện phí nhưng tối đa không quá số
tiền trả viện phí của người lao động và thân nhân người lao động sau khi đã trừ
số tiền chi trả của tổ chức bảo hiểm.
a.2) Người sử dụng lao động chi tiền hỗ trợ có
trách nhiệm: lưu giữ bản sao chứng từ trả tiền viện phí có xác nhận của người sử
dụng lao động (trong trường hợp người lao động và thân nhân người lao động trả
phần còn lại sau khi tổ chức bảo hiểm trả trực tiếp với cơ sở khám chữa bệnh)
hoặc bản sao chứng từ trả viện phí; bản sao chứng từ chi bảo hiểm y tế có xác
nhận của người sử dụng lao động (trong trường hợp người lao động và thân nhân
người lao động trả toàn bộ viện phí, tổ chức bảo hiểm trả tiền bảo hiểm cho người
lao động và thân nhân người lao động) cùng với chứng từ chi tiền hỗ trợ cho người
lao động và thân nhân người lao động mắc bệnh hiểm nghèo.
b) Khoản tiền nhận được theo quy định về sử dụng
phương tiện đi lại trong cơ quan Nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức Đảng,
đoàn thể.
c) Khoản tiền nhận được theo chế độ nhà ở công vụ
theo quy định của pháp luật.
d) Các khoản nhận được ngoài tiền lương, tiền công
do tham gia ý kiến, thẩm định, thẩm tra các văn bản pháp luật, Nghị quyết, các
báo cáo chính trị; tham gia các đoàn kiểm tra giám sát; tiếp cử tri, tiếp công dân;
trang phục và các công việc khác có liên quan đến phục vụ trực tiếp hoạt động của
Văn phòng Quốc hội, Hội đồng dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội, các Đoàn đại
biểu Quốc hội; Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng; Văn phòng Thành ủy, Tỉnh
ủy và các Ban của Thành ủy, Tỉnh ủy.
e) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng
lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức
như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.
Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa
ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập
chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động -
Thương binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động
- Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế
của cá nhân.
6. Trường hợp tổ chức trả thu nhập từ tiền lương,
tiền công cho người nộp thuế không bao gồm thuế thì phải quy đổi thu nhập không
bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế theo hướng dẫn tại khoản
4, Điều 7 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.
Điều 3. Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền
công và các khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền công là thu nhập tính
thuế và thuế suất.
1. Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập
chịu thuế trừ các khoản giảm trừ sau:
a) Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc như: Bảo hiểm
xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối
với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc và các khoản bảo hiểm bắt
buộc khác theo quy định của pháp luật.
b) Các khoản giảm trừ gia cảnh.
c) Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo,
quỹ khuyến học.
Cách xác định các khoản được giảm trừ tại khoản 1
Điều này thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 9 Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.
2. Thuế suất: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với
thu nhập từ tiền lương tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần
hướng dẫn tại khoản 2, Điều 7 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính)
3. Cách tính thuế.
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp từ tiền lương, tiền
công là tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập, số thuế tính theo từng bậc
thu nhập bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (x) với thuế suất tương ứng
của bậc thu nhập đó.
Điều 4. Giảm thuế
Theo quy định tại Điều 5 Luật thuế
thu nhập cá nhân, Điều 5 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP,
người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh
hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại
nhưng không vượt quá số thuế phải nộp. Cụ thể như sau:
1. Xác định số thuế được giảm
a) Việc xét giảm thuế được thực hiện theo năm tính
thuế. Người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm
nghèo trong năm tính thuế nào thì được xét giảm số thuế phải nộp của năm tính
thuế đó.
b) Số thuế phải nộp làm căn cứ xét giảm thuế là tổng
số thuế thu nhập cá nhân mà người nộp thuế phải nộp trong năm tính thuế.
c) Căn cứ để xác định mức độ thiệt hại được giảm
thuế là tổng chi phí thực tế để khắc phục thiệt hại trừ (-) đi các khoản bồi
thường nhận được từ tổ chức bảo hiểm (nếu có) hoặc từ tổ chức, cá nhân gây ra
tai nạn (nếu có).
d) Số thuế giảm được xác định như sau:
d.1) Trường hợp số thuế phải nộp trong năm tính thuế
lớn hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm bằng mức độ thiệt hại.
d.2) Trường hợp số thuế phải nộp trong năm tính thuế
nhỏ hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm bằng số thuế phải nộp.
2. Hồ sơ, thủ tục xét giảm thuế thực hiện theo văn
bản hướng dẫn về quản lý thuế.
3. Thẩm quyền ban hành quyết định giảm thuế
Thủ trưởng cấp trung đoàn và tương đương trở lên,
Thủ trưởng các đơn vị đầu mối thuộc Ban Cơ yếu Chính phủ và tương đương trở lên
xem xét, ban hành quyết định giảm thuế cho đối tượng được giảm thuế và chịu
trách nhiệm với quyết định của mình.
Điều 5. Đăng ký thuế, khấu trừ
thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế
Việc đăng ký, khấu trừ thuế, khai thuế, nộp thuế và
quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của
người nộp thuế thuộc Bộ Quốc phòng áp dụng đối với từng trường hợp cụ thể như
sau:
1. Đối với người nộp thuế hưởng lương trong các tổ
chức trả thu nhập thuộc Bộ Quốc phòng
a) Đăng ký thuế
a.1) Người nộp thuế trong các tổ chức trả thu nhập
thuộc Bộ Quốc phòng không phải đăng ký thuế;
a.2) Đăng ký người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh:
- Đăng ký người phụ thuộc lần đầu: người nộp thuế
thực hiện đăng ký người phụ thuộc theo mẫu số
01/ĐK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này và nộp cho tổ chức trả thu nhập để
làm căn cứ tính giảm trừ cho người phụ thuộc.
- Đăng ký khi có thay đổi về người phụ thuộc: khi
có thay đổi (tăng, giảm) về người phụ thuộc, người nộp thuế thực hiện khai bổ
sung thông tin thay đổi của người phụ thuộc theo mẫu 01/ĐK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư
này và nộp cho tổ chức trả thu nhập để làm căn cứ tính giảm trừ cho người phụ
thuộc.
- Trường hợp người nộp thuế có chung người phụ thuộc
với người nộp thuế khác như vợ hoặc chồng, anh, chị, em ruột... thì thỏa thuận
để khai người phụ thuộc theo nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm
trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế; nếu người nộp thuế và
người nộp thuế khác có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng đều khai giảm trừ
gia cảnh thì sẽ bị xử phạt vi phạm theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Người nộp thuế chỉ phải nộp Tờ khai đăng ký người
phụ thuộc, có xác nhận của thủ trưởng cơ quan trả thu nhập mà không phải nộp hồ
sơ chứng minh người phụ thuộc, đồng thời chịu trách nhiệm về tính trung thực
khi kê khai giảm trừ.
b) Khấu trừ thuế
b.1) Việc khấu trừ thuế đối với thu nhập từ tiền
lương, tiền công được thực hiện hàng tháng; số thuế phải khấu trừ được xác định
theo hướng dẫn tại Điều 3 Thông tư này. Các tổ chức trả thu
nhập hưởng lương từ ngân sách trực tiếp trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ
thuế thu nhập cá nhân và nộp về đơn vị cấp trên.
b.2) Trường hợp tổ chức trả thu nhập có phát sinh
việc trả thu nhập cho các cá nhân ngoài tổ chức trả thu nhập thì thực hiện khấu
trừ thuế với mức 10% đối với thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên theo hướng
dẫn tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày
15/8/2013 của Bộ Tài chính. Tổ chức trả thu nhập sử dụng chứng từ khấu trừ thuế
do cơ quan thuế cấp hoặc tự in chứng từ khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại Thông
tư số 37/2010/TT-BTC ngày 18/3/2010 của Bộ
Tài chính để cấp cho cá nhân bị khấu trừ thuế.
c) Nộp thuế
c.1) Hàng tháng, tổ chức trả thu nhập phải nộp số
thuế đã khấu trừ lên cơ quan tài chính cấp trên theo quy định;
c.2) Hàng quý, chậm nhất ngày 30 của tháng đầu quý
tiếp theo Cục Tài chính - Bộ Quốc phòng nộp vào Ngân sách Nhà nước số thuế thu
nhập cá nhân của các tổ chức trả thu nhập đã nộp về;
c.3) Hết năm, chậm nhất là ngày 30 tháng 6 của năm
tiếp theo, trên cơ sở quyết toán của các tổ chức trả thu nhập, Cục Tài chính -
Bộ Quốc phòng có trách nhiệm xác định tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, số
đã nộp và nộp hết số còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
d) Khai thuế, quyết toán thuế
d.1) Người nộp thuế không phải lập hồ sơ quyết toán
thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công nêu tại Điều 2 Thông
tư này;
d.2) Các tổ chức trả thu nhập thực hiện quyết toán
thuế thay cho từng cá nhân và báo cáo quyết toán chung với quyết toán ngân sách
hàng năm với cơ quan cấp trên;
d.3) Khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với từng
trường hợp cụ thể, nếu người nộp thuế có số thuế đã khấu trừ trong năm lớn hơn
số thuế phải nộp thì tổ chức trả thu nhập bù trừ số chênh lệch vào số thuế phát
sinh của cá nhân đó ở kỳ tiếp theo: Nếu người nộp thuế có yêu cầu hoàn lại số
thuế đã nộp thừa thì tổ chức trả thu nhập phải hoàn trả cho người nộp thuế đó.
Người nộp thuế phải làm đơn đề nghị hoàn thuế gửi tổ chức trả thu nhập để làm
căn cứ hoàn thuế. Tổ chức trả thu nhập lấy số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ
chung trong tháng để hoàn trả, số còn lại nộp lên cấp trên.
d.4) Tổ chức trả thu nhập nộp báo cáo tổng hợp quyết
toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản
lý thuế cho cơ quan tài chính cấp trên theo quy định.
2. Đối với các doanh nghiệp thuộc Bộ Quốc phòng:
a) Các doanh nghiệp thuộc Bộ Quốc phòng thực hiện
khai thuế, khấu trừ thuế, nộp thuế, quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo hướng
dẫn tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày
15/8/2013 của Bộ Tài chính.
b) Người nộp thuế trong các doanh nghiệp thuộc Bộ
Quốc phòng phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai giảm trừ gia cảnh, xác định số
thuế phải nộp, quyết toán thuế, hoàn thuế như đối với các cá nhân có thu nhập từ
tiền lương, tiền công làm việc trong các cơ quan hành chính sự nghiệp, đoàn thể,
các cơ sở kinh doanh khác theo hướng dẫn tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài
chính;
Riêng phụ cấp, trợ cấp đặc thù Quốc phòng được trừ
vào thu nhập chịu thuế thực hiện theo hướng dẫn tại điểm a, khoản
2, Điều 2 Thông tư này.
Điều 6. Tổ chức thực hiện
1. Hiệu lực thi hành
Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 12
tháng 02 năm 2014 và thay thế Thông tư liên tịch số 122/2008/TTLT-BTC-BQP ngày 16 tháng 12 năm 2008
của liên Bộ Tài chính - Bộ Quốc phòng, Thông tư liên tịch số 19/2009/TTLT-BTC-BNV ngày 02 tháng 02 năm 2009 của
liên Bộ Tài chính - Bộ Nội vụ. Các nội dung khác liên quan đến thu nhập từ tiền
lương, tiền công không nêu tại Thông tư này thực hiện theo hướng dẫn tại Thông
tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ
Tài chính.
Các nội dung về chính sách thuế thu nhập cá nhân
quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP
hiệu lực từ thời điểm Luật, Nghị định có hiệu lực (01/7/2013).
2. Trách nhiệm tổ chức thực hiện:
a) Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính, Cục Tài chính - Bộ
Quốc phòng chịu trách nhiệm tổ chức triển khai thực hiện Thông tư này;
b) Chỉ huy các tổ chức trả thu nhập và cá nhân có
thu nhập chịu thuế chịu trách nhiệm chấp hành và thực hiện Thông tư này.
Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, đề nghị
các đơn vị phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) và Bộ Quốc phòng
(Cục Tài chính) để nghiên cứu giải quyết./.
|
KT. BỘ TRƯỞNG BỘ
QUỐC PHÒNG
THỨ TRƯỞNG
Thượng tướng Lê Hữu Đức
|
KT. BỘ TRƯỞNG BỘ
TÀI CHÍNH
THỨ TRƯỞNG
Đỗ Hoàng Anh Tuấn
|
|
Nơi nhận:
- Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ;
- Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng;
- Văn phòng Tổng bí thư, Chủ tịch nước, Quốc hội;
- Hội đồng dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội;
- Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ;
- Viện kiểm sát nhân dân tối cao;
- Tòa án nhân dân tối cao;
- Kiểm toán Nhà nước;
- UBTW Mặt trận Tổ quốc Việt Nam;
- Văn phòng Ban chỉ đạo Trung ương về phòng chống tham nhũng;
- Cơ quan Trung ương của các Đoàn thể;
- HĐND, UBND, Sở TC, Cục thuế các tỉnh, TP trực thuộc TW;
- Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp);
- Các đơn vị thuộc, trực thuộc Bộ Quốc phòng, Bộ Tài chính;
- Lưu: VT, Bộ Tài chính, Quốc phòng
|
|
Mẫu
số: 01/ĐK-TNCN
(Ban hành kèm
theo Thông tư liên tịch số 212/2013/TTLT-BTC-BQP ngày 30/12/2013 của Bộ Tài
chính- Bộ Quốc phòng
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
MẪU ĐĂNG KÝ
NGƯỜI PHỤ THUỘC GIẢM TRỪ GIA CẢNH
[01] Lần đầu:
□ [02]
Bổ sung lần thứ: □
[03] 1. Họ và tên:
................................................................................................
[04] 2. Đơn vị:
.....................................................................................................
|
STT
|
Họ và tên
|
Ngày, tháng, năm sinh
|
Quan hệ với người nộp thuế
|
Thời điểm tính giảm trừ (tháng/năm)
|
Thời điểm kết thúc giảm trừ (tháng/năm)
|
|
[05]
|
[06]
|
[07]
|
[08]
|
[09]
|
[10]
|
|
1
|
|
|
|
|
|
|
2
|
|
|
|
|
|
|
3
|
|
|
|
|
|
|
…
|
|
|
|
|
|
Tôi xin cam đoan số
liệu, thông tin khai trên là đúng sự thật và chịu trách nhiệm trước pháp luật về
những số liệu, thông tin đã khai./.
|
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên; đóng dấu)
|
Cơ quan quân lực/cán bộ
(Ký, ghi rõ họ, tên)
|
Ngày… tháng…
năm…
Cá nhân có thu nhập
(Ký, ghi rõ họ, tên)
|