|
BỘ TÀI CHÍNH
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập- Tự do-Hạnh phúc
|
|
Số:83/2005/TT-BTC
|
Hà Nội, ngày 22 tháng 9 năm 2005
|
THÔNG
TƯ
HƯỚNG DẪN THÍ ĐIỂM CƠ SỞ SẢN XUẤT, KINH DOANH TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ
TÀI NGUYÊN THEO QUYẾT ĐỊNH SỐ 161/2005/QĐ-TTG NGÀY 30/6/2005 CỦA THỦ TƯỚNG
CHÍNH PHỦ.
Căn cứ Pháp lệnh thuế tài nguyên
(sửa đổi) ngày 10 tháng 4 năm 1998;
Căn cứ Nghị định số 68/1998/NĐ-CP ngày 03 tháng 9 năm 1998 của Chính phủ quy
định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế tài nguyên (sửa đổi);
Căn cứ Quyết định số 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 của Thủ tướng Chính phủ về
việc thí điểm thực hiện cơ chế cơ sở sản xuất, kinh doanh tự kê khai, tự nộp
thuế;
Căn cứ Quyết định số 161/2005/QĐ-TTg ngày 30/6/2005 của Thủ tướng Chính phủ về
việc mở rộng thí điểm cơ sở sản xuất, kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế đối
với thuế tiêu thụ đặc biệt ở khâu sản xuất trong nước; thuế tài nguyên; thuế
nhà, đất; thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao và thuế môn bài;
Căn cứ Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 1/7/2003 của Chính phủ quy định chức
năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Bộ Tài chính hướng dẫn việc thí điểm thực hiện cơ sở sản xuất, kinh doanh tự kê
khai, tự nộp thuế tài nguyên như sau:
Đối tượng thực hiện tự khai, tự
nộp thuế đối với thuế tài nguyên theo hướng dẫn tại Thông tư này là các cơ sở
sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng quy định tại Khoản 2, Điều 1 Quyết định số
197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 của Thủ tướng Chính phủ và các văn bản hướng dẫn
của Bộ Tài chính (gọi chung là cơ sở kinh doanh).
II. ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI,
NỘP THUẾ
1. Đăng ký thuế:
Cơ sở kinh doanh thực
hiện thí điểm cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế tài nguyên tiếp tục sử dụng mã số
thuế đã được cơ quan thuế cấp, không phải đăng ký lại với cơ quan thuế. Trong
quá trình thực hiện thí điểm, nếu cơ sở kinh doanh có sự thay đổi nội dung các
thông tin về đăng ký thuế, cơ sở kinh doanh phải thực hiện kê khai bổ sung với
cơ quan thuế trực tiếp quản lý theo các qui định về đăng ký thuế hiện hành.
2. Kê khai thuế tài nguyên:
2.1. Kê khai thuế tài nguyên hàng
tháng:
a. Hàng tháng, cơ
sở kinh doanh căn cứ vào các quy định hiện hành tính và kê khai thuế tài nguyên
đầy đủ theo mẫu số 01/TNg ban hành kèm theo Thông tư này. Trường hợp cơ sở kinh
doanh trong tháng không phát sinh thuế tài nguyên, cơ sở kinh doanh vẫn phải kê
khai và nộp tờ khai cho cơ quan thuế.
- Phải kê khai đầy đủ các chỉ
tiêu trên tờ khai (mã số thuế, tên, địa chỉ, địa điểm khai thác tài nguyên...)
và các thông tin có liên quan khác như đã đăng ký thuế với cơ quan thuế, đồng
thời xác nhận tính pháp lý của việc kê khai (ký tên, đóng dấu).
Trường hợp không kê khai đầy đủ theo đúng mẫu qui định hoặc chưa xác
nhận tính pháp lý của việc kê khai thì coi như chưa
nộp tờ khai cho cơ quan thuế.
- Thời hạn nộp tờ khai thuế tài
nguyên của tháng cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 25 của tháng tiếp theo. Cơ
sở kinh doanh nộp tờ khai qua bưu điện hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế.
Ngày nộp tờ khai được xác định là ngày bưu điện đóng dấu gửi đi (đối với trường
hợp gửi tờ khai qua bưu điện) hoặc là ngày cơ sở kinh doanh nộp tờ khai cho cơ
quan thuế (đối với trường hợp nộp trực tiếp).
b. Đối với loại tài nguyên chưa
xác định được căn cứ tính thuế tài nguyên thực tế phát sinh trong tháng để lập
tờ khai thì thì cơ sở kinh doanh được xác định số thuế tài nguyên tạm nộp hàng
tháng của loại tài nguyên đó theo nguyên tắc giá hạch toán. Theo đó, cơ sở kinh
doanh xác định thuế tài nguyên tạm nộp trong tháng theo giá tính thuế đơn vị
tài nguyên của năm trước liền kề hoặc giá kế hoạch (đối với cơ sở kinh doanh
mới thành lập) để lập Tờ khai thuế tài nguyên hàng tháng. Kết thúc năm, cơ sở
kinh doanh xác định lại số thuế tài nguyên phải nộp theo giá tính thuế tài
nguyên thực tế và lập Tờ khai tự quyết toán thuế tài nguyên theo hướng dẫn tại
điểm 2.2 dưới đây.
c. Kê khai thuế tài nguyên dự
kiến được miễn, giảm: Cơ sở kinh doanh thuộc diện được miễn, giảm thuế
tài nguyên, hàng tháng căn cứ Pháp lệnh thuế tài nguyên và các văn bản hướng
dẫn hiện hành để dự kiến số thuế được miễn, giảm và kê khai vào tờ khai tháng.
2.2. Tự quyết toán thuế tài
nguyên:
a. Cơ sở kinh doanh thực hiện thí
điểm tự khai, tự nộp thuế tài nguyên không phải thực hiện quyết toán thuế hàng
năm với cơ quan thuế nhưng phải lập Tờ khai tự quyết toán thuế tài nguyên theo
mẫu số 02/TNg. Tờ khai tự quyết toán thuế tài nguyên năm được lập và nộp cho cơ
quan thuế để xác định số thuế tài nguyên thực tế phát sinh trong năm.
Thời hạn nộp Tờ khai tự quyết toán thuế tài
nguyên là 60 ngày kể từ khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Trường
hợp kết thúc hợp đồng khai thác tài nguyên; sáp nhập, hợp nhất, chia, tách,
giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp
nhà nước, cơ sở kinh doanh phải lập Tờ khai tự quyết toán thuế tài nguyên gửi
cho cơ quan thuế trong thời hạn 45 ngày kể từ ngày kết thúc hợp đồng khai thác
hoặc ngày quyết định của cơ quan có thẩm quyền về việc sáp nhập, hợp nhất,
chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê.
b. Xác định số thuế tài nguyên
được miễn, giảm: Cơ sở kinh doanh thuộc diện được miễn, giảm thuế tài
nguyên, phải tự xác định số thuế tài nguyên được miễn, giảm theo số liệu thực
tế, đồng thời lập hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế gửi đến cơ quan thuế theo quy
định.
2.3. Cơ sở
kinh doanh chịu trách nhiệm trước pháp luật
về tính trung thực, chính xác của
việc kê khai thuế tài nguyên và lưu giữ đầy đủ các chứng từ xác định số thuế
tài nguyên đã kê khai.
3. Nộp thuế tài nguyên:
Hàng tháng, cơ sở kinh doanh nộp
tiền thuế tài nguyên vào ngân sách Nhà nước theo số thuế đã kê khai. Thời hạn
nộp thuế tài nguyên của tháng chậm nhất không quá ngày 25 của tháng tiếp sau.
Trường hợp có phát sinh số thuế tài nguyên phải nộp theo Tờ khai tự quyết toán
thuế tài nguyên thì cơ sở kinh doanh nộp số thuế tài nguyên còn thiếu vào Ngân
sách nhà nước chậm nhất không quá 60 ngày kể từ khi kết thúc năm dương lịch
hoặc năm tài chính.
Trường hợp kết thúc
hợp đồng khai thác tài nguyên; sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản,
chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước, thì phải
nộp đủ số thuế tài nguyên còn thiếu trong thời hạn 45 ngày kể từ thời điểm kết
thúc hợp đồng khai thác hoặc ngày có quyết định của cơ quan có thẩm quyền về
việc sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu,
giao, bán, khoán, cho thuê; nếu có số thuế nộp thừa thì được cơ quan thuế hoàn
trả hoặc chuyển sang cơ sở kinh doanh mới theo các qui định hiện hành.
Cơ sở kinh doanh nộp thuế bằng
chuyển khoản qua ngân hàng, tổ chức tín dụng khác thì ngày nộp thuế vào ngân
sách nhà nước được xác định là ngày ngân hàng, tổ chức tín dụng khác trích
chuyển tiền nộp thuế vào kho bạc theo Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước của
cơ sở kinh doanh; đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế bằng tiền mặt thì ngày nộp
thuế vào ngân sách nhà nước được xác định là ngày cơ quan Kho bạc Nhà nước hoặc
cơ quan thuế nhận tiền thuế.
Cơ sở kinh doanh ghi đầy đủ các
chỉ tiêu trên chứng từ nộp tiền theo hướng dẫn của cơ quan thuế và cơ quan Kho
bạc Nhà nước. Cơ sở kinh doanh phải ghi rõ trên chứng từ nộp tiền số tiền thuế,
tiền phạt nộp đối với từng loại thuế, từng kỳ tính thuế; riêng số nộp tiền phạt
chậm nộp tiền thuế, tiền phạt thì ghi rõ trên chứng từ nộp tiền là nộp theo
thông báo của cơ quan thuế ngày, tháng, năm mà không phải xác định số tiền phạt
chậm nộp của từng khoản thuế. Trường hợp cơ sở kinh doanh vừa có số tiền thuế,
tiền phạt phải nộp trong kỳ, vừa có số tiền thuế, tiền phạt còn nợ của các kỳ
trước, nhưng không ghi là nộp cho kỳ tính thuế nào, cơ quan thuế sẽ trừ cho số
tiền thuế, tiền phạt còn nợ trước khi trừ cho số tiền thuế, tiền phạt phải nộp
trong kỳ.
III. NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA CƠ QUAN THUẾ
Ngoài những nhiệm vụ, quyền hạn
và trách nhiệm được quy định tại các văn bản pháp luật về thuế và các văn bản
pháp luật có liên quan, cơ quan thuế quản lý cơ sở kinh doanh thực hiện thí
điểm cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế có trách nhiệm :
1. Tuyên truyền, phổ biến, hướng
dẫn, giải đáp thắc mắc của cơ sở kinh doanh về chính sách thuế, thủ tục kê
khai, nộp thuế để cơ sở kinh doanh hiểu và thực hiện đúng các qui định của pháp
luật về thuế và cơ chế tự kê khai thuế, tự nộp thuế.
2. Theo dõi việc thực hiện nghĩa
vụ kê khai, nộp thuế của cơ sở kinh doanh:
- Quá thời hạn nộp tờ khai thuế
tháng, tờ khai tự quyết toán thuế năm theo qui định, cơ quan thuế gửi thông báo
nhắc nộp tờ khai và xử phạt vi phạm hành chính theo qui định hiện hành. Quá
thời hạn cuối cùng phải nộp tờ khai theo thông báo nhắc nộp tờ khai mà cơ sở
kinh doanh vẫn không nộp, cơ quan thuế sẽ ấn định số thuế phải nộp theo qui
định.
- Quá các thời hạn nộp thuế theo
qui định, cơ quan thuế gửi thông báo nhắc nộp thuế đối với các cơ sở kinh doanh
chưa nộp hoặc nộp chưa đủ tiền thuế đồng thời tính phạt nộp chậm đối với số
thuế còn nợ ngân sách nhà nước theo quy định.
3. Tiến hành kiểm tra, thanh tra
việc kê khai, nộp thuế của cơ sở kinh doanh.
4. Áp dụng các biện pháp cưỡng
chế để thu nợ thuế, thu phạt theo quy định của pháp luật.
5. Đảm bảo giữ bí mật đối
với các thông tin được cung cấp về cơ sở sản xuất, kinh doanh thí điểm theo quy
định.
IV. TỔ CHỨC THỰC HIỆN:
1. Thông tư này có hiệu lực thi
hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo.
2. Cơ sở kinh doanh thuộc diện
thí điểm tự khai, tự nộp thuế tài nguyên theo hướng dẫn tại Thông tư này không
phải lập tờ khai thuế tài nguyên theo hướng dẫn tại Thông tư số
153/1998/TT-BTC.
3. Ngoài các nội dung quy định
tại Thông tư này, các quy định về căn cứ tính thuế, miễn giảm thuế, hoàn trả
tiền thuế, xử lý vi phạm, khen thưởng và các quy định khác được thực hiện theo
quy định tại Pháp lệnh thuế tài nguyên, các văn bản hướng dẫn thi hành Pháp
lệnh thuế tài nguyên và các văn bản pháp luật về thuế có liên quan.
4. Trong
quá trình thực hiện, nếu có khó khăn vướng mắc, đề nghị các đơn vị, cơ quan, cơ
sở kinh doanh phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu hướng dẫn bổ
sung./.
|
Nơi nhận:
-
VP Trung ương và các Ban của Đảng;
- VP Quốc hội;
- VP Chủ tịch nước;
- Văn phòng Chính phủ;
- Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ;
- Toà án nhân dân tối cao;
- Viện kiểm sát nhân dân tối cao;
- UBND các tỉnh, TP trực thuộc TW;
- Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc nhà nước các tỉnh, TP trực thuộc TW;
- Công báo;
- Các đơn vị thuộc Bộ;
- Cục kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp);
- Vụ Pháp chế;
- Lưu: VT, TCT (VT, PCCS).
|
KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ
TRƯỞNG
Trương Chí Trung
|
HƯỚNG
DẪN KÊ KHAI THUẾ TÀI NGUYÊN
Phần 1:
MỘT
SỐ QUI ĐỊNH CHUNG
1. Trong tờ khai thuế
tài nguyên có sử dụng một số ký tự viết tắt như sau:
- “TN” là các ký tự
viết tắt của cụm từ “tài nguyên”
- “Cơ sở kinh doanh”
là cụm từ gọi tắt cho cụm từ “tổ chức và cá nhân kinh doanh”
2. Cơ sở kinh doanh
có khai thác TN phải lập và gửi cho cơ quan thuế Tờ khai thuế TN (mẫu số
01/TNg) hàng tháng và Tờ khai tự quyết toán thuế theo năm (mẫu số 02/TNg). Trên
tờ khai phải ghi đầy đủ các thông tin cơ bản của kỳ kê khai thuế (tháng...
năm....) và các thông tin đã đăng ký thuế với cơ quan thuế vào các mã số từ
[01] đến [10].
Nếu có sự thay đổi
các thông tin từ mã số [02] đến mã số [10], cơ sở kinh doanh phải thực hiện
đăng ký bổ sung với cơ quan thuế theo qui định hiện hành và kê khai theo các
thông tin đã đăng ký bổ sung với cơ quan thuế.
3. Số tiền
ghi trên tờ khai làm tròn đến đơn vị tiền là đồng Việt Nam. Không ghi số thập
phân trên tờ khai thuế TN. Đối với các chỉ tiêu không có số liệu phát
sinh trong kỳ tính thuế thì bỏ trống không ghi. Các ô đánh dấu
màu sẫm trên tờ khai thì không kê khai.
4. Tờ khai
thuế TN gửi đến cơ quan thuế chỉ được coi là hợp lệ khi tờ khai được kê khai
theo đúng mẫu quy định, các chỉ tiêu trong tờ khai được ghi đúng và đầy đủ theo
các yêu cầu tại các điểm 1, 2, 3 nêu trên và được người đại diện theo pháp luật
của cơ sở kinh doanh ký tên, đóng dấu vào cuối tờ khai.
5. Cơ sở kinh doanh khai thác nhiều loại TN,
chỉ lập một tờ khai thuế tài nguyên hàng tháng và khi kết thúc năm lập một Tờ
khai tự quyết toán thuế tài nguyên. Trong đó, mỗi loại TN được kê khai vào một
dòng của Tờ khai thuế. Số tổng cộng thể hiện tổng số thuế TN phát sinh, số dự
kiến được miễn giảm và số phải nộp trong kỳ của cơ sở kinh doanh.
Phần 2:
HƯỚNG DẪN LẬP TỜ KHAI THUẾ TÀI NGUYÊN
(Mẫu
số 01/TNg)
1.
Cột số (2): Tên loại tài nguyên
Cơ sở kinh doanh tính thuế theo từng
loại tài nguyên, với từng mức thuế suất theo quy định hiện hành. Mỗi loại tài
nguyên được kê khai vào một dòng của tờ khai.
2.
Cột
số (3):
Đơn vị tính
Được căn cứ vào đơn vị tính của từng loại TN
khai thác theo kg, m3, tấn, thùng, KW/h….
3.
Cột
số (4): Sản lượng TN thương phẩm khai thác
Số liệu ghi vào cột
này là số lượng, trọng lượng hay khối lượng của loại TN khai thác trong tháng,
không phụ thuộc vào hiện trạng và mục đích khai thác.
Nếu loại TN khai thác không xác định được sản
lượng khai thác do chứa nhiều chất khác nhau, phải sàng tuyển, phân loại ...
thì sản lượng tính thuế TN được tính theo sản lượng từng loại chất thu được.
Riêng đối với nước thiên nhiên dùng sản xuất
thuỷ điện thì sản lượng làm căn cứ tính thuế là sản lượng điện sản xuất, đơn vị
tính là 1KW/h.
4.
Cột
số (5): Giá tính thuế đơn vị TN
Số liệu ghi vào cột này là giá tính thuế đơn
vị TN. Cơ sở khai thác TN tự xác định giá tính thuế đơn vị TN theo quy định
của Pháp lệnh thuế tài nguyên và các văn bản hướng dẫn hiện hành. Trường hợp
trong năm chưa xác định được giá tính thuế đơn vị TN thì kê khai theo giá tạm
tính (hoặc giá hạch toán) trên cơ sở giá tính thuế TN của kỳ trước liền kề, nếu
cơ sở kinh doanh mới bắt đầu sản xuất thì căn cứ vào giá kế hoạch để kê khai.
Kết thúc năm hoặc hợp đồng khai thác TN, cơ sở kinh doanh phải xác định lại giá
tính thuế theo thực tế làm căn cứ lập Tờ khai tự quyết toán thuế TN.
5.
Cột số (6): Thuế suất
Số liệu ghi vào cột này được căn cứ
vào mức thuế suất tương ứng của loại TN khai thác theo quy định.
6.
Cột số (7): Thuế TN ấn định
trên 1 đơn vị TN
Số liệu ghi vào cột này là mức thuế TN
ấn định trên một đơn vị TN của cơ quan có thẩm quyền.
Ví dụ: Giả sử Bộ Tài chính quy định
mức thuế TN đối với nước thiên nhiên dùng để sản xuất thuỷ điện là 14 đồng trên
1KW/h điện sản xuất, thì cơ sở kinh doanh ghi tương ứng với dòng tài nguyên
nước là 14 đồng.
7.
Cột số (8): Thuế TN phát sinh trong kỳ
Số liệu ghi
vào cột mã số này được xác định như sau:
|
Thuế
TN phát sinh trong kỳ
|
=
|
sản
lượng TN thương phẩm khai thác trong kỳ
|
x
|
giá
tính thuế đơn vị TN
|
x
|
thuế
suất
|
hoặc:
|
Thuế
TN phát sinh trong kỳ
|
=
|
sản
lượng TN thương phẩm khai thác trong kỳ
|
x
|
Mức
thuế TN ấn định trên một đơn vị TN
|
Ví dụ: Tính thuế TN của nước thiên
nhiên dùng sản xuất thủy điện phát sinh trong tháng bằng sản lượng thuỷ điện
sản xuất trong tháng nhân (x) với 14 đồng.
8.
Cột số (9): Thuế TN dự kiến được miễn, giảm trong kỳ
Số liệu ghi vào cột này là số thuế TN
dự kiến được miễn, giảm của các loại TN khai thác trong tháng (nếu có). Hàng
tháng, cơ sở kinh doanh căn cứ điều kiện được miễn, giảm thuế TN theo quy định
của Pháp lệnh thuế TN và các văn bản hướng dẫn hiện hành, tự xác định mức thuế
TN khai thác dự kiến được miễn, giảm trong tháng để kê khai và xác định số thuế
TN phát sinh phải nộp trong tháng để lập tờ khai.
9.
Cột số (10): Thuế TN phát sinh
phải nộp trong kỳ
Số liệu ghi vào cột này là số thuế TN
phải nộp phải nộp trong tháng của các loại TN, được xác định bằng số thuế TN
phát sinh trong kỳ (cột số 8), trừ đi số TN dự kiến được miễn, giảm (cột số 9).
Phần 3:
HƯỚNG DẪN LẬP TỜ KHAI TỰ QUYẾT TOÁN THUẾ TÀI NGUYÊN
(Mẫu
số 02/TNg)
Cơ sở kinh
doanh có khai thác TN phải lập Tờ khai tự quyết toán thuế TN để xác định số
thuế TN thực tế phải nộp trong năm khi kết thúc năm hoặc khi kết thúc hợp đồng
khai thác hoặc trong các trường hợp: sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể,
phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước.
Việc kê khai được thực hiện như sau:
- Mỗi loại TN
được kê khai trên một dòng tương ứng với các chỉ tiêu trên cột. Các cột số (2),
(3), (6), (7) được kê khai tương tự như hướng dẫn tại phần II.
- Số liệu ghi
vào các cột số (4), (5), (8) là số thực tế phát sinh trong năm.
- Đối với các
trường hợp được miễn giảm thuế TN, cơ sở kinh doanh xác định số thuế TN được
miễn, giảm trong năm theo số liệu thực tế và kê khai vào cột số (9). Đồng thời
cơ sở kinh doanh phải lập hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế TN gửi cơ quan thuế làm
căn cứ xác định số thuế được miễn giảm thuế.
Số tổng cộng
các chỉ tiêu tương ứng theo cột được thể hiện số tự quyết toán năm của cơ sở
kinh doanh. Các ô đánh dấu màu sẫm thì không ghi.