Thông tư 30/2013/TT-BTC hướng dẫn hoàn lại tiền thuế bảo vệ môi trường

• Số hiệu: 30/2013/TT-BTC
• Loại văn bản: Thông tư
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Vũ Thị Mai
• Ngày ban hành: 18/03/2013

BỘ TÀI CHÍNH --------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 30/2013/TT-BTC	Hà Nội, ngày 18 tháng 3 năm 2013

THÔNG TƯ

HƯỚNG DẪN HOÀN LẠI TIỀN THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG ĐỐI VỚI TÚI NI LÔNG LÀM BAO BÌ ĐÓNG GÓI SẴN HÀNG HÓA THEO NGHỊ QUYẾT SỐ 02/NQ-CP NGÀY 07/01/2013 CỦA CHÍNH PHỦ

Căn cứ Luật thuế bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12 ngày 15 tháng 11 năm 2010;

Căn cứ Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 và các Nghị định của Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật quản lý thuế;

Căn cứ Nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 8 năm 2011 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế bảo vệ môi trường và Nghị định số 69/2012/NĐ-CP ngày 14 tháng 9 năm 2012 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 2 Nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 8 năm 2011 của Chính phủ;

Căn cứ Nghị quyết số 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 của Chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu;

Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 của Chính phủ quy định chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;

Xét đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chính sách Thuế;

Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn hoàn lại tiền thuế bảo vệ môi trường đối với túi ni lông làm bao bì đóng gói sẵn hàng hóa.

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất hoặc nhập khẩu (gọi tắt là người sản xuất hoặc người nhập khẩu) được hoàn lại tiền thuế bảo vệ môi trường đã nộp và tiền phạt chậm nộp nếu có (gọi tắt là hoàn lại tiền thuế), không truy nộp thuế nếu đã kê khai nhưng chưa nộp và tiền phạt chậm nộp nếu có (gọi tắt là không truy nộp thuế) từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 đến hết ngày 14 tháng 11 năm 2012 đối với túi ni lông làm bao bì đóng gói sẵn hàng hóa (sau đây gọi là bao bì để đóng gói sản phẩm), bao gồm:

1. Người nhập khẩu bao bì để đóng gói sản phẩm do người nhập khẩu đó sản xuất, gia công ra hoặc mua sản phẩm về đóng gói hoặc làm dịch vụ đóng gói.

2. Người sản xuất hoặc người nhập khẩu bao bì bán trực tiếp cho tổ chức, hộ gia đình, cá nhân khác (gọi tắt là người mua bao bì) để đóng gói sản phẩm do người mua bao bì sản xuất, gia công ra hoặc mua sản phẩm về đóng gói hoặc làm dịch vụ đóng gói.

Điều 2. Hồ sơ, trình tự, thủ tục hoàn lại tiền thuế bảo vệ môi trường

1. Hồ sơ hoàn lại tiền thuế bảo vệ môi trường đối với trường hợp người sản xuất hoặc người nhập khẩu bao bì để đóng gói sản phẩm thuộc đối tượng được hoàn lại tiền thuế theo quy định tại Điều 1 Thông tư này (đã kê khai và nộp một phần hoặc toàn bộ tiền thuế, tiền phạt chậm nộp):

a) Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28 tháng 02 năm 2011 của Bộ Tài chính.

b) Tờ khai bổ sung hồ sơ khai thuế, tiền phạt chậm nộp theo mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này.

c) Chứng từ nộp thuế bảo vệ môi trường, tiền phạt chậm nộp.

d) Trường hợp người nhập khẩu bao bì để đóng gói sản phẩm do người nhập khẩu đó sản xuất, gia công ra hoặc mua sản phẩm về đóng gói hoặc làm dịch vụ đóng gói, ngoài giấy tờ quy định tại điểm a, b, c nêu trên, phải có thêm:

- Hồ sơ hải quan theo quy định.

- Bản chính văn bản cam kết về việc nhập khẩu bao bì để đóng gói sản phẩm có chữ ký của đại diện theo pháp luật của người nhập khẩu bao bì và đóng dấu (nếu người nhập khẩu bao bì là pháp nhân), trong văn bản cam kết nêu rõ số lượng bao bì nhập khẩu, số lượng sản phẩm sản xuất, gia công ra hoặc mua về đóng gói hoặc làm dịch vụ đóng gói, số lượng sản phẩm cần đóng gói và số lượng bao bì sử dụng để đóng gói sản phẩm.

- Bản chụp Hợp đồng mua bán sản phẩm hoặc Hợp đồng nguyên tắc về việc mua bán sản phẩm hoặc Đơn hàng trong trường hợp không có Hợp đồng (trường hợp mua sản phẩm về để đóng gói) hoặc Bản chụp Hợp đồng đóng gói sản phẩm (trường hợp làm dịch vụ đóng gói) được ký trực tiếp giữa người nhập khẩu bao bì và tổ chức, hộ gia đình, cá nhân bán sản phẩm hoặc có sản phẩm cần đóng gói.

Bao bì mà người nhập khẩu đã có văn bản cam kết về việc nhập khẩu bao bì để đóng gói sản phẩm nêu trên, nhưng không sử dụng để đóng gói sản phẩm mà đã sử dụng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho thì người nhập khẩu bao bì phải kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường và bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

e) Trường hợp người sản xuất hoặc người nhập khẩu bao bì bán trực tiếp cho người mua bao bì để đóng gói sản phẩm do người mua bao bì sản xuất, gia công ra hoặc mua sản phẩm về đóng gói hoặc làm dịch vụ đóng gói, ngoài giấy tờ quy định tại điểm a, b, c nêu trên, phải có thêm:

- Hồ sơ hải quan theo quy định (nếu có).

- Bản chụp Hợp đồng mua bán bao bì hoặc Hợp đồng nguyên tắc về việc mua bán bao bì hoặc Đơn hàng trong trường hợp không có Hợp đồng được ký trực tiếp giữa người sản xuất hoặc người nhập khẩu bao bì với người mua bao bì.

- Bản chính văn bản cam kết về việc mua bao bì để đóng gói sản phẩm có chữ ký của đại diện theo pháp luật của người mua bao bì và đóng dấu (nếu người mua bao bì là pháp nhân), trong văn bản cam kết nêu rõ số lượng sản phẩm sản xuất hoặc gia công ra đối với trường hợp người mua bao bì để đóng gói sản phẩm do mình sản xuất hoặc gia công ra; số lượng sản phẩm mua về để đóng gói đối với trường hợp người mua bao bì để đóng gói sản phẩm do mình mua về; số lượng sản phẩm nhận đóng gói đối với trường hợp người mua bao bì làm dịch vụ đóng gói; số lượng sản phẩm cần đóng gói và số lượng bao bì sử dụng để đóng gói sản phẩm.

- Bản chính Biên bản xác nhận của người sản xuất hoặc người nhập khẩu bao bì về số lượng bao bì mà người sản xuất hoặc người nhập khẩu bao bì đã bán cho người mua bao bì để đóng gói sản phẩm, trong đó nêu rõ số thuế bảo vệ môi trường mà người mua bao bì phải trả cho người sản xuất hoặc người nhập khẩu bao bì.

- Bảng kê hoá đơn bán bao bì để đóng gói sản phẩm theo mẫu số 02/TBVMT ban hành kèm theo Thông tư này.

Bao bì mà người mua đã có văn bản cam kết về việc mua bao bì để đóng gói sản phẩm nêu trên, nhưng không sử dụng để đóng gói sản phẩm mà đã sử dụng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho hoặc bán cho tổ chức, hộ gia đình, cá nhân khác thì người mua bao bì phải kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường với cơ quan thuế quản lý trực tiếp và bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

2. Hồ sơ khai bổ sung đối với trường hợp người sản xuất hoặc người nhập khẩu bao bì để đóng gói sản phẩm thuộc đối tượng không truy nộp thuế theo quy định tại Điều 1 Thông tư này:

a) Tờ khai bổ sung hồ sơ khai thuế, tiền phạt chậm nộp theo mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này.

b) Các giấy tờ theo quy định tại điểm d, điểm e (không cần giấy tờ quy định tại điểm a, c) Khoản 1 Điều này.

3. Trình tự, thủ tục hoàn lại tiền thuế và không truy nộp thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Điều 3. Tổ chức thực hiện

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký.

2. Người sản xuất hoặc người nhập khẩu bao bì để đóng gói sản phẩm thuộc đối tượng được hoàn lại tiền thuế và không truy nộp thuế theo quy định tại Điều 1 Thông tư này:

a) Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác, đầy đủ của các nội dung kê khai, cam kết theo quy định tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 2 Thông tư này.

b) Hoàn tất hồ sơ và nộp trước ngày 30/6/2013 cho cơ quan thuế hoặc cơ quan hải quan nơi đã khai, nộp thuế.

c) Điều chỉnh số liệu trên sổ sách kế toán.

3. Cơ quan thuế, cơ quan hải quan:

a) Có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn việc hoàn lại tiền thuế và không truy nộp thuế theo quy định tại Thông tư này.

b) Kiểm tra tính đầy đủ, chính xác của hồ sơ hoàn lại tiền thuế và hồ sơ khai bổ sung đối với trường hợp không truy nộp thuế để thực hiện hoàn lại tiền thuế và không truy nộp thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

c) Điều chỉnh số liệu kế toán thuế.

Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc đề nghị các tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để được nghiên cứu, giải quyết./.

Nơi nhận: - Văn phòng TƯ Đảng; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng Tổng bí thư; - Viện Kiểm sát NDTC; Toà án NDTC; - Văn phòng BCĐ phòng chống tham nhũng; - Kiểm toán nhà nước; - Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ; - Cơ quan TW của các đoàn thể; - HĐND, UBND các tỉnh, TP trực thuộc TW; - Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc Nhà nước các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn bản Bộ Tư pháp; - Website Chính phủ, Website Bộ Tài chính; - Lưu: VT, Vụ CST (P4).

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Vũ Thị Mai

FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE --------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom - Happiness ---------------
No. 30/2013/TT-BTC	Hanoi, March 18^th 2013

CIRCULAR

ON THE REFUND OF ENVIRONMENTAL PROTECTION TAX ON PLASTIC PACKAGES OF PRE-PACKED GOODS ACCORDING TO THE GOVERNMENT’S RESOLUTION NO. 02/NQ-CP DATED JANUARY 07^TH 2013

Pursuant to the Law on Environment protection tax No. 57/2010/QH12 dated November 15^th 2010;

Pursuant to the Law on Tax administration No. 78/2006/QH11 dated November 29^th 2006 and the Government's Decrees elaborating the Law on Tax administration;

Pursuant to the Government's Decree No. 67/2011/ND-CP dated August 08^th 2011, elaborating and guiding the implementation of the Law on Environmental protection tax, and the Government's Decree No. 69/2012/ND-CP dated September 14^th 2012, amending Clause 3 Article 2 of the Government's Decree No. 67/2011/ND-CP dated August 08^th 2011;

Pursuant to the Government’s Resolution No. 02/NQ-CP dated January 07^th 2013 on some solutions for resolving difficulties in production and trade; supporting the market, and settling bad debts;

Pursuant to the Government's Decree No. 118/2008/ND-CP dated November 27^th 2008, defining the functions, tasks, powers and organizational structure of the Ministry of Finance ;

At the request of the Director of the Tax Policy Department;

...

...

...

Article 1. Scope of regulation

Producers and importers shall receive the refund of environmental protection tax that has been paid and the fines for tax arrears (hereinafter referred to as tax refund), have the tax debt cancelled fines for late payment from January 01^st 2012 until the end of November 14^th 2012, applicable to plastic packages of pre-packed goods (hereinafter referred to as packages), including:

1. The persons that import packages to pack the products that they produce, process, purchase, or to provide packaging services.

2. The persons that import or produce packages and sell them to other persons (hereinafter referred to as buyers) in order to pack the products that the buyers produce, process, purchase or to provide packaging services.

Article 2. The documentation, order, and procedure for refunding environmental protection tax

1. The application for the refund of environmental protection tax made by a person that produces or imports packages for packing products, who is eligible for tax refund as prescribed in Article 1 of this Circular (tax and fines for late payment has been completely or partly paid) includes:

a) The written request for the refund according to the form No. 01/DNHT enclosed with the Circular No. 28/2011/TT-BTC dated February 28^th 2011 of the Ministry of Finance.

b) The additional declaration of tax and fine for late payment according to the form No. 01/KHBS enclosed with this Circular.

c) The receipts for the payment of environmental protection tax and fines for tax arrears

...

...

...

- The customs dossier.

- The original commitment to import of packages for packing products, bearing the signature of the legal representative of the importer, and the seal (if the package importer is a legal person), specifying the quantity of packages, products being produced, processed, or purchased, or packaged, the quantity of products to be packaged, and the quantity of packages to be used.

- The photocopy of the contract or principal contract to sell products, or the purchase order  if a contract is not made (when products are purchased for packaging), or the photocopy of the packaging contract (when providing packaging services) signed by the package importer and the seller or owner of products that need packaging.

The importer must make declaration and pay environmental protection tax on the packages that are not used for packaging as committed, but for consumption or donation, and incur penalties as prescribed by the laws on tax administration.

e) Where a person produces or import packages and sell them to another buyer (hereinafter referred to as buyers) for packing the products that the buyer produces, processes, purchases, or for providing packaging services, the following papers, apart from that papers in Points a, b, and c above, is required:

- The customs dossier.

- The photocopy of the contract or principal contract to sell packages, or the purchase order if there is no contract signed by the producer or importer and the buyer.

- The original of the commitment to purchase packages for packing products, bearing the signature of the legal representative of the package buyer, and the seal (if the package buyer is a legal person), specifying the quantity of products being produced or processed where the buyer packages the products that he produces or processes himself; or the quantity of products being packaged where the buyer packages the products he purchases, or the quantity of products being packaged under a packaging contract; and the quantity of products being packaged and the quantity of packages being used.

- The original written certification made by the producer or importer of the quantity of packages sold by the package importer or producer to the buyer for packing products, specifying the environmental protection tax that the buyer must pay to the package producer or importer.

...

...

...

The buyer must make declaration and pay environmental protection tax the packages that are not used for packaging as committed, but for consumption, donation, or selling to other persons, and incur penalties as prescribed by the laws on tax administration.

2. The additional declaration in case the person that imports or produces packages for packing products is eligible for tax debt cancellation as prescribed in Article 1 of this Circular includes:

a) The additional declaration of tax and fine for late payment according to the form No. 01/KHBS enclosed with this Circular.

b) The papers prescribed in Point d and Point e Clause 1 of this Article (the papers in Point a and Point c are exempt).

3. The order and procedure for tax refund and tax debt cancellation must comply with the laws on tax administration.

Article 3. Implementation organization

1. This Circular takes effect after 45 days from the date on which it is signed.

2. The persons that import or produce packages for packing products who are eligible for tax refund and tax debt cancellation as prescribed in this Article shall:

a) Take responsibility before law for the accuracy and sufficiency of the declarations and commitments prescribed in Clause 1 and Clause 2 Article 2 of this Circular.

...

...

...

c) Adjust their accounting books.

3. The tax authorities and the customs shall:

a) Disseminate and guide the tax refund and tax debt cancellation as prescribed in this Circular.

b) The order and procedure for tax refund and tax debt cancellation must comply with the laws on tax administration.

c) Adjust the taxation accounting data.

Organizations and individuals are recommended to report the difficulties arising during the course of implementation to the Ministry of Finance for consideration and settlement./.

PP THE MINISTER
DEPUTY MINISTER




Vu Thi Mai

...

...

...