|
BỘ
TÀI CHÍNH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
47/2011/TT-BTC
|
Hà
Nội, ngày 07 tháng 04 năm 2011
|
THÔNG TƯ
HƯỚNG DẪN MỘT SỐ NỘI DUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HOẠT
ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH ĐIỆN
Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng
11 năm 2006;
Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) số
13/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008;
Căn cứ Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08
tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng;
Căn cứ Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25
tháng 5 năm 2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28 tháng 10 năm 2010 của
Chính phủ sửa đổi bổ sung một số điều của Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng 5 năm 2007 của
Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 09 năm 2008 của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều Luật Thuế
thu nhập cá nhân;
Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27
tháng 11 năm 2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu
tổ chức của Bộ Tài chính;
Thực hiện ý kiến chỉ đạo của Thủ tướng Chính phủ tại Công văn số 4154/VPCP-KTTH ngày 17/06/2010 của Văn phòng
Chính phủ về việc thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp của Tập
đoàn Điện lực Việt Nam,
Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động sản xuất
kinh doanh điện như sau:
Chương 1.
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều
1. Phạm vi điều chỉnh
Thông tư này hướng
dẫn một số quy định về khai thuế, tính thuế, nộp thuế, hoàn thuế GTGT đối với
hoạt động sản xuất kinh doanh điện.
Điều
2. Đối tượng áp dụng
Thông tư này áp
dụng đối với các doanh nghiệp thuộc Tập đoàn Điện lực Quốc gia Việt Nam bao gồm
Tập đoàn Điện lực Việt Nam, các đơn vị trực thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam
(trừ các công ty thủy điện), Tổng công ty Truyền tải điện quốc gia, các đơn vị
trực thuộc Tổng công ty Truyền tải điện quốc gia, các Tổng công ty điện lực và
các đơn vị trực thuộc các Tổng công ty điện lực.
Điều
3. Giải thích từ ngữ
Tại Thông tư
này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:
1. “Tập đoàn Điện
lực Việt Nam” viết tắt là EVN là đơn vị có tư cách pháp nhân do Nhà nước làm chủ
sở hữu được thành lập theo Quyết định số 975/QĐ-TTg
ngày 25 tháng 6 năm 2010 của Thủ tướng Chính phủ.
2. “Các Tổng
công ty điện lực” là các đơn vị thành viên của EVN, bao gồm: Tổng công ty Điện
lực Miền Bắc, Tổng công ty Điện lực Miền Trung, Tổng công ty Điện lực Miền Nam,
Tổng công ty Điện lực thành phố Hà Nội, Tổng công ty Điện lực thành phố Hồ Chí
Minh.
3. “Đơn vị trực
thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam” (sau đây viết tắt là đơn vị trực thuộc EVN)
là các đơn vị hạch toán phụ thuộc EVN bao gồm: Trung tâm điều độ hệ thống điện
quốc gia, Công ty mua bán điện, các Ban quản lý dự án trực thuộc EVN và các đơn
vị trực thuộc khác.
4. “Đơn vị trực
thuộc Tổng công ty Truyền tải điện Quốc Gia” là các đơn vị hạch toán phụ thuộc
Tổng công ty Truyền tải điện bao gồm: các Công ty truyền tải điện 1, 2, 3, 4;
các Ban quản lý dự án trực thuộc Tổng công ty và các đơn vị trực thuộc khác.
5. “Đơn vị trực
thuộc các Tổng công ty điện lực” là các đơn vị hạch toán phụ thuộc các Tổng
công ty này bao gồm: các Công ty điện lực tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
(đối với các Tổng công ty Điện lực Miền Bắc, Miền Trung, Miền Nam), các Công ty
Điện lực quận, huyện (đối với Tổng công ty Điện lực thành phố Hà Nội, Tổng công
ty Điện lực thành phố Hồ Chí Minh), các đơn vị phụ trợ (nếu có), các Ban quản
lý dự án trực thuộc các Tổng công ty điện lực và các đơn vị trực thuộc khác.
6. Giá bán điện
bao gồm giá bán điện thương phẩm và giá bán điện nội bộ.
“Giá bán điện
thương phẩm” là giá bán điện cho các đối tượng sử dụng điện theo quy định của
Thủ tướng Chính phủ và cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
“Giá bán điện nội
bộ” là giá bán điện của EVN bán cho các Tổng công ty điện lực theo Quy chế tài
chính của EVN và giá bán điện của các Tổng công ty điện lực bán cho các Công ty
điện lực thành viên theo quy chế tài chính của các Tổng công ty điện lực.
Chương 2.
KHAI THUẾ, TÍNH THUẾ, NỘP
THUẾ, HOÀN THUẾ
Điều
4. Khai thuế, tính thuế, nộp thuế đối với Tập đoàn Điện lực Việt Nam
Tập đoàn Điện lực
Việt Nam (EVN) chịu trách nhiệm khai thuế, nộp thuế GTGT đối với sản phẩm điện
do EVN bán ra tại Cục Thuế địa phương nơi EVN đóng trụ sở chính. EVN thực hiện
khai thuế, nộp thuế GTGT như sau:
Thuế
GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Trong đó:
1. Thuế GTGT đầu
ra của sản phẩm điện được xác định:
|
Thuế
GTGT đầu ra
|
=
|
Sản
lượng điện bán ra
|
x
|
Giá
bán điện (giá chưa có thuế GTGT)
|
x
|
10%
|
Hàng tháng căn cứ
sản lượng điện bán ra do Công ty mua bán điện xác định và giá bán điện quy định
cho từng đối tượng khách hàng, EVN lập hóa đơn bán điện cho các khách hàng mua
điện trực tiếp của EVN và lập hóa đơn bán điện đầu nguồn cho các Tổng công ty
điện lực. Căn cứ các hóa đơn này EVN lập Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra theo mẫu
quy định của Bộ Tài chính.
2. Thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ:
Thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ của sản phẩm điện là tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT
mua hàng hóa, dịch vụ và chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng
từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng
đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại
Việt Nam dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh điện của Cơ quan Tập đoàn Điện
lực Việt Nam và các đơn vị trực thuộc EVN.
Hàng tháng, các
đơn vị trực thuộc EVN (trừ các Ban quản lý dự án thực hiện khai thuế, hoàn thuế
GTGT tại Cục Thuế địa phương theo quy định tại khoản 1 Điều 7 Thông
tư này) căn cứ vào các hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ và chứng từ nộp
thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước
ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước
ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam, sử dụng cho hoạt động
sản xuất kinh doanh điện thực hiện lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch
vụ mua vào theo mẫu quy định của Bộ Tài chính. Bảng kê được lập thành 02 bản:
01 bản gửi về EVN làm căn cứ xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tại EVN,
01 bản lưu tại đơn vị.
Các đơn vị trực
thuộc EVN phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ dùng cho hoạt
động sản xuất kinh doanh điện và dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khác.
Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế GTGT đầu vào được khấu trừ dùng
cho hoạt động sản xuất kinh doanh điện được tính theo tỷ lệ (%) giữa chi phí của
hoạt động sản xuất kinh doanh điện so với tổng chi phí phát sinh của đơn vị.
Doanh nghiệp tự
xác định tỷ lệ chi phí căn cứ vào số liệu quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
năm liền trước năm phát sinh kỳ tính thuế GTGT để làm căn cứ xác định số thuế
GTGT đầu vào được khấu trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh điện và được sử dụng
để kê khai, nộp thuế GTGT cho các kỳ tính thuế trong năm. Trường hợp kỳ tính
thuế chưa xác định được số liệu quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm liền
trước thì doanh nghiệp sử dụng tỷ lệ chi phí căn cứ vào số liệu quyết toán thuế
thu nhập doanh nghiệp của năm gần nhất năm phát sinh kỳ tính thuế.
Ví dụ 1:
Công ty X là đơn
vị trực thuộc EVN có phát sinh tỷ lệ (%) giữa chi phí của hoạt động sản xuất
kinh doanh điện so với tổng chi phí phát sinh của đơn vị như sau:
+ Năm 2009 là
80%
+ Năm 2010 là
85%.
Thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ đối với hoạt động sản xuất kinh doanh điện năm 2011 của Công
ty X được xác định theo tỷ lệ (%) giữa chi phí của hoạt động sản xuất kinh
doanh điện so với tổng chi phí phát sinh của đơn vị năm 2010 là 85%. Trường hợp
tháng 1, tháng 2 năm 2011 chưa xác định được tỷ lệ (%) giữa chi phí của hoạt động
sản xuất kinh doanh điện so với tổng chi phí phát sinh của đơn vị năm 2010 thì
sử dụng tỷ lệ (%) giữa chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh điện so với tổng
chi phí phát sinh của đơn vị năm 2009 là 80% để xác định tỷ lệ thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ của tháng 1, tháng 2 năm 2011 đối với hoạt động sản xuất kinh
doanh điện.
Căn cứ số thuế
GTGT đầu ra, đầu vào được xác định theo nguyên tắc như trên và số thuế GTGT các
công ty thủy điện đã nộp tại các địa phương, EVN thực hiện khai thuế, nộp thuế
hoặc hoàn thuế GTGT tại Cục Thuế thành phố Hà Nội. Đối với các đơn vị trực thuộc
EVN không phải khai thuế, nộp thuế GTGT đối với sản phẩm điện tại cơ quan thuế
địa phương.
Trường hợp các
đơn vị trực thuộc EVN có các hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu
thuế GTGT khác thì phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với doanh thu phát sinh của
hoạt động này tại cơ quan thuế địa phương theo quy định của Luật Quản lý thuế, Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản quy
phạm pháp luật hướng dẫn thi hành.
Điều
5. Khai thuế, tính thuế, nộp thuế đối với các Tổng công ty điện lực
1. Đối với các Tổng
công ty điện lực Miền Bắc, Miền Trung, Miền Nam:
- Tổng công ty
Điện lực Miền Bắc, Tổng công ty Điện lực Miền Trung, Tổng công ty Điện lực Miền
Nam có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế GTGT đối với sản phẩm điện do Cơ quan Tổng
công ty bán ra tại Cục Thuế địa phương nơi các Tổng công ty đóng trụ sở chính.
- Các Công ty điện
lực tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khai thuế, nộp thuế GTGT đối với sản
phẩm điện bán ra tại Cục Thuế địa phương nơi đóng trụ sở.
Số thuế GTGT được
xác định như sau:
Thuế
GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Trong đó:
a) Thuế GTGT đầu
ra:
Thuế GTGT đầu ra
của sản phẩm điện được xác định:
|
Thuế
GTGT đầu ra
|
=
|
Sản
lượng điện bán ra
|
x
|
Giá
bán điện (giá chưa có thuế GTGT)
|
x
|
10%
|
Giá tính thuế
GTGT đối với sản phẩm điện bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. Trường hợp bán
điện theo giá lũy tiến của sản lượng điện tiêu thụ thì giá tính thuế GTGT là
giá tính theo giá bán lũy tiến.
Thuế GTGT đầu ra
tại Cơ quan Tổng công ty là tổng số thuế GTGT đầu ra ghi trên các hóa đơn GTGT
do Cơ quan Tổng công ty bán sản phẩm điện cho các công ty điện lực hạch toán độc
lập và bán cho các khách hàng theo quy chế của Tổng công ty.
Thuế GTGT đầu ra
tại các Công ty điện lực tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương là tổng số thuế
GTGT đầu ra ghi trên các hóa đơn do các Công ty điện lực tỉnh, thành phố trực
thuộc Trung ương bán sản phẩm điện cho các khách hàng sử dụng điện.
Căn cứ các hóa
đơn bán điện cho các khách hàng hoặc bảng kê chi tiết hóa đơn tiền điện thay thế
liên 1, Tổng công ty và các Công ty điện lực tỉnh, thành phố lập Bảng kê hàng
hóa dịch vụ bán ra theo mẫu quy định của Bộ Tài chính.
b) Thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ:
Thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ của sản phẩm điện tại Cơ quan Tổng công ty và các Công ty điện
lực tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương xác định như sau:
Tại Cơ quan Tổng
công ty: Là số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh tại cơ quan Tổng
công ty sử dụng riêng cho hoạt động sản xuất kinh doanh điện của Cơ quan Tổng
công ty và số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ do Tổng công ty phân bổ cho Cơ
quan Tổng công ty theo doanh thu bán điện.
Tại các Công ty
điện lực tỉnh, thành phố: là số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ dùng cho hoạt động
kinh doanh điện phát sinh tại các Công ty điện lực tỉnh, thành phố và thuế đầu
vào được khấu trừ do Tổng công ty phân bổ cho Công ty điện lực tỉnh, thành phố
theo doanh thu bán điện.
Thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ do Tổng công ty phân bổ cho Cơ quan Tổng công ty và các Công
ty điện lực tỉnh, thành phố trực thuộc được tính theo công thức sau:
|
Thuế
GTGT đầu vào Tổng công ty phân bổ cho Cơ quan Tổng công ty hoặc Công ty điện
lực tỉnh, thành phố
|
=
|
Doanh
thu bán điện phát sinh tại Cơ quan Tổng công ty hoặc Công ty điện lực tỉnh,
thành phố
|
x
|
Tổng
số thuế GTGT đầu vào phải phân bổ
|
|
Tổng
doanh thu bán điện của toàn Tổng công ty
|
Trong đó:
- Doanh thu bán điện
phát sinh tại Cơ quan Tổng công ty hoặc Công ty điện lực tỉnh, thành phố là
doanh thu chưa có thuế GTGT của tháng liền trước tháng thực hiện phân bổ thuế
GTGT đầu vào.
- Tổng doanh thu
bán điện của toàn Tổng công ty là tổng doanh thu chưa có thuế GTGT phát sinh tại
Cơ quan Tổng công ty và các Công ty điện lực tỉnh, thành phố của tháng liền trước
tháng thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào.
- Tổng số thuế
GTGT đầu vào phải phân bổ là số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo quy định,
bao gồm: số thuế GTGT đầu vào của sản phẩm điện mua của EVN và của các đơn vị
ngoài EVN (nếu có), thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh tại Cơ
quan Tổng công ty sử dụng chung cho hoạt động sản xuất kinh doanh điện của toàn
Tổng công ty, các Ban quản lý dự án (trừ các Ban quản lý dự án đóng tại địa bàn
tỉnh, thành phố khác tỉnh, thành phố nơi Tổng công ty đóng trụ sở chính thực hiện
kê khai hoàn thuế tại cơ quan thuế địa phương theo quy định) và các đơn vị phụ
trợ (nếu có) dùng vào hoạt động kinh doanh điện.
Hàng tháng, các
Ban quản lý dự án, các đơn vị phụ trợ căn cứ vào các hóa đơn GTGT mua hàng hóa,
dịch vụ và chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế
GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với tổ
chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam
sử dụng cho hoạt động kinh doanh điện thực hiện lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ
hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu quy định của Bộ Tài chính. Bảng kê được lập
thành 02 bản: 01 bản gửi về Tổng công ty để tổng hợp số thuế GTGT đầu vào Tổng
công ty phân bổ cho Cơ quan Tổng công ty và các Công ty điện lực; 01 bản lưu tại
đơn vị.
Các Ban quản lý
dự án, các đơn vị phụ trợ phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào được khấu
trừ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh điện và dùng cho hoạt động sản xuất
kinh doanh khác. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế GTGT đầu vào được
khấu trừ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh điện được tính theo tỷ lệ (%)
giữa chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh điện so với tổng chi phí phát
sinh của đơn vị.
Tỷ lệ chi phí được
xác định theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4 Thông tư này.
Ví dụ 2: Tháng 2
năm 2011 Tổng công ty Điện lực A có số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong
tháng là 100 tỷ đồng, trong đó:
- Thuế GTGT đầu
vào của sản phẩm điện mua của EVN là: 98 tỷ đồng.
- Thuế GTGT đầu
vào tập hợp trên các hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động
kinh doanh điện phát sinh tại Cơ quan Tổng công ty và các đơn vị phụ trợ là 02
tỷ đồng.
Tổng doanh thu
bán điện của toàn Tổng công ty (bao gồm doanh thu do Cơ quan Tổng công ty và
các Công ty điện lực tỉnh, thành phố trực thuộc bán ra) trong tháng 01/2011 là
2.500 tỷ đồng. Doanh thu bán điện của Công ty Điện lực tỉnh X phát sinh tháng
01/2011 là 300 tỷ đồng.
Thuế GTGT đầu
vào Tổng công ty phân bổ cho Công ty Điện lực tỉnh X tháng 2/2011 là:
|
300
tỷ đồng
|
x
|
100 tỷ đồng
|
=
|
12
tỷ đồng
|
|
2.500
tỷ đồng
|
2. Đối với Tổng
công ty Điện lực thành phố Hà Nội, Tổng công ty Điện lực thành phố Hồ Chí Minh:
Tổng công ty Điện
lực thành phố Hà Nội, Tổng công ty Điện lực thành phố Hồ Chí Minh có trách nhiệm
khai thuế, nộp thuế GTGT tập trung đối với sản phẩm điện do Tổng công ty và các
đơn vị trực thuộc bán ra tại Cục Thuế địa phương nơi các Tổng công ty đóng trụ
sở chính.
Thuế GTGT đầu
ra: là tổng số thuế GTGT đầu ra ghi trên các hóa đơn GTGT do Cơ quan Tổng công
ty bán sản phẩm điện cho các khách hàng và thuế GTGT đầu ra của các đơn vị trực
thuộc.
Thuế GTGT đầu
vào: thuế GTGT đầu vào của sản phẩm điện mua của EVN và của các đơn vị ngoài
EVN (nếu có), thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh tại Cơ quan Tổng
công ty và các đơn vị trực thuộc dùng cho hoạt động kinh doanh điện.
Trường hợp các
Công ty điện lực quận, huyện có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp
bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra có
nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn
riêng. Trường hợp này, Tổng công ty điện lực thành phố Hà Nội, Tổng công ty Điện
lực thành phố Hồ Chí Minh thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào cho các Công ty
điện lực quận, huyện trực thuộc theo doanh thu bán điện, Cơ quan Tổng công ty
và các Công ty điện lực quận, huyện xác định số thuế phải nộp theo nguyên tắc
được hướng dẫn như đối với các Tổng công ty điện lực quy định tại khoản
1 Điều 5 Thông tư này.
3. Các Tổng công
ty điện lực chịu trách nhiệm về tính pháp lý của hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ
mua vào, chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế
GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với tổ
chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam
làm căn cứ phân bổ thuế GTGT đầu vào cho Cơ quan Tổng công ty và các Công ty điện
lực trực thuộc Tổng công ty.
Trường hợp qua
kiểm tra, phát hiện số thuế GTGT đầu vào phải phân bổ cho Cơ quan Tổng công ty
và các Công ty điện lực trực thuộc Tổng công ty để khấu trừ khác với số thuế đã
phân bổ thì số thuế GTGT đầu vào điều chỉnh theo kết quả kiểm tra được khai tại
Cơ quan Tổng công ty.
Điều
6. Khai thuế, tính thuế, nộp thuế đối với Tổng công ty Truyền tải điện quốc gia
Tổng công ty
Truyền tải điện quốc gia thực hiện khai thuế, nộp thuế GTGT tập trung tại trụ sở
chính đối với hoạt động truyền tải điện của Tổng công ty như sau:
Thuế
GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Trong đó:
1. Thuế GTGT đầu
ra:
Tổng công ty
Truyền tải điện quốc gia xác định thuế GTGT đầu ra căn cứ doanh thu (chưa có
thuế GTGT) của dịch vụ truyền tải điện. Hàng tháng Tổng công ty căn cứ các hóa
đơn cung cấp dịch vụ truyền tải điện cho khách hàng lập Bảng kê hàng hóa, dịch
vụ bán ra theo mẫu quy định của Bộ Tài chính.
2. Thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ:
Thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ đối với hoạt động truyền tải điện của Tổng công ty là tổng số thuế
GTGT ghi trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ và chứng từ nộp thuế GTGT của hàng
hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn
của Bộ Tài chính áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt
Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam dùng cho hoạt động truyền tải điện của Cơ
quan Tổng công ty và các đơn vị trực thuộc Tổng công ty.
Hàng tháng, các
đơn vị trực thuộc Tổng công ty căn cứ vào các hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ
và chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT
thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với tổ chức,
cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam, sử dụng
cho hoạt động truyền tải điện thực hiện lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa,
dịch vụ mua vào theo mẫu quy định của Bộ Tài chính. Bảng kê được lập thành 02 bản:
01 bản gửi về Tổng công ty làm căn cứ xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
tại Tổng công ty, 01 bản lưu tại đơn vị.
Các đơn vị trực
thuộc Tổng công ty phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ dùng
cho hoạt động truyền tải điện và dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khác.
Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế GTGT đầu vào được khấu trừ dùng
cho hoạt động truyền tải điện được tính theo tỷ lệ (%) giữa chi phí của hoạt động
truyền tải điện so với tổng chi phí phát sinh của đơn vị.
Tỷ lệ chi phí được
xác định theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4 Thông tư này.
Căn cứ số thuế
GTGT đầu ra, đầu vào được xác định theo nguyên tắc như trên, Tổng công ty Truyền
tải điện quốc gia thực hiện khai thuế, nộp thuế hoặc hoàn thuế GTGT tại Cục Thuế
thành phố Hà Nội, các đơn vị trực thuộc Tổng công ty không phải khai thuế, nộp
thuế GTGT đối với hoạt động truyền tải điện tại cơ quan thuế địa phương.
Trường hợp các
đơn vị trực thuộc Tổng công ty có phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh hàng
hóa dịch vụ chịu thuế GTGT khác thì phải khai thuế, nộp thuế GTGT tại cơ quan
thuế địa phương nơi đóng trụ sở theo quy định của Luật Quản lý thuế, Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản quy
phạm pháp luật hướng dẫn thi hành.
Điều
7. Hoàn thuế GTGT đối với Tập đoàn Điện lực Việt Nam
1. Về việc hoàn
thuế GTGT đối với các dự án đầu tư.
Trường hợp Tập
đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) có dự án đầu tư cơ sở sản xuất mới tại địa bàn tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính,
trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động chưa đăng ký kinh doanh, có quyết
định thành lập các Ban quản lý dự án để thay mặt EVN quản lý dự án đầu tư, Ban
quản lý dự án có con dấu theo quy định của pháp luật, lưu giữ sổ sách chứng từ
theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng, đã
đăng ký thuế và được cấp mã số thuế phụ thuộc, nếu có số thuế GTGT của hàng
hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên thì được
hoàn thuế.
Ban quản lý dự
án kê khai lập hồ sơ hoàn thuế GTGT riêng với cơ quan thuế địa phương nơi đăng
ký thuế (trừ các Ban quản lý dự án cùng địa bàn tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở
chính của EVN do EVN kê khai, lập hồ sơ hoàn thuế GTGT).
EVN không được
kê khai đối với số thuế GTGT mà Ban quản lý dự án ở tỉnh, thành phố khác đã kê
khai, lập hồ sơ hoàn thuế với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế.
EVN có trách nhiệm
thông báo cho các Ban quản lý dự án thực hiện và chịu trách nhiệm về việc các
Ban quản lý dự án thay mặt EVN thực hiện kê khai và hoàn thuế GTGT.
2. Về việc hoàn
thuế GTGT đối với hoạt động sản xuất kinh doanh.
Trường hợp EVN
trong tháng có số thuế GTGT chưa khấu trừ hết thì được tạm hoàn 90% số thuế
GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết hàng tháng, 10% số thuế GTGT đầu vào chưa khấu
trừ hết còn lại sẽ được kê khai để khấu trừ hoặc hoàn vào kỳ kê khai thuế GTGT
tiếp theo. Nếu trong 3 tháng liên tục trở lên EVN có số thuế GTGT chưa khấu trừ
hết thì số 10% số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết còn lại sẽ được hoàn theo
quy định hiện hành.
Thủ tục hoàn thuế
GTGT thực hiện theo quy định hiện hành.
Chương 3.
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Điều
8. Hiệu lực thi hành
Thông tư này có
hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2011.
Điều
9. Hướng dẫn thực hiện
Tập đoàn Điện lực
Việt Nam có trách nhiệm thực hiện việc khai thuế, tính thuế, nộp thuế và hoàn
thuế GTGT; đồng thời hướng dẫn các đơn vị thành viên, đơn vị trực thuộc thực hiện
khai thuế, tính thuế, nộp thuế GTGT đối với hoạt động sản xuất kinh doanh điện
theo hướng dẫn tại Thông tư này.
Các nội dung
không hướng dẫn tại Thông tư này được thực hiện theo quy định hiện hành của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế và các văn bản quy phạm pháp
luật hướng dẫn thi hành.
Trong quá trình
thực hiện, nếu có khó khăn, vướng mắc, đề nghị các đơn vị, cơ sở kinh doanh phản
ánh kịp thời về Bộ Tài chính để được giải quyết.
|
Nơi nhận:
- VP TW Đảng và các Ban của Đảng;
- Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ;
- VP QH, VP Chủ tịch nước;
- Các Bộ, CQ ngang Bộ, CQ thuộc CP;
- Viện kiểm sát NDTC; Tòa án NDTC;
- Kiểm toán Nhà nước;
- UBTW Mặt trận Tổ quốc Việt Nam;
- Văn phòng Ban chỉ đạo Trung ương về phòng chống tham nhũng;
- Cơ quan TW của các đoàn thể;
- UBND, Sở TC các tỉnh, TP trực thuộc TW;
- Cục thuế các tỉnh, TP trực thuộc TW;
- Các đơn vị thuộc Bộ;
- Cục kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp);
- Công báo;
- Website Chính phủ;
- Websie Bộ Tài chính;
- Lưu: VT, TCT (VT, DNL (5b)).
|
KT.
BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Đỗ Hoàng Anh Tuấn
|