|
BỘ TÀI
CHÍNH
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
/2021/TT-BTC
|
Hà Nội,
ngày tháng năm 2021
|
|
DỰ THẢO
Lần 1 ngày 12.3.2021
|
|
THÔNG
TƯ
HƯỚNG
DẪN THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH
Căn cứ Luật Thuế thu nhập cá
nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; và Luật sửa đổi, bổ sung một số
điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012;
Căn cứ Luật Quản lý thuế số
78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012;[1]
Căn cứ Luật thuế giá trị gia
tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008 đã được sửa đổi, bổ sung một số
điều theo Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013;
Căn cứ Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014;
Căn cứ
Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 06 năm 2019;
Căn cứ Nghị định số 65/2013/NĐ-CP
ngày 27 tháng 6 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật
Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập
cá nhân;[2]
Căn cứ Nghị định số 83/2013/NĐ-CP
ngày 22 tháng 7 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của
Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế;[3]
Căn cứ Nghị định
số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi
hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung
một số điều của các Nghị định về thuế; [4]
Căn cứ Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng
dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng;
Căn cứ Nghị
định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết
một số điều của Luật Quản lý thuế;
Căn cứ Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng
12 năm 2013
87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng 7 năm 2017 của Chính phủ quy định về chức năng nhiệm vụ,
quyền hạn và cơ cấu tổ chức Bộ Tài chính;
Theo đề nghị của Tổng cục
trưởng Tổng cục Thuế;
Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng
dẫn sửa đổi, bổ sung một số nội dung như sau:
Chương I
NHỮNG
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Thông tư này hướng dẫn về thuế giá
trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với cá nhân, nhóm cá
nhân, hộ kinh doanh gia
đình là cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu trên lãnh
thổ Việt Nam; cá nhân có tài sản cho thuê tại lãnh thổ Việt Nam; cá
nhân chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”[5].
Điều 2. Đối tượng áp dụng
1. Người nộp thuế theo hướng dẫn tại
Thông tư này bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân và hộ kinh doanh hộ
gia đình có hoạt động
sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề
sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật. Lĩnh vực, ngành nghề sản
xuất, kinh doanh bao gồm cả một số trường hợp sau:
a) Hành nghề độc lập trong
những lĩnh vực, ngành nghề được cấp giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy
định của pháp luật.
b) Làm đại lý bán đúng
giá đối với đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp của cá nhân
trực tiếp ký hợp đồng với doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh
nghiệp bán hàng đa cấp.
c) Hợp tác kinh doanh
với tổ chức.
d) Sản xuất, kinh doanh
nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản không đáp ứng
điều kiện được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế GTGT, thuế TNCN.
đ) Cho thuê tài
sản.[6]
đ) Kinh doanh
thương mại điện tử của cá nhân, bao gồm cả trường hợp cá nhân có thu nhập từ sản
phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số [7] theo quy định
của pháp luật về thương mại điện tử.
2. Tổ chức hợp
tác kinh doanh với cá nhân;
3. Tổ chức trả
thu nhập cho cá nhân kinh doanh;
4. Cơ quan
thuế, cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan.
2. Người nộp thuế nêu tại khoản 1 Điều
này không
bao gồm cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống. [8]
Điều 3. Giải thích từ
ngữ
Trong Thông tư này, các từ ngữ dưới
đây được hiểu như sau:
1. Hộ kinh doanh: Theo quy định tại Điều 79 Nghị định
số 01/2021/NĐ-CP ngày 04/01/2021 của Chính phủ, hộ kinh doanh do một cá nhân
hoặc các thành viên hộ gia đình đăng ký thành lập và chịu trách nhiệm bằng toàn
bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh của hộ. Trường hợp các thành
viên của hộ gia đình đăng ký hộ kinh doanh thì uỷ quyền cho một thành viên làm
đại diện hộ kinh doanh. Cá nhân đăng ký hộ kinh doanh, người được các thành
viên hộ gia đình uỷ quyền làm đại diện hộ kinh doanh là chủ hộ kinh doanh. Hộ
gia đình sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối và những người bán hàng rong,
quà vặt, buôn chuyến, kinh doanh lưu động, kinh doanh thời vụ, làm dịch vụ có
thu nhập thấp không phải đăng ký hộ kinh doanh, trường hợp kinh doanh các
ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố
trực thuộc trung ương quy định mức thu nhập thấp áp dụng trên phạm vi địa
phương.
2. Hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh quy mô lớn: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn theo quy định
tại khoản 5 Điều 51 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 là hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh có quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí
của doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định tại khoản 1 Điều 6 Nghị định số
39/2018/NĐ-CP ngày 11/3/2018 quy định chi tiết một số điều của Luật hỗ trợ
doanh nghiệp nhỏ và vừa cụ thể như sau: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong
lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và lĩnh vực công nghiệp, xây dựng có
số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người và tổng doanh
thu của năm từ 3 tỷ đồng; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực
thương mại, dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10
người và tổng doanh thu của năm từ 10 tỷ đồng.
3. Phương pháp kê khai: Phương pháp kê khai theo hướng dẫn
tại Thông tư này là phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu
thực tế phát sinh theo kỳ tháng hoặc quý của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
căn cứ trên sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định áp dụng đối với hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
4. Hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai: Hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai theo hướng dẫn tại Thông tư này là
hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn và hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh thực hiện sổ sách kế toán tự nguyện nộp thuế theo phương pháp kê
khai.
5. Phương pháp khai thuế theo từng
lần phát sinh: Phương
pháp khai thuế theo từng lần phát sinh theo hướng dẫn tại Thông tư này là
phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế từng lần
phát sinh.
6. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
khai thuế theo từng lần phát sinh: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khai thuế theo từng lần
phát sinh theo hướng dẫn tại Thông tư này là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định.
7. Phương pháp khoán: Phương pháp khoán theo hướng dẫn
tại Thông tư này là phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu ấn định của
cơ quan thuế và được thông báo một lần số thuế phải nộp của cả năm cho người
nộp thuế để người nộp thuế căn cứ thông báo thực hiện nộp thuế theo từng kỳ
trong năm. Doanh thu ấn định của cơ quan thuế được xác định căn cứ trên: hồ sơ khai thuế của hộ kinh doanh,
cá nhân kinh doanh; cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế; và kết quả công khai thông
tin, tiếp nhận ý kiến phản hồi về doanh thu, mức thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
8. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
nộp thuế theo phương pháp khoán: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp
khoán theo hướng dẫn tại Thông tư này là hộ kinh doanh, cá nhân kinh không đáp ứng quy định về hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai và phương pháp
khai thuế theo từng lần phát sinh.
9. Hoạt động thương mại điện tử: Hoạt động thương mại điện tử theo
quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 52/2013/NĐ-CP ngày 16/5/2013 của Chính
phủ là việc tiến hành một phần hoặc toàn bộ quy trình của hoạt động thương mại
bằng phương tiện điện tử có kết nối với mạng internet, mạng viễn thông di động
hoặc các mạng mở khác.
10. Sản phẩm nội dung thông tin số: Sản phẩm nội dung thông tin số
theo quy định tại khoản 11 Điều 13 Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 03/5/2007
của Chính phủ là sản phẩm nội dung, thông tin bao gồm văn bản, dữ liệu, hình
ảnh, âm thanh được thể hiện dưới dạng số, được lưu giữ, truyền đưa trên môi
trường mạng.
11. Dịch vụ nội dung thông tin số: Dịch vụ nội dung thông tin số theo
quy định tại khoản 12 Điều 3 Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 03/5/2007 của
Chính phủ là dịch vụ được cung cấp trên môi trường mạng hoạt động trực tiếp hỗ
trợ, phục vụ việc sản xuất, khai thác, phát hành, nâng cấp, bảo hành, bảo trì sản phẩm nội
dung thông tin số và các hoạt động tương tự khác liên quan đến nội dung thông
tin số.
12. Cơ sở dữ liệu tập trung: là cơ sở dữ liệu trên Hệ thống ứng
dụng quản lý thuế tập trung của ngành thuế.
13. Cơ sở dữ liệu riêng: là cơ sở dữ liệu do cơ quan thuế
xây dựng và quản lý sử dụng riêng cho từng địa phương. Cơ sở dữ liệu riêng được
xây dựng trên cơ sở thông tin từ: hồ sơ khai thuế của hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh; số liệu quản lý thu thuế thực tế đối với hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh; kết quả khảo sát doanh thu kinh doanh hằng năm do cơ quan thuế thực
hiện; kết quả kiểm tra thực tế hằng năm đối với việc xây dựng doanh thu và mức
thuế khoán do cơ quan thuế thực hiện; các thông tin từ các cơ quan quản lý nhà
nước có liên quan; tình hình thực tế tại địa bàn, mức tăng trưởng kinh tế trong
khu vực, các yếu tố ảnh hưởng đến thu nộp Ngân sách Nhà nước tại địa bàn,…
Chương II
PHƯƠNG
PHÁP VÀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH
Điều 4. Phương
pháp tính thuế
1. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp
thuế theo phương pháp kê khai [9]
a) Phương pháp kê khai áp dụng đối
với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; và hộ kinh doanh,
cá nhân kinh doanh tự nguyện nộp thuế theo phương pháp kê khai.
b) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện khai thuế theo tháng. Trường hợp hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng các tiêu chí khai thuế theo quý theo quy
định tại Điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ thì được
lựa chọn khai thuế theo quý.[10] Trường hợp
hộ, cá nhân mới ra kinh doanh thì khai thuế theo quý, từ năm thứ hai xác định
khai thuế theo tháng hoặc quý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế nêu
trên.
c) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
nộp thuế theo phương pháp kê khai không phải quyết toán thuế.
2. Cá nhân kinh doanh khai thuế theo
từng lần phát sinh
a) Phương pháp khai thuế theo từng lần
phát sinh áp dụng đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa
điểm kinh doanh cố định bao gồm cả cá nhân có
thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số; cá nhân chuyển nhượng tên
miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”.
Kinh doanh không thường xuyên được xác định tuỳ theo đặc điểm hoạt động
sản xuất, kinh doanh của từng lĩnh vực, ngành nghề và do cá nhân tự xác định để
lựa chọn phương pháp khai thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này. Địa điểm kinh doanh cố định là nơi
cá nhân tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh như: địa điểm giao dịch, cửa
hàng, cửa hiệu, nhà xưởng, nhà kho, bến, bãi,...
b) Đối với cá nhân khai thuế từng lần phát sinh thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm
trở xuống để
xác định cá
nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân
đối với hoạt động kinh doanh là tổng doanh thu từ kinh doanh trong năm dương lịch (không
bao gồm doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản - nếu có).[11] Trường hợp cá nhân kinh
doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ kinh
doanh hộ gia đình thì
mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị
gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định cho một (01) người
đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ kinh doanh hộ
gia đình trong năm tính thuế.
c) Cá nhân kinh
doanh khai thuế theo từng lần phát sinh không bắt buộc phải thực hiện chế độ kế
toán, hoá đơn chứng từ nhưng phải thực hiện việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ, tài
liệu có liên quan để chứng minh nguồn gốc, xuất xứ của hàng hóa nhập khẩu và xuất
trình khi cơ quan thuế yêu cầu.
d) Cá nhân kinh doanh khai
thuế theo từng lần phát sinh theo hướng dẫn tại khoản này thực hiện khai thuế
khi có phát sinh doanh thu chịu thuế.
3. Hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (Hộ khoán)
a) Phương pháp khoán được
áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không đáp ứng quy định về hộ kinh doanh,
cá nhân kinh doanh theo hướng dẫn tại khoản 1, khoản 2 Điều này.
b) Hộ khoán không phải
thực hiện chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ. Riêng trường hợp hộ khoán
kinh doanh tại chợ biên giới phải thực hiện việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ, tài
liệu có liên quan để chứng minh nguồn gốc, xuất xứ của hàng hóa nhập khẩu và xuất
trình khi cơ quan thuế yêu cầu; hộ khoán sử dụng hoá đơn lẻ phải lưu
trữ và xuất trình cho cơ quan thuế các hoá đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng
minh hàng hoá, dịch vụ hợp pháp khi đề nghị cấp hoá đơn lẻ.[12]
c) Đối với hộ khoán thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định không phải nộp thuế giá trị
gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của năm (không bao gồm doanh thu từ
hoạt động cho thuê tài sản - nếu có)[13].
Trường hợp Hộ
khoán kinh doanh không trọn năm (không đủ 12 tháng trong năm dương lịch) bao gồm:
Hộ khoán mới ra kinh doanh, hộ khoán kinh doanh thường xuyên theo thời vụ, hộ
khoán ngừng/tạm ngừng kinh doanh thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định hộ khoán không phải nộp
thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh thu tính thuế thu nhập
cá nhân của một năm (12 tháng); doanh thu tính thuế thực tế để xác định số thuế
phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tế kinh doanh.
Trường hợp hộ
khoán hoạt động theo hình thức nhóm cá nhân, hộ
kinh doanh hộ gia đình
thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định hộ khoán không phải nộp thuế giá trị gia
tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định cho một (01) người đại
diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ kinh doanh hộ
gia đình trong năm tính thuế.
d) Hộ khoán khai
thuế theo năm, nộp thuế theo thời hạn tháng ghi
trên Thông báo nộp tiền của cơ quan thuế.
Trường hợp hộ khoán sử dụng hoá đơn do cơ quan thuế cấp lẻ theo từng số thì khai thuế đối với doanh thu phát
sinh trên hoá đơn theo từng lần phát sinh.
4. Cá nhân cho thuê tài sản
a) Cá nhân cho thuê tài
sản là cá nhân có phát sinh doanh thu từ cho thuê tài sản bao gồm: cho thuê
nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi không bao gồm dịch vụ lưu trú; cho
thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; cho
thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ.
Dịch vụ lưu trú không tính vào hoạt
động cho thuê tài sản theo hướng dẫn tại điểm này gồm: cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho
khách du lịch, khách vãng lai khác; cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn cho sinh viên, công nhân và những đối
tượng tương tự; cung cấp cơ sở lưu trú cùng dịch vụ ăn uống và/hoặc các phương
tiện giải trí. Dịch vụ
lưu trú không bao gồm: cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn được coi như cơ sở thường trú như cho thuê căn hộ hàng tháng hoặc
hàng năm được phân loại trong ngành bất động sản theo quy định của pháp luật về
Hệ thống ngành kinh tế của Việt nam.
b) Cá nhân cho thuê tài sản khai
thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán hoặc khai thuế theo năm. Cá nhân
khai thuế theo từng hợp đồng hoặc khai thuế cho nhiều hợp đồng trên một tờ khai
nếu tài sản cho thuê tại địa bàn có cùng cơ quan thuế quản lý.
c) Đối với cá nhân cho thuê tài sản thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế
giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là tổng doanh thu từ hoạt
động cho thuê tài sản phát sinh trong năm dương lịch. Trường hợp không
phát sinh doanh thu cho thuê đủ 12 tháng trong năm dương lịch (bao gồm cả trường
hợp có nhiều hợp đồng cho thuê) thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống
để xác định cá nhân cho thuê tài sản không phải nộp thuế giá trị gia tăng,
không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh thu trung bình của số tháng cho
thuê thực tế thấp hơn mức doanh thu 100 triệu đồng bình quân cho 12 tháng trong
năm dương lịch.[14]
Trường hợp cá nhân đồng sở hữu tài sản cho thuê thì mức doanh thu 100 triệu
đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng,
không phải nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định cho 01 người đại diện duy nhất
trong năm tính thuế. Trường hợp trên hợp đồng cho thuê tài sản mà
bên cho thuê là nhóm cá nhân thì nhóm cá nhân được lựa chọn 01 cá nhân đại diện
trên hợp đồng để xác định cá nhân thuộc diện phải nộp thuế giá
trị gia tăng và phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định.[15]
d) Trường hợp bên thuê tài sản trả tiền
trước cho nhiều năm thì cá nhân khai thuế một lần đối với doanh thu trả trước để
làm căn cứ xác định thuế phải nộp một lần. Số thuế phải nộp một lần được tính
trên cơ sở doanh thu tính thuế xác định tương ứng cho từng năm theo các tháng thực
tế phát sinh của năm dương lịch. Trường hợp có sự thay đổi về nội dung hợp đồng thuê tài sản
dẫn đến thay đổi doanh thu tính thuế, kỳ thanh toán, thời hạn thuê thì cá nhân
thực hiện khai điều chỉnh, bổ sung theo quy định của Luật Quản lý thuế cho kỳ
tính thuế có sự thay đổi.
đ) Trường hợp trong hợp đồng thuê có
thoả thuận tổ chức thuê tài sản là người nộp thuế thì bên thuê thực hiện khai thuế
thay, nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định và theo hướng dẫn tại khoản 6 Điều
này.
5. Cá nhân trực tiếp ký
hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp
a) Cá nhân trực tiếp ký
hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp là cá nhân
trực tiếp ký hợp đồng với doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp
bán hàng đa cấp theo hình thức đại lý bán đúng giá.
b) Cá nhân trực tiếp ký
hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp không trực
tiếp khai thuế, tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ và khai, nộp thuế
cho cá nhân. Riêng trường hợp trong năm tổ chức trả thu nhập chưa thực hiện khấu
trừ thuế do chưa đến mức khấu trừ mà đến cuối năm cá nhân xác định thuộc diện
phải nộp thuế theo quy định thì cá nhân thực hiện khai thuế theo năm.
c) Doanh nghiệp xổ số,
doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp thực hiện khai thuế theo
tháng hoặc quý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế
và không phải khai quyết toán thuế đối với nghĩa vụ khấu trừ thuế thu nhập cá
nhân của các cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp.
d) Đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo
hiểm, đại lý bán hàng đa cấp thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế thu nhập
cá nhân là tổng số tiền hoa hồng của đại lý, các khoản thưởng dưới mọi hình thức, các khoản hỗ trợ và các khoản thu khác mà cá nhân nhận được trong năm
dương lịch từ các hợp đồng làm đại lý xổ số, đại
lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp.[16] Doanh nghiệp xổ số,
doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp trả tiền hoa hồng cho cá
nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý bán đúng giá có trách nhiệm khấu trừ thuế
thu nhập cá nhân nếu doanh nghiệp xác định số tiền hoa hồng trả cho cá nhân tại
đơn vị trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng. Trường hợp trong năm cá nhân
phát sinh hoạt động từ nhiều nơi và cá nhân dự kiến hoặc xác định được tổng
doanh thu trên 100 triệu đồng/năm thì có thể uỷ quyền theo quy định của pháp luật
để doanh nghiệp khấu trừ thuế đối với số tiền hoa hồng nhận được tại đơn vị từ
100 triệu/năm trở xuống.
6. Tổ chức,
cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân [17]
6.1. Tổ
chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trong các trường hợp
sau đây:
a) Tổ chức
thuê tài sản của cá nhân mà trong hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận bên đi thuê
là người nộp thuế.
b)
Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân. [18]
c) Tổ
chức chi trả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu
thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền
cho hộ khoán.[19]
d) Tổ chức là đối tác tại Việt Nam của
nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam mà
có thỏa thuận nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài thực hiện chi trả thu nhập
cho cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số thông qua tổ
chức đối tác tại Việt Nam. [20]
6.2.
Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân kinh doanh theo hướng
dẫn tại khoản 6.1 nêu trên khai thuế theo kỳ khai thuế như sau:[21]
a) Trường hợp
khai thuế, nộp thuế thay cho đối tượng hướng dẫn tại điểm a khoản 6.1 nêu trên
thì thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán hoặc khai thuế theo
năm.
b)
Trường hợp khai thuế, nộp thuế thay cho đối tượng hướng dẫn tại điểm b, c, d
khoản 6.1 nêu trên thì thực hiện khai thuế theo tháng hoặc quý theo quy định của
pháp luật về quản lý thuế.
6.3.
Mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để tổ chức khai thuế thay, nộp
thuế thay xác định cá nhân không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là tổng số tiền
cá nhân nhận được từ tổ chức trong năm dương lịch. Trường hợp trong năm cá nhân
phát sinh doanh thu từ nhiều nơi, cá nhân dự kiến hoặc xác định được tổng doanh
thu trên 100 triệu đồng/năm thì có thể uỷ quyền theo quy định của pháp luật để
doanh nghiệp, tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay đối với doanh thu phát sinh
tại đơn vị từ 100 triệu/năm trở xuống. Riêng đối với hộ khoán mà ngoài doanh
thu khoán còn nhận được các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết
khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền
thì tổ chức chi trả các khoản này thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay theo
thực tế chi trả trong năm tính thuế.
7. Chuyển đổi phương pháp khai thuế
Cơ quan thuế căn cứ thông báo chuyển
đổi phương pháp khai thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu ... ban hành kèm theo Thông tư này để thực
hiện các thủ tục chuyển đổi phương pháp khai thuế và điều chỉnh giảm số tiền
thuế khoán đã được cơ quan thuế thông báo (nếu có). Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ
thể quy trình thực hiện chuyển đổi phương pháp khai thuế của hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh.[22]
Điều 5. Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế đối với cá
nhân kinh doanh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.
1. Doanh thu tính thuế
Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng
và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ
giá, phụ thu, phụ trội, bao gồm cả các khoản
thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu
thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền;[23]
các khoản phụ thu, phí thu thêm được hưởng theo quy định; các khoản bồi
thường, phạt vi phạm hợp đồng (chỉ tính vào doanh thu tính thuế thu nhập cá
nhân) mà cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa
thu được tiền, không phân biệt có bao gồm thuế hay không bao gồm thuế.[24]Doanh thu tính thuế trong một số trường
hợp như sau:
- Doanh thu tính thuế đối với
hàng hóa bán theo phương thức trả góp được xác định theo giá bán hàng hóa trả
tiền một lần không bao gồm tiền lãi trả chậm;
- Doanh thu tính thuế đối với
hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng được xác định theo giá bán của sản
phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm trao đổi, biếu
tặng;
- Doanh thu tính thuế đối với
hoạt động gia công hàng hóa là tiền thu từ hoạt động gia công bao gồm cả tiền
công, nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia
công hàng hóa;
- Doanh thu tính thuế đối với
hoạt động vận tải là toàn bộ doanh thu cước vận chuyển hành khách, hàng hóa,
hành lý và các khoản thu khác liên quan đến vận chuyển hành khách, hàng
hoá, hành lý[25] phát sinh trong kỳ tính thuế;
- Doanh thu tính thuế đối với
hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hoặc khối
lượng công trình xây dựng, lắp đặt được nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục
công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành trong năm dương lịch. Trường
hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì
doanh thu tính thuế không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.
- Doanh thu tính thuế đối với
trường hợp tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân bao gồm[26]:
+Doanh thu tính
thuế giá trị gia tăng đối với tổ chức là toàn bộ doanh thu của hoạt động hợp
tác kinh doanh theo quy định pháp luật về thuế và quản lý thuế của tổ chức mà
không phân biệt hình thức phân chia kết quả hợp tác kinh doanh.
+ Doanh thu tính
thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân là toàn bộ thu nhập từ hoạt động hợp tác
kinh doanh bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ và các khoản thu nhập khác.
+ Trường hợp tổ
chức hợp tác với cá nhân là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại
khoản 5 Điều 51 Luật quản lý thuế, mà cá nhân có ngành nghề đang hoạt động cùng
với ngành nghề hợp tác kinh doanh với tổ chức thì doanh thu tính thuế của tổ chức
và cá nhân tự thực hiện khai thuế là doanh thu tương ứng với kết quả thực tế hợp
tác kinh doanh theo quy định.
- Doanh thu tính
thuế của cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số mà nhà
cung cấp nền tảng số ở nước ngoài có thỏa thuận đối tác tại Việt Nam thực hiện
chi trả thu nhập cho cá nhân thông qua tổ chức đối tác tại Việt Nam là thu nhập
mà nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài chi trả cho cá nhân thông qua tổ chức
đối tác tại Việt Nam.[27]
- Doanh thu tính
thuế đối với hộ khoán: Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh
thu tính thuế thu nhập cá nhân là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc
diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền
cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh
doanh hàng hoá, dịch vụ. Trường hợp Hộ kinh doanh không xác định được
doanh thu tính thuế hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thẩm
quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định tại Điều 51 Luật
quản lý thuế.
Trường hợp hộ
khoán sử dụng hoá đơn do cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh thì doanh thu
tính thuế của hộ khoán là doanh thu khoán và doanh thu trên hoá đơn theo từng lần
phát sinh.
- Doanh
thu tính thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản: Doanh thu tính thuế giá
trị gia tăng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động cho thuê
tài sản là
doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của số tiền bên
thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê và các khoản thu khác; các khoản tiền phạt,
bồi thường (chỉ tính vào doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân) mà bên cho thuê
nhận được theo thỏa thuận tại hợp đồng thuê.
-
Doanh thu tính thuế đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại
lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp: Doanh thu tính
thuế giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động
làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp là doanh thu
bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của tổng số tiền hoa hồng, các
khoản thưởng dưới mọi hình thức, các khoản hỗ trợ và các khoản thu khác mà cá nhân
nhận được từ doanh
nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp (sau đây gọi là
tiền hoa hồng).
2. Tỷ lệ thuế
tính trên doanh thu
Tỷ lệ thuế tính trên doanh
thu gồm tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối
với từng lĩnh vực ngành nghề như sau:
a) Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ
lệ thuế giá trị
gia tăng là 1%; tỷ lệ
thuế thu nhập
cá nhân là 0,5%.
b) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu
nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 5%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%.
- Hoạt động cho thuê tài sản: tỷ lệ
thuế giá trị gia tăng là 5%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 5%
- Làm đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp: tỷ lệ thuế thu nhập cá
nhân là 5%.
c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn
với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 3%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1,5%.
d) Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ
thuế giá trị
gia tăng là 2%; tỷ lệ
thuế thu nhập
cá nhân là 1%.
Chi tiết danh mục lĩnh vực, ngành
nghề để áp dụng tỷ lệ thuế giá trị gia tăng, tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân theo
hướng dẫn tại Phụ lục 01 ban hành kèm Thông tư này.
Trường hợp cá nhân kinh doanh nhiều
lĩnh vực, ngành nghề thì cá nhân thực hiện khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế
tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề. Trường hợp cá
nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề hoặc
xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn
định doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề theo quy định của pháp luật về quản lý
thuế.
3. Xác định số thuế phải
nộp
|
Số thuế GTGT phải nộp
|
=
|
Doanh thu tính thuế GTGT
|
x
|
Tỷ lệ thuế GTGT
|
|
Số thuế TNCN phải nộp
|
=
|
Doanh thu tính thuế TNCN
|
x
|
Tỷ lệ thuế TNCN
|
Trong
đó:
-
Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân
theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này.
-
Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại Phụ
lục 01 ban hành kèm Thông tư này.
4. Thời
điểm xác định doanh thu tính thuế
a) Đối với hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai; cá nhân kinh doanh
khai thuế từng lần phát sinh thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời
điểm xác định doanh thu tính thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật
về thuế giá trị gia tăng.
b) Đối với hộ
khoán thì thời điểm cá nhân thực hiện việc xác định doanh thu là từ ngày 20/11
đến ngày 15/12 của năm trước năm tính thuế; Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế
khoán mới ra kinh doanh (không hoạt động từ đầu năm) hoặc cá nhân thay đổi
quy mô, ngành nghề kinh doanh trong năm thì thời điểm cá nhân thực hiện việc
xác định doanh thu tính thuế khoán của năm là trong vòng 10 ngày kể từ ngày bắt
đầu kinh doanh hoặc ngày thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh; đối với doanh thu hoá đơn do cơ quan thuế cấp
theo từng lần phát sinh thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm xác định doanh thu
tính thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia
tăng.
c) Đối với
cá nhân cho thuê tài sản thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế giá
trị gia tăng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân là thời điểm bắt
đầu của từng kỳ hạn thanh toán trên hợp đồng thuê tài sản.
d) Đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng
làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế
là thời điểm doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm,
doanh nghiệp bán hàng đa cấp trả tiền hoa hồng cho cá nhân.
đ) Đối với cá nhân hợp tác
kinh doanh với tổ chức thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân là thời điểm thực hiện phân chia kết quả hợp tác
kinh doanh.[28]
e) Đối với cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội
dung thông tin số thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm cá nhân thực nhận thu nhập. Trường hợp cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ
nội dung thông tin số mà nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài có thỏa thuận đối
tác tại Việt Nam thực hiện chi trả thu nhập cho cá nhân thông qua tổ chức đối
tác tại Việt Nam thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm tổ chức đối tác tại Việt Nam thực nhận khoản chi trả cho cá
nhân từ đơn vị cung cấp dịch vụ trực tuyến nước ngoài không có cơ sở thường trú
tại Việt Nam.[29]
Chương III
QUẢN
LÝ KHAI THUẾ, NỘP THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH
Điều 6. Quản lý khai thuế, nộp
thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê
khai
1. Hồ sơ khai thuế
Hồ sơ khai thuế đối với hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuê theo phương pháp kê khai theo quy định
tại điểm 8.2 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, cụ thể như sau:
- Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh theo mẫu 01/CNKD
ban hành kèm theo Thông tư này.
- Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh
doanh trong kỳ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (áp dụng đối với hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai) theo mẫu số
01-2/BK-HĐKD ban
hành kèm theo Thông tư này kèm theo Tờ khai 01/CNKD.
2. Nơi nộp hồ sơ khai thuế
Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối
với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai theo
quy định tại khoản 1 Điều 45 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể như sau:
Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối
với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai là cơ
quan thuế quản lý trực tiếp nơi hoạt động sản xuất kinh doanh.
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai
thuế
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai
theo quy định tại khoản 1 Điều 44 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể như
sau:
a) Thời hạn nộp hồ sơ khai
thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê
khai theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp
theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
b) Thời hạn nộp
hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp
kê khai theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của
tháng đầu quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
4. Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế chậm nhất
là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Điều 7. Quản lý khai thuế, nộp
thuế đối với cá nhân kinh doanh khai thuế theo từng lần phát sinh
1. Hồ sơ khai thuế
Hồ sơ khai thuế đối với cá
nhân kinh doanh khai thuế theo từng lần phát sinh quy định tại điểm 8.3 Phụ lục
I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ, cụ thể như sau:
- Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh theo mẫu
01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này.
Trường hợp cá nhân sử dụng hoá đơn
do cơ quan thuế cấp lẻ theo từng lần phát sinh phải xuất trình, nộp kèm theo hồ
sơ khai thuế các tài liệu sau:
- Bản chụp hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hoá, dịch vụ;
- Bản chụp biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp
đồng;
- Bản chụp tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất
xứ của hàng hoá như: Bảng kê thu mua hàng nông sản nếu là hàng hoá nông sản
trong nước; Bảng kê hàng hoá mua bán, trao đổi của cư dân biên giới nếu là hàng
cư dân biên giới nhập khẩu; Hoá đơn của người bán hàng giao cho nếu là hàng hoá
nhập khẩu mua của tổ chức, cá nhân kinh doanh trong nước; tài liệu liên quan để
chứng minh nếu là hàng hóa do cá nhân tự sản xuất;...
2. Nơi nộp hồ sơ khai thuế
Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối
với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh theo quy định tại khoản
1 Điều 45 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể như sau:
Cá nhân kinh doanh khai thuế
theo từng lần phát sinh nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi
cá nhân đăng ký kinh doanh. Trường hợp cá nhân không có đăng ký kinh doanh thì
nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú (thường
trú hoặc tạm trú).
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai
thuế
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh theo quy định tại
khoản 3 Điều 44 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể như sau:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
đối với cá nhân kinh doanh khai thuế theo từng lần phát sinh chậm nhất là ngày
thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
4. Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế chậm nhất
là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Điều 8. Căn cứ, trình tự xác
định thuế khoán đối với hộ khoán
1. Căn cứ xác định thuế khoán đối với hộ khoán
Căn cứ xác định thuế khoán đối với hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh là hồ sơ khai thuế của cá nhân kinh doanh, cơ sở
dữ liệu của cơ quan thuế và kết quả công khai thông tin, tiếp nhận ý kiến phản
hồi về doanh thu, mức thuế của hộ khoán. Cụ thể như sau:
1.1. Hồ sơ khai thuế của cá nhân
kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán được hộ kinh doanh tự kê khai theo dự
kiến doanh thu và mức thuế khoán của năm tính thuế gửi cơ quan thuế làm cơ sở
khi xem xét xác định doanh thu và mức thuế khoán của năm tính thuế.
1.2. Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế
bao gồm cơ sở dữ liệu tập trung của ngành thuế và cơ sở dữ liệu riêng của từng
Chi cục Thuế.
1.3. Kết quả công khai thông tin và
tiếp nhận ý kiến phản hồi.
Công khai thông tin cá nhân kinh
doanh nộp thuế khoán là việc cơ quan thuế tổ chức công khai và tiếp nhận ý kiến
phản hồi về doanh thu và mức thuế khoán đối với cá nhân kinh doanh theo quy định.
Việc công khai thông tin được thực hiện lần thứ nhất theo hướng dẫn tại điểm 2.4 khoản 2 Điều này để tham khảo lấy ý kiến về mức doanh thu, mức thuế dự kiến;
và lần thứ hai theo hướng dẫn tại điểm 2.8 khoản 2 Điều này để tham
khảo lấy ý kiến về doanh thu, mức thuế chính thức phải nộp của năm đối với cá
nhân kinh doanh. Việc công khai thông tin bao gồm: niêm yết thông tin bằng giấy
tại địa bàn; gửi trực tiếp đến cá nhân kinh doanh; gửi trực tiếp đến Hội đồng
nhân dân, Ủy ban nhân dân, Mặt trận tổ quốc quận, huyện, xã phường, thị trấn;
công khai thông tin trên Trang thông tin điện tử của ngành Thuế.
2. Trình tự xác định thuế
khoán đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
2.1. Hồ sơ khai thuế
Từ ngày 20 tháng 11 đến ngày 05
tháng 12 của hằng năm, cơ quan thuế phát Tờ khai thuế năm sau cho tất cả các cá
nhân kinh doanh nộp thuế khoán.
Hồ sơ khai thuế đối với hộ khoán theo quy định tại điểm 8.1
Phụ lục I- Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, cụ thể như sau: Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này.
Trường hợp hộ khoán sử dụng hoá đơn do cơ quan
thuế cấp lẻ theo từng lần phát sinh, khi khai thuế đối với doanh thu trên hoá
đơn lẻ thì khai thuế theo từng lần phát sinh và sử dụng Tờ khai thuế đối với hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư
này đồng thời xuất trình, nộp kèm theo hồ sơ khai thuế các tài liệu sau:
- Bản chụp hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hoá, dịch vụ;
- Bản chụp biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp
đồng;
- Bản chụp tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất
xứ của hàng hoá như: Bảng kê thu mua hàng nông sản nếu là hàng hoá nông sản
trong nước; Bảng kê hàng hoá mua bán, trao đổi của cư dân biên giới nếu là hàng
cư dân biên giới nhập khẩu; Hoá đơn của người bán hàng giao cho nếu là hàng hoá
nhập khẩu mua của tổ chức, cá nhân kinh doanh trong nước; tài liệu liên quan để
chứng minh nếu là hàng hóa do cá nhân tự sản xuất;...[30]
2.2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
đối với hộ khoán theo quy định tại điểm c khoản 2, khoản 3 Điều 44 Luật quản lý
thuế số 38/2019/QH14, cụ thể như sau:
a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ khoán chậm nhất là ngày 15 tháng
12 năm trước năm tính
thuế.
b) Trường hợp hộ khoán mới ra kinh doanh hoặc thay đổi ngành nghề, quy mô kinh
doanh trong năm thì thời hạn nộp hồ sơ
khai thuế chậm nhất là ngày
thứ mười (10) kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc thay đổi ngành nghề, quy mô
kinh doanh.
c) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối
với trường hợp hộ khoán có sử dụng hoá đơn do cơ quan thuế cấp lẻ theo từng lần
phát sinh là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh doanh thu có yêu cầu sử dụng hoá
đơn.
2.3. Xác định doanh thu và mức thuế khoán
a) Doanh thu tính thuế khoán đối với cá
nhân nộp thuế khoán là doanh thu được ổn định trong một năm.
b) Cá nhân nộp thuế khoán tự xác định
doanh thu tính thuế khoán trong năm để làm cơ sở xác định số thuế phải nộp trên
Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo
Thông tư này. Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu khoán, không
nộp hồ sơ khai thuế hoặc doanh thu tính thuế khoán xác định không phù hợp với
thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế
khoán theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.
Căn cứ hồ sơ khai thuế của
cá nhân kinh doanh và cơ
sở dữ liệu của
cơ quan thuế bao gồm: hệ thống thông tin tích hợp tập
trung của ngành thuế; kết quả xác
minh, khảo
sát; kết quả kiểm tra, thanh tra thuế (nếu có) cơ quan thuế xác định doanh thu khoán và mức thuế khoán dự kiến của cá
nhân để lấy ý kiến công
khai, tham vấn
ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế và làm cơ sở cho Cục Thuế chỉ đạo, rà soát việc lập Sổ bộ
thuế tại từng Chi cục Thuế.
c) Cá nhân nộp thuế khoán trong năm có thay đổi về hoạt động kinh doanh (ngành nghề, quy mô, địa điểm, ...) thì phải khai điều chỉnh, bổ sung để cơ quan thuế có cơ sở xác định lại doanh thu
khoán, mức thuế khoán và các thông tin khác về cá nhân
kinh doanh đồng thời điều chỉnh
kể từ thời điểm có thay đổi và cho thời gian tháng còn lại
của năm tính thuế. Trường hợp cá nhân kinh doanh không thay đổi về ngành nghề
kinh doanh thì cơ quan thuế chỉ xác định lại doanh thu khoán để điều chỉnh kể từ thời
điểm có thay đổi và áp dụng cho thời gian tháng còn lại của năm tính thuế nếu qua số liệu xác minh, kiểm tra,
thanh tra có căn cứ xác định doanh thu khoán thay đổi từ 50% 20%[31] trở lên so với mức doanh
thu đã khoán. Trường
hợp có thay đổi ngành nghề kinh doanh thì thực hiện điều chỉnh bổ sung theo
thực tế của ngành nghề kinh doanh thay đổi.
2.4. Niêm yết công khai lần thứ nhất
Cơ quan thuế thực hiện niêm
yết công khai lần thứ nhất (lần 1) để tham khảo lấy ý kiến về mức
doanh thu dự kiến, mức thuế dự kiến. Tài liệu niêm yết công khai lần 1 bao gồm:
Danh sách cá nhân thuộc diện không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải
nộp thuế thu nhập cá nhân; Danh sách cá nhân thuộc diện phải nộp thuế; Danh sách cá nhân sử dụng hoá đơn của cơ quan thuế.
Việc niêm yết công khai lần 1 được thực hiện như sau:
a) Chi cục Thuế thực hiện niêm yết công
khai lần 1 tại bộ phận một cửa của Chi cục Thuế, Uỷ ban nhân dân quận, huyện; tại cửa, cổng hoặc địa điểm
thích hợp của: trụ sở Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn; trụ sở Đội thuế;
Ban quản lý chợ;... đảm bảo thuận lợi cho việc tiếp nhận thông tin để giám sát
của người dân và cá nhân kinh doanh. Thời gian niêm yết lần 1 từ ngày 20 tháng 12 đến ngày 31
tháng 12 hằng năm.
b) Chi cục Thuế gửi tài liệu niêm yết
công khai lần 1 đến Hội đồng nhân dân và Mặt trận tổ quốc quận, huyện, xã, phường,
thị trấn chậm nhất là ngày 20 tháng 12 hằng năm, trong đó nêu rõ địa chỉ, thời gian
Chi cục Thuế tiếp nhận ý kiến phản hồi
(nếu có) của Hội đồng nhân dân và Mặt trận tổ quốc quận, huyện, xã, phường, thị
trấn. Thời gian Chi cục
Thuế tiếp nhận ý kiến phản hồi (nếu có) chậm nhất là ngày 31 tháng 12.
c) Chậm nhất là ngày 20 tháng 12 hằng năm, Chi cục Thuế gửi Thông
báo mức doanh thu dự kiến, mức thuế dự kiến theo mẫu số 01/TBTDK-CNKD kèm theo Bảng công khai
thông tin cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán theo mẫu số
01/CKTT-CNKD (sau đây gọi là Bảng công khai) ban hành kèm theo Thông tư này cho
từng cá nhân kinh doanh, trong đó nêu rõ địa chỉ, thời gian Chi cục Thuế tiếp nhận ý kiến phản hồi (nếu
có) của cá nhân kinh doanh chậm nhất là ngày 31 tháng 12. Thông báo được gửi trực tiếp đến cá nhân kinh doanh (có
ký nhận của người nộp thuế về việc đã nhận thông báo) hoặc cơ quan thuế phải thực
hiện việc gửi Thông báo qua bưu điện theo hình thức gửi bảo đảm. Trường hợp cơ quan thuế
đã thực hiện được việc công khai Bảng công khai trên website của cơ quan thuế thì
không bắt buộc phải gửi Bảng công khai kèm theo Thông báo mẫu số 01/TBTDK-CNKD. [32]
Bảng công khai thông tin dự kiến gửi cho cá nhân được lập
theo địa bàn bao gồm cả cá nhân thuộc diện phải nộp thuế và cá nhân thuộc diện
không phải nộp thuế. Với chợ, đường, phố, tổ dân phố có từ hai trăm (200) cá
nhân kinh doanh trở xuống thì Chi cục Thuế in, phát cho từng cá nhân kinh doanh
Bảng công khai của các cá nhân kinh doanh tại địa bàn. Trường hợp chợ, đường, phố, tổ dân
phố có trên 200 cá nhân kinh doanh thì Chi cục Thuế in, phát cho từng cá nhân
kinh doanh Bảng công khai của không quá 200 cá nhân kinh doanh tại địa bàn. Riêng
đối với chợ có trên 200 cá nhân kinh doanh thì Chi cục Thuế in, phát cho từng
cá nhân kinh doanh Bảng công khai theo ngành hàng.
d) Chi cục Thuế có trách nhiệm thông
báo công khai địa điểm niêm yết, địa chỉ nhận thông tin phản hồi (số điện thoại,
số fax, địa chỉ tại bộ phận một cửa, địa chỉ hòm thư điện tử) về nội dung niêm
yết công khai để cá nhân kinh doanh biết.
e) Chi cục Thuế có trách nhiệm tổng hợp
các ý kiến phản hồi nội dung niêm yết công khai lần 1 của người dân, người nộp
thuế, của Hội đồng nhân dân và Mặt
trận tổ quốc quận, huyện, xã, phường, thị trấn để nghiên cứu điều chỉnh, bổ sung đối tượng
quản lý, mức doanh thu dự kiến, mức thuế dự kiến trước khi tham vấn ý kiến Hội
đồng tư vấn thuế.
2.5. Tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế
Chi cục
Thuế tổ chức họp tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế trong thời
gian từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 10 tháng 01 hằng năm về
các tài liệu niêm yết công khai lần 1 và các ý kiến phản hồi. Nội
dung lấy ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế phải được lập thành Biên bản có ký xác nhận
của các thành viên trong Hội đồng tư vấn thuế. Nội dung biên bản phải ghi rõ
các ý kiến về điều chỉnh đối tượng, doanh thu, mức thuế phải nộp của từng cá
nhân kinh doanh để làm tài liệu lập Sổ bộ thuế.
Hội đồng tư vấn
thuế được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
2.6. Lập và duyệt Sổ bộ thuế
Căn cứ tài liệu khai thuế của
cá nhân nộp thuế khoán,
kết quả điều tra thực tế, tổng hợp ý kiến phản hồi khi niêm yết công khai lần 1, biên bản họp với Hội đồng tư vấn thuế
và văn bản chỉ đạo của Cục
Thuế, Chi cục Thuế thực hiện lập và
duyệt Sổ bộ thuế
trước ngày 15
tháng 01 hằng năm.
Hằng tháng, căn cứ tình
hình biến động trong hoạt động kinh doanh của cá nhân (cá nhân mới ra kinh
doanh; cá nhân ngừng, nghỉ kinh doanh; cá nhân
thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh hoặc thay đổi phương pháp tính thuế...)
hoặc do những thay đổi về chính sách thuế ảnh hưởng đến doanh thu khoán và mức thuế khoán phải nộp, Chi cục
Thuế lập và duyệt Sổ bộ thuế điều chỉnh,
bổ sung và thông báo lại tiền thuế phải nộp trong tháng, quý cho cá nhân nộp thuế khoán.
2.7. Gửi thông báo thuế và thời hạn nộp
thuế
a) Gửi thông báo thuế
- Cơ quan thuế gửi Thông báo nộp tiền theo
mẫu số 01/TB-CNKD ban
hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ cùng với Bảng công khai theo mẫu số
01/CKTT-CNKD ban hành kèm theo Thông tư này tới cá nhân nộp thuế khoán (bao gồm
cả cá nhân thuộc diện phải nộp thuế và cá nhân thuộc diện không phải nộp thuế)
chậm nhất là ngày 20 tháng 01 hằng năm. Thông báo được gửi trực tiếp đến cá
nhân kinh doanh (có ký nhận của người nộp thuế về việc đã nhận thông báo) hoặc
cơ quan thuế phải thực hiện việc gửi Thông báo qua bưu điện theo hình thức gửi
bảo đảm.
Bảng công khai thông tin chính thức gửi cho cá nhân được lập
theo địa bàn bao gồm cả cá nhân thuộc diện phải nộp thuế và cá nhân thuộc diện
không phải nộp thuế. Với chợ, đường, phố, tổ dân phố có từ hai trăm (200) cá
nhân kinh doanh trở xuống thì Chi cục Thuế in, phát cho từng cá nhân kinh doanh
Bảng công khai của các cá nhân kinh doanh tại địa bàn. Trường hợp chợ, đường,
phố, tổ dân phố có trên 200 cá nhân kinh doanh thì Chi cục Thuế in, phát cho từng
cá nhân kinh doanh Bảng công khai của không quá 200 cá nhân kinh doanh tại địa
bàn. Riêng đối với chợ có trên 200 cá nhân kinh doanh thì Chi cục Thuế in, phát
cho từng cá nhân kinh doanh Bảng công khai theo ngành hàng.
- Trường hợp điều chỉnh lại tiền thuế khoán phải nộp do thay đổi về quy mô, ngành nghề
kinh doanh hoặc do thay đổi về chính sách thuế mà qua số liệu điều tra xác minh, kiểm tra,
thanh tra có căn cứ xác định doanh thu khoán thay đổi từ 20% trở lên so với mức
doanh thu đã khoán, cơ quan thuế gửi Thông báo nộp tiền mẫu số 01/TB-CNKD ban hành kèm theo Nghị
định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ cho cá nhân nộp thuế khoán chậm nhất là ngày 20 của
tháng tiếp theo tháng có thay đổi tiền thuế.
- Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán mới
ra kinh doanh thì cơ quan thuế gửi Thông báo nộp tiền mẫu số 01/TB-CNKD ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ cho cá nhân nộp thuế khoán chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng có phát sinh tiền thuế phải
nộp.
b) Thời hạn nộp thuế
- Căn cứ Thông báo nộp tiền, cá nhân
nộp thuế khoán nộp tiền thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân của tháng
chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng. Riêng trường hợp cá nhân nộp thuế
khoán mới ra kinh doanh hoặc có điều chỉnh mức thuế khoán phải nộp thì thời hạn
nộp thuế tháng đầu tiên ra kinh doanh hoặc có điều chỉnh mức thuế khoán chậm
nhất là ngày cuối cùng của tháng nhận được Thông báo nộp tiền.
- Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán
có sử dụng hoá đơn cấp theo từng lần phát sinh của cơ quan thuế thì thời hạn nộp
thuế đối với doanh thu trên hoá đơn là thời hạn khai thuế đối với doanh thu
trên hoá đơn theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.
2.8. Niêm yết công khai lần thứ hai
Cơ quan thuế thực hiện niêm yết công
khai lần thứ hai (lần 2) về doanh thu và mức thuế chính thức phải nộp của năm đối
với cá nhân kinh doanh. Việc niêm yết công khai lần 2 được thực hiện như sau:
a) Ở cấp Cục Thuế
Cục Thuế thực hiện niêm yết công khai thông tin cá nhân nộp thuế khoán trước ngày 30 tháng 01 hằng
năm trên trang thông tin điện tử của ngành thuế bao gồm các thông tin sau: Danh sách cá nhân thuộc diện không phải
nộp thuế giá trị gia
tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân; Danh sách cá nhân
thuộc diện phải nộp thuế; Danh sách cá nhân sử dụng hoá đơn của cơ quan thuế.
Trường hợp cá nhân mới ra
kinh doanh hoặc có biến
động về số thuế
phải nộp, biến động về trạng thái kinh doanh thì Cục
Thuế thực hiện công khai thông tin hoặc điều chỉnh thông tin trên trang thông
tin điện tử của ngành thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của
tháng tiếp theo tháng cá nhân ra kinh doanh hoặc có biến động.
b) Ở cấp Chi cục Thuế
- Chi cục Thuế thực hiện niêm yết
công khai lần 2 trước ngày 30 tháng 01 hằng năm tại bộ phận một cửa của Chi cục
Thuế, Uỷ ban nhân dân quận, huyện; tại cửa, cổng hoặc địa điểm thích hợp của:
trụ sở Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn; trụ sở Đội thuế; Ban quản lý chợ;...
đảm bảo thuận lợi cho việc tiếp nhận thông tin để giám sát của người dân và cá
nhân kinh doanh.
- Chi cục Thuế gửi tài liệu niêm yết
công khai lần 2 đến Hội đồng nhân dân và Mặt trận tổ quốc quận, huyện, xã, phường,
thị trấn chậm nhất là ngày 30 tháng 1, trong đó nêu rõ địa chỉ, thời gian Chi cục
Thuế tiếp nhận ý kiến phản hồi (nếu có) của Hội đồng nhân dân và Mặt trận tổ quốc
quận, huyện, xã, phường, thị trấn.
- Chi cục Thuế có trách nhiệm thông
báo công khai địa điểm niêm yết, địa chỉ nhận thông tin phản hồi (số điện thoại,
số fax, địa chỉ tại bộ phận một cửa, địa chỉ hòm thư điện tử) về nội dung niêm
yết công khai để cá nhân kinh doanh biết.
- Các tài liệu công khai ở cấp Chi cục
Thuế thực hiện như đối với công khai thông tin trên trang thông tin điện tử của
ngành thuế ở cấp Cục Thuế.
2.9. Các trường hợp điều chỉnh thuế khoán
a) Hộ khoán ngừng,
tạm ngừng kinh
doanh
Cơ quan thuế căn cứ vào
thông báo ngừng, tạm ngừng kinh doanh của hộ khoán; hoặc giấy xác nhận về việc hộ khoán đã đăng
ký ngừng, tạm ngừng hoạt động kinh doanh do cơ quan đăng ký kinh doanh cấp; hoặc
văn bản yêu cầu hộ khoán ngừng, tạm ngừng kinh doanh của
cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền[33] để xác định thời gian ngừng, tạm ngừng kinh doanh của
hộ khoán và điều chỉnh giảm số tiền thuế khoán cho thời gian hộ khoán ngừng, tạm
ngừng kinh doanh đồng thời ban hành Thông báo nộp tiền điều chỉnh theo mẫu số
01/TB-CNKD ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ.
Trường hợp hộ khoán ngừng,
tạm ngừng kinh doanh trọn tháng của năm dương lịch thì điều chỉnh giảm toàn bộ tiền
thuế khoán của tháng ngừng, tạm ngừng kinh doanh. Trường hợp hộ khoán
ngừng, tạm ngừng kinh doanh từ 15 ngày trở lên trong một tháng của năm dương
lịch thì điều chỉnh giảm 50% tiền thuế khoán phải nộp của tháng đó.[34]
b) Cá nhân kinh
doanh nộp thuế khoán bị thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo
nộp hồ sơ xét giảm thuế theo quy định.
c) Cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán chuyển đổi hình thức khai thuế
Cá nhân kinh doanh đang nộp thuế
theo phương pháp
khoán nếu có yêu
cầu chuyển đổi hình thức khai thuế theo từng lần phát sinh thì cơ quan thuế chấm
dứt quản lý thuế đối với cá nhân theo phương pháp khoán và thực hiện thủ tục giảm thuế
khoán theo hướng dẫn như với cá nhân ngừng/nghỉ kinh doanh hướng dẫn tại điểm a
khoản 11 Điều này đối với số tháng không nộp thuế theo phương pháp khoán. [35]
Điều 9. Quản lý khai thuế, nộp thuế đối với
cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế
1. Hồ sơ khai thuế
Hồ sơ khai thuế đối với cá
nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế theo quy định tại tiết a điểm
8.5 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, cụ thể như sau:
- Tờ khai thuế đối với hoạt động cho
thuê tài sản (áp dụng đối với cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản trực tiếp
khai thuế với cơ quan thuế và tổ chức khai thay cho cá nhân) theo mẫu số 01/TTS
ban hành kèm theo Thông tư này;
- Phụ lục bảng kê chi tiết hợp đồng
cho thuê tài sản (áp dụng đối với cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản trực
tiếp khai thuế với cơ quan thuế nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc
Phụ lục hợp đồng) theo mẫu số 01-1/BK-TTS ban hành kèm theo Thông tư này;
- Bản sao hợp đồng thuê tài sản, phụ
lục hợp đồng (nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp
đồng);
- Bản sao Giấy ủy quyền theo quy
định của pháp luật (trường hợp cá nhân cho thuê tài sản uỷ quyền cho đại diện
hợp pháp thực hiện thủ tục khai, nộp thuế).
2. Nơi nộp hồ sơ khai thuế
Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với cá
nhân cho thuê tài sản trạc tiếp khai thuế với cơ quan thuế theo quy định tại
khoản 1 Điều 45 Luật
quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể như sau:
- Cá nhân có thu nhập từ cho thuê
tài sản (trừ bất động sản tại Việt Nam) nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản
lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú.
- Cá nhân có thu nhập từ cho thuê bất
động sản tại Việt Nam nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp
nơi có bất động sản cho thuê.
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai
thuế[36]
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với
cá nhân cho thuê tài sản trạc tiếp khai thuế với cơ quan thuế theo quy định tại
điểm a khoản 2 và khoản 3 Điều 44 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể như sau:
- Thời hạn nộp hồ sơ khai
thuế đối với cá nhân khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ hạn thanh toán chậm
nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu thời hạn cho thuê của kỳ hạn thanh toán.
- Thời hạn nộp hồ sơ khai
thuế đối với cá nhân khai thuế một lần theo năm chậm nhất là ngày cuối
cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch
tiếp theo.
4. Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế chậm nhất
là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
5. Tổ chức khai thuế thay, nộp
thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản
Tổ chức khai thuế thay, nộp
thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản thực hiện khai thuế, nộp thuế theo hướng
dẫn tại Điều 11 Thông tư này.
Điều 10. Quản lý khai thuế, nộp thuế
đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán
hàng đa
cấp
1. Hồ sơ khai thuế
a) Hồ sơ khai thuế tháng, quý của tổ chức khấu trừ
Hồ sơ khai thuế tháng, quý của
tổ chức khấu trừ thuế đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại
lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp, cá nhân có thu nhập từ phí tích luỹ bảo hiểm nhân
thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác theo quy định tại điểm 9.1 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai
thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ,
cụ thể như sau:
- Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (áp
dụng đối với doanh nghiệp xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp trả tiền hoa hồng
cho cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý bán đúng giá; doanh nghiệp bảo
hiểm trả phí tích luỹ bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác) theo mẫu
số 01/XSBHĐC ban hành kèm theo Thông tư này.
- Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân
có phát sinh doanh thu từ hoạt động đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa
cấp (kê khai vào hồ sơ khai thuế của tháng/quý cuối cùng trong năm tính thuế) theo
mẫu số 01-1/BK-XSBHĐC ban hành kèm theo Thông tư này (không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu
trừ thuế).
b) Hồ sơ khai thuế năm của
cá nhân trực tiếp khai thuế
Hồ sơ khai thuế năm đối với
cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp,
cá nhân kinh doanh khác theo quy định tại điểm 8.6 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai
thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ,
cụ thể như sau:
Tờ khai thuế năm (áp dụng đối với cá nhân trực
tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp, cá nhân
kinh doanh khác chưa khấu trừ, nộp thuế trong năm) theo mẫu số 01/TKN-CNKD ban hành kèm
theo Thông tư này.
2. Nơi nộp hồ sơ khai thuế
Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với tổ chức khấu trừ thuế đối với
cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp,
cá nhân có thu nhập từ phí tích luỹ bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc
khác và cá
nhân làm đại lý
xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán
hàng đa cấp, hoạt động
kinh doanh khác theo quy định tại khoản 1 Điều 45 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ
thể như sau:
- Tổ chức khấu trừ thuế đối với cá
nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp,
cá nhân có thu nhập từ phí tích luỹ bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc
khác nộp hồ sơ
khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức.
- Cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp, hoạt động kinh doanh khác thuộc diện khai thuế năm nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú (nơi thường trú
hoặc tạm trú).
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai
thuế
a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối
với doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp
bán hàng đa cấp
theo quy định tại khoản
1 Điều 44 Luật
quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể như sau:
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng của doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp
bán hàng đa cấp
chậm nhất là
ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Thời hạn nộp hồ
sơ khai thuế theo quý của
doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp
bán hàng đa cấp
chậm nhất là
ngày cuối cùng của
tháng đầu quý
tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối
với cá nhân trực
tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp, hoạt động kinh doanh khác theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều
44 Luật quản lý
thuế số 38/2019/QH14, cụ thể như sau:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của cá nhân thuộc diện khai thuế
năm chậm nhất
là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch tiếp theo.
4. Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế chậm nhất
là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Điều 11. Quản lý khai thuế, nộp thuế
đối với tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân
1. Hồ sơ khai thuế
1.1. Hồ sơ khai thuế đối với
tổ chức khai thay và nộp thay cho cá nhân trong trường hợp cá nhân hợp tác kinh
doanh với tổ chức; tổ chức chi trả cho cá nhân đạt doanh số; tổ chức là
đối tác tại Việt Nam của nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài không có cơ sở
thường trú tại Việt Nam mà có thỏa thuận nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài
thực hiện chi trả thu nhập cho cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội
dung thông tin số thông qua tổ chức đối tác tại Việt Nam.[37]
Hồ sơ khai thuế theo tháng, quý
đối với tổ chức khai thay và nộp thay cho cá nhân theo quy định tại điểm 8.4 Phụ lục I
- Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ, cụ thể như sau:
- Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh theo mẫu
01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này;
- Phụ lục Bảng kê chi tiết hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh (áp dụng đối với tổ chức khai thay và nộp thay cho cá
nhân trong trường hợp cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức; tổ chức chi trả
cho cá nhân đạt doanh số; tổ chức là đối tác tại Việt Nam của nhà cung cấp nền tảng
số ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam mà có thỏa thuận nhà
cung cấp nền tảng số ở nước ngoài thực hiện chi trả thu nhập cho cá nhân có thu
nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số thông qua tổ chức đối tác tại Việt
Nam) theo mẫu số 01-1/BK-CNKD ban hành kèm theo Thông tư
này;
- Bản sao hợp đồng hợp tác kinh
doanh (nếu cơ quan thuế có yêu cầu).
1.2. Hồ sơ khai thuế đối với
tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản
Hồ sơ khai thuế đối với tổ
chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân có tài sản cho thuê theo quy định tại tiết b điểm
8.5 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, cụ thể như sau:
- Tờ khai thuế đối với hoạt động cho
thuê tài sản (áp dụng đối với cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản trực tiếp
khai thuế với cơ quan thuế và tổ chức khai thay cho cá nhân) theo mẫu số 01/TTS
ban hành kèm theo Thông tư này;
- Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân
cho thuê tài sản (áp dụng đối với tổ chức khai thay cho cá nhân cho thuê tài
sản) theo mẫu số 01-2/BK-TTS ban hành kèm theo Thông tư này;
- Bản sao hợp đồng thuê tài sản, phụ
lục hợp đồng (nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp
đồng);
Doanh nghiệp, tổ chức kinh
tế khai thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản thì trên tờ khai tích chọn
“Doanh nghiệp, tổ
chức kinh tế khai thuế thay, nộp thuế thay (Bên thuê tài sản)” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ
tên, nếu là tổ chức khai thay thì sau khi ký tên phải đóng dấu của tổ chức theo quy định. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu
thuế thể hiện người nộp thuế là tổ chức khai thuế thay, nộp thuế
thay.
2. Nơi nộp hồ sơ khai thuế
Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với tổ
chức khai thuế
thay, nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định tại khoản 1 Điều 45 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ
thể như sau:
Tổ chức khai thuế thay, nộp
thuế thay cho cá nhân nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức khai thuế
thay, nộp thuế thay. Riêng trường hợp tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho
cá nhân có thu nhập từ
cho thuê bất động sản tại Việt Nam nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý
trực tiếp nơi có bất động sản cho thuê.
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai
thuế
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với
tổ chức khai thuế
thay, nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định tại khoản 1, khoản 3 Điều 44 Luật quản lý thuế số
38/2019/QH14, cụ thể như sau:
a) Thời hạn nộp hồ sơ khai
thuế đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trong trường hợp khai tháng, quý theo quy định tại khoản 1 Điều 44 Luật quản lý thuế số
38/2019/QH14, cụ thể như sau:
- Tổ chức khai thuế thay,
nộp thuế thay cho cá nhân nếu thuộc diện nộp hồ sơ khai thuế theo tháng thì thời
hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh
nghĩa vụ khai thuế thay, nộp thuế thay.
- Tổ chức khai thuế thay, nộp thuế
thay cho cá nhân nếu thuộc diện nộp hồ sơ khai thuế theo quý thì thời hạn nộp
hồ sơ khai thuế chậm
nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa
vụ khai thuế thay, nộp thuế thay.
b) Thời hạn nộp hồ sơ khai
thuế đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản
- Tổ chức khai thuế thay, nộp thuế
thay nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh
toán chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Tổ chức khai thuế thay, nộp thuế
thay nộp hồ sơ khai thuế theo năm là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên kể từ ngày kết
thúc năm dương lịch.
4. Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế chậm nhất
là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Chương IV
TRÁCH NHIỆM CỦA CƠ QUAN THUẾ TRONG VIỆC CHỈ ĐẠO, KIỂM SOÁT
CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH[1]
Điều 12. Trách nhiệm của Tổng cục
Thuế
Tổng cục Thuế có trách nhiệm xây dựng
bộ chỉ số tiêu chí phân tích rủi ro đối với hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh theo từng đối tượng, địa bàn quản lý.
Tổng cục Thuế hướng dẫn
chi tiết bộ chỉ số tiêu chí, quy trình xây dựng ứng dụng công nghệ thông tin và
quản lý, cập nhật cơ sở dữ liệu về hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định
của Bộ Tài chính để phục vụ công tác áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế.
Điều 13. Trách nhiệm của Cục Thuế
Cục Thuế có trách nhiệm khai thác cơ
sở dữ liệu quản lý thuế tập trung của ngành để phân tích, đánh giá và chỉ đạo
công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh của các Chi cục
Thuế cụ thể như sau:
- Cục Thuế có trách nhiệm triển khai
công tác kiểm tra thực tế hằng năm tối thiểu 20% số Chi cục Thuế theo quy định
về quản lý rủi ro đối với việc quản lý mức doanh thu, mức thuế của hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh.
- Trong tổ chức thực hiện nhiệm vụ
thu, Cục Thuế có trách nhiệm định kỳ kiểm tra thực tế tối thiểu 10% số Chi cục
Thuế mỗi quý I, quý II, quý III. Kết quả kiểm tra là căn cứ xây dựng mức doanh
thu, mức thuế tham khảo cho năm sau và điều chỉnh doanh thu, mức thuế của hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh tại địa bàn.
- Nội dung kiểm tra thực tế của Cục
Thuế quy định tại khoản này gồm: kiểm tra trên cơ sở dữ liệu quản lý; đối chiếu
số liệu đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế; kiểm tra thực tế đối với ít nhất 15% số cá nhân kinh doanh trên địa bàn trong đó tập trung kiểm tra 100% cá nhân kinh
doanh thuộc đối tượng quản lý rủi ro theo quy định.
Điều 14. Trách nhiệm của Chi cục Thuế
Chi cục Thuế có trách nhiệm cập nhật
kịp thời các thông tin biến động trong quá trình quản lý đối với hộ kinh doanh,
cá nhân kinh doanh. Định kỳ đến ngày 01 tháng 11 hằng năm, các Chi cục Thuế, Cục
Thuế phải xây dựng xong cơ sở dữ liệu về hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (bao
gồm cả cá nhân kinh doanh trong danh sách cá nhân thuộc diện không phải nộp thuế
giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) trên cơ sở thông tin từ hồ sơ của người
nộp thuế, kết quả số liệu xác minh, kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế và
thông tin từ các cơ quan quản lý nhà nước liên quan.
Chương V
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Điều 15. Hiệu
lực thi hành
1. Thông tư này
có hiệu lực kể từ ngày ..........
2. Trường hợp cá
nhân có phát sinh hợp đồng cho thuê tài sản trong nhiều năm và đã khai thuế, nộp
thuế theo quy định trước đây thì không điều chỉnh lại đối với số thuế đã khai,
đã nộp.
3. Việc thông
báo thời hạn nộp thuế khoán của năm 2021 thực hiện theo các quy định trước thời
điểm hiệu lực của Thông tư này đến hết kỳ tính thuế năm 2021.
4. Bãi bỏ chương
I và chương II Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 06/11/2015 của Bộ Tài chính
Trong quá trình
thực hiện, nếu có vướng mắc, đề nghị các tổ chức, cá nhân phản ảnh kịp thời về
Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) để nghiên cứu giải quyết./.
|
Nơi nhận:
- Văn
phòng Trung ương và các Ban của Đảng;
- Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ;
- Văn phòng Tổng bí thư, Chủ tịch nước, Quốc hội;
- Hội đồng dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội;
- Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ;
- Viện Kiểm sát nhân dân tối cao;
- Toà án nhân dân tối cao;
- Kiểm toán nhà nước;
- UBTW Mặt trận Tổ quốc Việt Nam;
- Văn phòng Ban chỉ đạo Trung ương về phòng chống tham nhũng;
- Cơ quan Trung ương của các Đoàn thể;
- HĐND, UBND, Sở TC, Cục thuế, Cục Hải quan các tỉnh, TP trực thuộc TW;
- Công báo;
- Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp);
- Website Chính phủ;
- Website Bộ Tài chính,Website Tổng
cục Thuế;
- Các đơn vị thuộc Bộ;
- Lưu: VT,
TCT (VT, DNNCN).
|
KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
|
PHỤ LỤC
01
DANH
MỤC NGÀNH NGHỀ TÍNH THUẾ GTGT, THUẾ TNCN THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH
(Ban
hành kèm theo Thông tư số /2021/TT-BTC
ngày /
/2021 của
Bộ Tài chính)
|
STT
|
Danh
mục ngành nghề
|
Tỷ lệ
% tính thuế GTGT
|
Thuế
suất thuế TNCN
|
|
1.
|
Phân phối, cung cấp hàng
hoá
|
|
|
|
- Hoạt động bán buôn, bán
lẻ các loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa
hồng).
- Các khoản thưởng, hỗ trợ
đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi
hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho cá nhân kinh doanh.[38]
|
1%
|
0,5%
|
|
- Các hoạt động không chịu thuế
GTGT, không phải khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật
về thuế GTGT.[39]
|
-
|
0,5%
|
|
2.
|
Dịch vụ, xây dựng không
bao thầu nguyên vật liệu
|
|
|
|
- Dịch vụ lưu trú gồm:
Hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai
khác; hoạt động cung cấp cơ sở
lưu trú dài hạn cho sinh viên, công nhân và những đối tượng tương tự; hoạt động cung cấp cả cơ sở lưu trú, dịch vụ ăn uống và/hoặc các phương tiện
giải trí. Hoạt động
lưu trú không bao gồm: Hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn được coi như cơ
sở thường trú như cho thuê căn hộ hàng
tháng hoặc hàng năm được phân loại trong ngành bất động sản theo quy định của
pháp luật về Hệ thống ngành kinh tế của Việt nam.
- Dịch vụ bốc xếp hàng hoá và hoạt động dịch
vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải như kinh doanh bến bãi, bán vé, trông
giữ phương tiện;
- Dịch vụ bưu chính,
chuyển phát thư tín và bưu kiện;
- Dịch vụ môi giới, đấu
giá và hoa hồng đại lý;
- Dịch vụ tư vấn pháp
luật, tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành chính
thuế, hải quan;
- Dịch vụ xử lý dữ liệu,
cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông; quảng cáo trên sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số[40];
-
Dịch vụ hỗ trợ văn phòng và các dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác;
- Dịch vụ tắm hơi,
massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game;
- Dịch vụ may đo, giặt
là; Cắt tóc, làm đầu, gội đầu;
- Dịch vụ sửa chữa khác
bao gồm: sửa chữa máy vi tính và các đồ dùng gia đình;
- Dịch vụ tư vấn, thiết
kế, giám sát thi công xây dựng cơ bản;
- Các dịch vụ khác thuộc đối tượng tính thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 10%;[41]
- Xây dựng, lắp đặt không
bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp).
|
5%
|
2%
|
|
- Các dịch vụ không chịu thuế
GTGT, không phải khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật
về thuế GTGT.[42]
|
-
|
2%
|
|
- Cho thuê tài sản gồm:
+ Cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi trừ dịch vụ lưu trú
+ Cho thuê phương tiện vận tải,
máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển.
+ Cho thuê tài sản
khác không kèm theo dịch vụ
|
5%
|
5%
|
|
- Làm đại lý xổ số, đại lý bảo
hiểm, bán hàng đa cấp
|
-
|
5%
|
|
3.
|
Sản xuất, vận tải, dịch
vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu
|
|
|
|
- Sản xuất, gia công, chế
biến sản phẩm hàng hóa;
- Khai thác, chế biến
khoáng sản;
- Vận tải hàng hóa, vận
tải hành khách;
- Dịch vụ kèm theo bán
hàng hóa như dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán
sản phẩm;
- Dịch vụ ăn uống;
- Dịch vụ sửa chữa và bảo
dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, ô tô, mô tô, xe máy và xe có
động cơ khác;
- Xây dựng, lắp đặt có
bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp).
- Các hoạt động khác thuộc đối tượng tính thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 10%[43];
|
3%
|
1,5%
|
|
- Các hoạt động không chịu thuế
GTGT, không phải khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật
về thuế GTGT.[44]
|
-
|
1,5%
|
|
4.
|
Hoạt động kinh doanh khác
|
|
|
|
- Hoạt động sản xuất các sản phẩm
thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất
thuế GTGT 5%;
|
2%
|
1%
|
|
- Hoạt động cung cấp các dịch vụ
thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất
thuế GTGT 5%;
|
|
- Các hoạt động khác chưa
được liệt kê ở các nhóm 1, 2, 3 nêu trên;
|
|
- Các dịch vụ khác không chịu thuế GTGT.[45]
|
-
|
PHỤ LỤC
02
DANH MỤC MẪU
BIỂU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH VÀ MẪU BIỂU ĐỐI VỚI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
(Ban hành kèm theo Thông tư số /2021/TT-BTC ngày /2021
của Bộ Tài chính)
|
STT
|
Mẫu số
|
Tên Mẫu
biểu
|
|
1
|
01/CNKD
|
Tờ khai thuế đối với cá nhân kinh
doanh
(Áp dụng cho cá nhân kinh doanh nộp
thuế theo phương pháp khoán và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát
sinh )
|
|
2
|
01-1/BK-CNKD
|
Phụ lục Bảng kê chi tiết cá nhân
kinh doanh
(Kèm theo Tờ khai 01/CNKD trong trường hợp tổ chức khai thay cho nhiều cá nhân
kinh doanh)
|
|
3
|
01-2/BK-HĐKD
|
Bảng kê hoạt động kinh doanh trong
kỳ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
(Kèm theo Tờ khai 01/CNKD áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán)
|
|
4
|
01/TBTDK-CNKD
|
Thông báo về việc dự kiến doanh
thu, mức thuế khoán
(Áp dụng cho cá nhân kinh doanh nộp
thuế theo phương pháp khoán)
|
|
5
|
01/CKTT- CNKD
|
Bảng công khai thông tin cá nhân
kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán
|
|
6
|
01/TTS
|
Tờ khai đối với hoạt động
cho thuê tài sản
(Áp dụng cho cá nhân có hoạt
động cho thuê tài sản)
|
|
7
|
01-1/BK-TTS
|
Phụ lục bảng kê chi tiết hợp đồng
cho thuê tài sản
(Áp dụng cho cá nhân cho thuê tài
sản hoặc tổ chức khai thay)
|
|
8
|
01-2/BK-TTS
|
Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân
cho thuê tài sản
(Áp dụng đối với tổ chức khai thay
cho cá nhân cho thuê tài sản)
|
|
9
|
01/XSBHĐC
|
Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá
nhân
(Áp dụng cho Công ty xổ số kiến
thiết, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp trả tiền hoa hồng
cho cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý bán đúng giá; doanh nghiệp bảo
hiểm thu phí tích lũy bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác)
|
|
10
|
01-1/BK-XSBHĐC
|
Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân
có phát sinh doanh thu từ hoạt động đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng
đa cấp
(Kèm theo Tờ khai 01/KK-XSBHĐC tháng cuối cùng trong năm hoặc quý IV)
|
|
11
|
01/TKN-XSBHĐC
|
Tờ khai thuế năm
(Áp dụng cho cá nhân làm đại
lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp, hoạt động kinh doanh khác chưa khấu
trừ, nộp thuế trong năm)
|
|
12
|
...
|
Thông báo chuyển đổi phương pháp
khai thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
|
|
13
|
|
Văn bản đề nghị cấp biên lai
|
|
FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN
|