Thông tư 66/2008/TT-BTC sửa đổi Thông tư 104/2000/TT-BTC

• Số hiệu: 66/2008/TT-BTC
• Loại văn bản: Thông tư
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Đỗ Hoàng Anh Tuấn
• Ngày ban hành: 21/07/2008

BỘ TÀI CHÍNH -----	CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -------
Số: 66/2008/TT-BTC	Hà Nội, ngày 21 tháng 7 năm 2008

THÔNG TƯ

SỬA ĐỔI, BỔ SUNG THÔNG TƯ SỐ 104/2000/TT-BTC NGÀY 23/10/2000 CỦA BỘ TÀI CHÍNH HƯỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ 19/2000/NĐ-CP NGÀY 08/6/2000 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH LUẬT THUẾ CHUYỂN QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT VÀ LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ CHUYỂN QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT

Căn cứ Luật Thuế chuyển quyền sử dụng đất năm 1994;
Căn cứ Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế chuyển quyền sử dụng đất năm 1999;
Căn cứ Nghị định số 19/2000/NĐ-CP ngày 08/6/2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế chuyển quyền sử dụng đất và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế chuyển quyền sử dụng đất;
Căn cứ Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2003 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Thực hiện Công văn số 114/UBTVQH12 ngày 05/5/2008 của Uỷ ban Thường vụ Quốc Hội cho ý kiến về việc xác định thuế trong trường hợp chuyển quyền sử dụng đất giữa cha, mẹ với con dâu, con rể;
Thực hiện Công văn số 2995/VPCP-KTTH ngày 13/5/2008 của Văn phòng Chính phủ về việc thuế chuyển quyền sử dụng đất giữa cha, mẹ với con dâu, con rể;

Bộ Tài chính hướng dẫn trường hợp chuyển quyền sử dụng đất giữa cha, mẹ và con dâu, con rể không phải nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất như sau:

1. Bổ sung tiết 3.8 vào điểm 3 Mục I Thông tư số 104/2000/TT-BTC ngày 23/10/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 19/2000/NĐ-CP ngày 08/6/2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế chuyển quyền sử dụng đất và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế chuyển quyền sử dụng đất như sau:

“3.8 Trường hợp chuyển quyền sử dụng đất giữa cha, mẹ và con dâu, con rể không phải nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất thực hiện như sau:

a) Trường hợp văn bản chuyển nhượng, tặng, cho quyền sử dụng đất giữa cha, mẹ với con dâu, con rể được lập từ ngày 05/5/2008 trở đi thì không phải nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất (kể cả chuyển quyền sử dụng đất giữa cha, mẹ với con dâu, con rể theo pháp luật về thừa kế).

Trường hợp văn bản chuyển nhượng, tặng, cho quyền sử dụng đất giữa cha, mẹ với con dâu, con rể được lập trước ngày 05/5/2008, nhưng đến ngày 05/5/2008 trở đi mới nộp hồ sơ kê khai thuế, nếu vẫn trong thời hạn kê khai thuế theo quy định tại khoản 3, Điều 32 Luật Quản lý thuế thì không phải nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất.

Thời hạn kê khai thuế là 10 ngày, tính từ ngày lập xong văn bản chuyển nhượng, tặng, cho quyền sử dụng đất theo quy định tại Điều 146 Nghị định số 181/2004/NĐ-CP ngày 29/10/2004 của Chính phủ về thi hành Luật Đất đai, đến ngày nộp hồ sơ kê khai cho cơ quan cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất theo hướng dẫn tại điểm 5.1, Mục VIII Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế. 

Trường hợp chuyển quyền sử dụng đất giữa cha, mẹ với con dâu, con rể trước ngày 05/5/2008, mà người đang sử dụng đất thuộc diện hộ nghèo, gặp khó khăn về kinh tế còn được phép ghi nợ tiền thuế chuyển quyền sử dụng đất theo quy định tại điểm 2g, Mục VII Thông tư số 104/2000/TT-BTC ngày 23/10/2000 của Bộ Tài chính về thuế chuyển quyền sử dụng đất thì không phải nộp số thuế còn nợ.

b) Hồ sơ để xác định chuyển quyền sử dụng đất giữa bố, mẹ với con dâu, con rể bao gồm:

- Văn bản chuyển nhượng, tặng, cho quyền sử dụng đất được lập theo quy định tại Điều 146 Nghị định số 181/2004/NĐ-CP ngày 29/10/2004 của Chính phủ về thi hành Luật Đất đai.

- Người chuyển quyền sử dụng đất phải có bản sao có chứng thực Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc giấy tờ chứng minh có quyền sử dụng đất hợp pháp theo quy định của pháp luật về đất đai và bản sao có chứng thực giấy khai sinh hoặc sổ hộ khẩu thể hiện quan hệ huyết thống giữa cha, mẹ với con đẻ thành hôn với con dâu, con rể.

- Bản sao Giấy đăng ký kết hôn hợp pháp chứng minh con dâu, con rể đang trong thời kỳ hôn nhân (chưa ly hôn), có chứng thực của UBND cấp xã nơi đăng ký hộ khẩu của gia đình con dâu, con rể.

- Chứng từ ghi nợ thuế chuyển quyền sử dụng đất hợp pháp (đối với trường hợp được ghi nợ thuế theo quy định).

c) Các trường hợp không phải nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất theo hướng dẫn tại Thông tư này, nhưng đã nộp thuế vào ngân sách nhà nước từ ngày 05/5/2008 thì được xem xét hoàn trả lại số tiền thuế đã nộp theo quy định hiện hành. Hồ sơ đề nghị hoàn trả lại số tiền thuế chuyển quyền sử dụng đất đã nộp được gửi đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế để được xem xét làm thủ tục hoàn trả theo quy định của Luật Quản lý thuế và văn bản hướng dẫn. Hồ sơ đề nghị hoàn trả thuế chuyển quyền sử dụng đất bao gồm:

- Đơn đề nghị hoàn thuế, ghi rõ lý do, số thuế đề nghị hoàn trả;

- Các giấy tờ chứng minh thuộc diện không phải nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất hướng dẫn tại điểm b nêu trên;

- Chứng từ nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất vào ngân sách nhà nước.

d) Trường hợp cha, mẹ, con dâu, con rể nhận quyền sử dụng đất thuộc diện phải kê khai nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất thay cho người chuyển nhượng trước đó chưa hoàn thành nghĩa vụ tài chính với nhà nước thì không thuộc diện không phải nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất theo hướng dẫn tại Thông tư này.”.

2. Hiệu lực thi hành:

Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng công báo cho đến khi Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất hết hiệu lực (01/01/2009).

Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, đề nghị phản ánh về Bộ Tài chính để được hướng dẫn thực hiện./.

Nơi nhận: - VP TW Đảng và các Ban của Đảng; - VP QH, VP Chủ tịch nước; - Các Bộ, CQ ngang Bộ, CQ thuộc CP; - Viện kiểm sát NDTC; Toà án NDTC; - Kiểm toán Nhà nước; - BQL KKTCKQT Bờ Y - Cơ quan TW của các đoàn thể; - UBND, Sở TC các tỉnh, TP trực thuộc TW; - Cục thuế các tỉnh, TP trực thuộc TW; - Các đơn vị thuộc Bộ; - Cục kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp); - Công báo; - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; - Lưu: VT; TCT (VT, CS).Hiền

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom - Happiness ----------
No. 66/2008/TT-BTC	Hanoi, July 21, 2008

CIRCULAR

AMENDING AND SUPPLEMENTING THE MINISTRY OF FINANCE’S CIRCULAR No. 104/2000/TT-BTC OF OCTOBER 23, 2000, GUIDING THE IMPLEMENTATION OF THE GOVERNMENT’S DECREE No. 19/2000/ND-CP OF JUNE 8, 2000, DETAILING THE IMPLEMENTATION OF THE LAW ON LAND USE RIGHT TRANSFER TAX AND THE LAW AMENDING AND SUPPLEMENTING A NUMBER OF ARTICLES OF THE LAW ON LAND USE RIGHT TRANSFER TAX

Pursuant to the 1994 Law on Land Use Right Transfer Tax;
Pursuant to the 1999 Law Amending and Supplementing a Number of Articles of the Law on Land Use Right Transfer Tax;
Pursuant to the Government’s Decree No. 19/2000/ND-CP of June 8, 2000, detailing the implementation of the Law on Land Use Right Transfer Tax and the Law Amending and Supplementing a Number of Articles of the Law on Land Use Right Transfer Tax;
Pursuant to the Government’s Decree No. 77/2003/ND-CP of July 1, 2003, defining the functions, tasks, powers and organizational structure of the Ministry of Finance;

In furtherance of the National Assembly Standing Committee’s Official Letter No. 114/UBTVQH, giving its opinions on taxation of land use right transfers between parents-in-law and sons-in-law or daughters-in-law;

In furtherance of the Government Office’s Official Letter No. 2995/VPCP-KTTH of May 13, 2008, on tax on land use right transfer between parents-in-law and sons-in-law or daughters-in-law;    

The Ministry of Finance gives the following guidance on land use right transfers between parents-in-law and sons-in-law or daughters-in-law which are free from land use right transfer tax, as follows:

1. To add Item 3.8 to Point 3, Section I of the Ministry of Finance’s Circular No. 104/2000/TT-BTC of October 23, 2000, guiding the implementation of the Government’s Decree No. 19/2000/ND-CP of June 8, 2000, detailing the implementation of the Law on Land Use Right Transfer Tax and the Law Amending and Supplementing a Number of Articles of the Law on Land Use Right Transfer Tax, as follows:

“3.8. Cases in which land use rights are transferred between parents-in-law and sons-in-law or daughters-in-law and which are free from land use right transfer tax are specified as follows:

...

...

...

For cases in which deeds of land use right transfer or donation between parents-in-law and sons-in-law or daughters-in-law are made before May 5, 2008, but for which tax declaration dossiers are submitted on or after May 5, 2008, and still within the time limit for tax declaration specified in Clause 3, Article 32 of the Law on Tax Administration has not expired, land use right transfer tax will not be imposed.

The time limit for tax declaration is 10 days counting from the date of completion of deeds of land use right transfer or donation under Article 146 of the Government’s Decree No. 181/2004/ND-CP of October 29, 2004, on implementation of the Land Law, to the date of submission of declaration dossiers to the agency granting land use rights certificates under the guidance of Point 5.1, Section VIII, Part B of the Ministry of Finance’s Circular No. 60/2007/TT-BTC of June 14, 2007, guiding the implementation of a number of articles of the Law on Tax Administration, and the Government’ Decree No. 85/2007/ND-CP of May 25, 2007, detailing the implementation of a number of articles of the Law on Tax Administration.

For cases in which land use rights are transferred between parents-in-law and sons-in-law or daughters-in-law before May 5, 2008, and current land users are in poor households or households facing economic difficulties and still owing land use right transfer tax amounts under Point 2g, Section VII of the Ministry of Finance’s Circular No. 104/2000/TT-BTC of October 23, 2000, on land use right transfer tax, outstanding tax debts are not required to be paid.

b/ A dossier for determination of land use right transfer between a parent-in-law and a son-in-law or daughter-in-law comprises:

- A deed of land use right transfer or donation made under Article 146 of the Government’s Decree No. 181/2004/ND-CP of October 29, 2004, on implementation of the Land Law.

- A notarized copy of the land use rights certificate or a paper evidencing the lawful land use rights of the land use right transferor under the land law, and a notarized copy of the birth certificate or the household registration book showing the blood bonds between the parent and his/her daughter or son who is married to the son-in-law or daughter-in-law concerned.

- A copy of the valid marriage registration certificate evidencing the marriage to the son-in-law or daughter-in-law concerned is still valid (not divorced), certified by the commune-level People’s Committee in the locality where the family of the son-in-law or daughter-in-law is registered.

- A document showing the lawful land use right transfer tax debt (for cases in which the tax is allowed to be owed under regulations).

c/ Cases free from land use right transfer tax under this Circular’s guidance, for which tax has been paid into the state budget since May 5, 2008, will be considered for refund of paid tax amounts under current regulations. Dossiers of application for the refund of paid land use right transfer tax amounts shall be submitted to tax offices directly managing the tax collection for consideration and completion of refund procedures under the Law on Tax Administration and guiding documents. Such a dossier comprises:

...

...

...

- Documents evidencing that the applicant is not a land use right transfer taxpayer under the guidance of Point b above;

- Receipt of the land use right transfer tax paid into the state budget.

d/ In case parents-in-law, sons-in-law or daughters-in-law receiving transferred land use rights are obliged to declare and pay land use right transfer tax on behalf of transferors who have not yet fulfilled the financial obligation toward the state, they will not be exempt from land use right transfer tax under this Circular’s guidance.”

2. Implementation effect:

This Circular takes effect 15 days after its publication in “CONG BAO” until the date on which the Law on Land Use Right Transfer Tax ceases to be effective (January 1, 2009).

Any problems arising in the course of implementation should be reported to the Ministry of Finance for further guidance.

FOR THE MINISTER OF FINANCE
DEPUTY MINISTER




Do Hoang Anh Tuan

...

...

...