|
BỘ TÀI CHÍNH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 44/VBHN-BTC
|
Hà Nội, ngày 13
tháng 10 năm 2014
|
THÔNG TƯ[1]
HƯỚNG
DẪN BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỂM VỀ QUẢN LÝ, ĐIỀU HÀNH NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
Thông tư số 107/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 của Bộ
Tài chính hướng dẫn bổ sung một số điểm về quản lý, điều hành ngân sách, có hiệu
lực sau 15 ngày đăng công báo và áp dụng từ năm ngân sách 2009, được sửa đổi, bổ
sung bởi:
Thông tư số 196/2013/TT-BTC ngày 18/12/2013 của Bộ
Tài chính hướng dẫn bổ sung một số điểm về quản lý, điều hành ngân sách nhà nước,
có hiệu lực từ ngày 02 tháng 2 năm 2014.
Căn cứ Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11
ngày 16/12/2002
Căn cứ Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày
06/06/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách
Nhà nước;
Căn cứ Nghị định số 01/2011/NĐ-CP ngày
05/01/2011 về phát hành trái phiếu Chính phủ, trái phiếu được Chính phủ bảo
lãnh và trái phiếu chính quyền địa phương;
Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày
27/11/2008 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài
chính;
Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Ngân sách nhà nước[2]
I. QUY ĐỊNH CHUNG
1. Phạm vi áp dụng
a) Thông tư này hướng dẫn bổ sung một số điểm về quản
lý, điều hành ngân sách nhà nước trong điều kiện áp dụng hệ thống thông tin quản
lý ngân sách và Kho bạc (viết tắt là Tabmis).
b) Trong thời gian đang triển khai áp dụng Tabmis rộng
trên phạm vi cả nước (năm 2009-2010); đối với những địa bàn chưa áp dụng
Tabmis, Kho bạc Nhà nước vẫn áp dụng chương trình Kế toán Kho bạc (viết tắt là
KTKB) hiện hành thì:
- Việc phân bổ dự toán ngân sách cấp xã (chi tiết đến
khoản); quy định về hạch toán các khoản tạm ứng ngân sách; và việc giao dự
toán, cấp phát, thanh toán, quyết toán các khoản chi kinh phí ủy quyền, thực hiện
theo đúng quy định tại Thông tư này.
- Đối với các quy định về quản lý, kế toán dự toán
chi ngân sách (bao gồm cả dự toán của các đơn vị sử dụng ngân sách và dự án đầu
tư thuộc ngân sách trung ương giao dịch tại Kho bạc Nhà nước địa phương chưa áp
dụng Tabmis); chi trả, thanh toán các khoản chi bằng lệnh chi tiền; quản lý, kế
toán các khoản vay và trả nợ của ngân sách nhà nước; và quy định về hạch toán
ghi thu, ghi chi ngân sách đối với các khoản vay và viện trợ nước ngoài của
Chính phủ, chưa áp dụng quy định của Thông tư này, mà vẫn thực hiện theo quy định
hiện hành. Khi chuyển sang áp dụng Tabmis thì phải thực hiện theo đúng quy định
của Thông tư này.
2. Giải thích từ ngữ
a) Tabmis là hệ thống thông tin tích hợp, được triển
khai tại Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước các cấp, các cơ quan tài chính cấp tỉnh,
huyện và một số đơn vị sử dụng ngân sách theo Quyết định số 432/QĐ-TTg ngày
21/4/2003 của Thủ tướng Chính phủ phê duyệt báo cáo khả thi Dự án cải cách quản
lý tài chính công.
b) Cơ quan, đơn vị đã tham gia vào Tabmis là các cơ
quan, đơn vị được kết nối và thực hiện tác nghiệp trên Tabmis.
c) Nhập dự toán vào Tabmis là việc cơ quan tài
chính, Kho bạc Nhà nước (đối với ngân sách cấp xã), các đơn vị dự toán cấp I,
II đã tham gia vào Tabmis, căn cứ quyết định phân bổ và giao dự toán của cấp có
thẩm quyền thực hiện nhập dữ liệu dự toán vào Tabmis và chịu trách nhiệm về
tính chính xác, đúng đắn của số liệu dự toán trong Tabmis.
d) File dữ liệu dự toán là file dữ liệu điện tử về
dự toán các đơn vị dự toán cấp I, cấp II (trong trường hợp được đơn vị dự toán
cấp I ủy quyền phân bổ, giao dự toán) phân bổ và giao cho các đơn vị sử dụng
ngân sách, các dự án đầu tư trực thuộc. Các đơn vị dự toán cấp I chưa tham gia
vào Tabmis có trách nhiệm tạo file dữ liệu dự toán theo các mẫu định dạng quy định,
gửi cơ quan tài chính cùng cấp.
đ) Cập nhật dự toán vào Tabmis là việc cơ quan tài
chính cập nhật dữ liệu dự toán vào Tabmis trên cơ sở các file dữ liệu dự toán của
các đơn vị dự toán cấp I gửi đến.
e) Chuyển thành dự toán chính thức trong Tabmis là
việc cơ quan tài chính xem xét, phê duyệt dữ liệu dự toán trong Tabmis đã được
các đơn vị dự toán cấp I, II đã tham gia vào Tabmis nhập vào hoặc được cập nhật
vào Tabmis từ file dữ liệu của các đơn vị dự toán cấp I gửi đến.
g) Dự toán tạm cấp là mức dự toán được cơ quan tài
chính và Kho bạc Nhà nước tạm cấp theo quy định tại Điều 45 Nghị định số
60/2003/NĐ-CP ngày 6/6/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành Luật Ngân sách nhà nước và hướng dẫn của Bộ Tài chính trong trường hợp vào
đầu năm ngân sách, dự toán ngân sách và phương án phân bổ ngân sách chưa được
cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định.
II. QUY ĐỊNH CỤ THỂ
1. Về nhập dự toán chi ngân
sách vào Tabmis
a) Các loại dự toán được quản lý trong Tabmis, gồm:
- Dự toán chi theo lĩnh vực của ngân sách trung
ương, ngân sách các cấp tỉnh, huyện và xã được Quốc hội, Hội đồng nhân dân quyết
định hàng năm.
- Dự toán chi ngân sách Thủ tướng Chính phủ (đối với
ngân sách trung ương), Ủy ban nhân dân (đối với ngân sách địa phương) giao hoặc
ứng trước dự toán ngân sách năm sau cho các đơn vị dự toán cấp I, các dự án đầu
tư.
- Dự toán chi ngân sách đơn vị dự toán cấp I phân bổ,
giao cho các đơn vị sử dụng ngân sách, các dự án đầu tư (bao gồm cả dự toán được
ứng trước ngân sách năm sau).
b) Dự toán chi ngân sách trong Tabmis là một căn cứ
để cơ quan tài chính và Kho bạc Nhà nước thực hiện kiểm soát chi, thanh toán
theo quy định. Khi thực hiện thanh toán và kiểm soát chi, Kho bạc Nhà nước nơi
giao dịch có trách nhiệm kiểm tra, rà soát, nếu phát hiện giữa dự toán giao cho
các đơn vị sử dụng ngân sách, các dự án đầu tư theo quyết định của cấp có thẩm
quyền (bản dự toán do đơn vị gửi đến) không khớp đúng với dự toán trong Tabmis
thì phải báo cáo cơ quan tài chính cùng cấp (đối với dự toán của các đơn vị sử
dụng ngân sách cùng cấp) hoặc báo cáo Kho bạc Nhà nước cấp trên (đối với dự
toán của các đơn vị sử dụng ngân sách thuộc ngân sách cấp trên) để tổng hợp báo
cáo cơ quan tài chính cùng cấp xem xét, xử lý theo quy định.
c) Về trách nhiệm nhập dự toán chi ngân sách vào
Tabmis:
(1) Đối với dự toán chi ngân sách Quốc hội, Hội đồng
nhân dân cấp tỉnh, cấp huyện quyết định và dự toán chi ngân sách Thủ tướng
Chính phủ, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, huyện giao hoặc ứng trước dự toán ngân
sách năm sau cho các đơn vị dự toán và các dự án đầu tư (thuộc ngân sách địa
phương): căn cứ Nghị quyết của Quốc hội, Hội đồng nhân dân về dự toán ngân
sách, quyết định giao dự toán hoặc ứng trước dự toán ngân sách năm sau của Thủ
tướng Chính phủ, Ủy ban nhân dân; Bộ Tài chính (đối với ngân sách trung ương),
Sở Tài chính (đối với ngân sách cấp tỉnh) và Phòng Tài chính - Kế hoạch (đối với
ngân sách cấp huyện) thực hiện nhập dự toán chi ngân sách cấp mình vào Tabmis.
(2) Đối với dự toán chi ngân sách và ứng trước dự
toán ngân sách năm sau đơn vị dự toán cấp I phân bổ, giao cho các đơn vị sử dụng
ngân sách, các dự án đầu tư:
- Đối với dự toán chi ngân sách giao đầu năm:
+ Sau khi gửi cơ quan tài chính cùng cấp phương án
phân bổ dự toán ngân sách để thẩm tra theo quy định, trường hợp đã tham gia vào
Tabmis, đơn vị dự toán cấp I thực hiện nhập phương án phân bổ vào Tabmis; trường
hợp chưa tham gia vào Tabmis, đơn vị dự toán cấp I gửi kèm file dữ liệu về
phương án phân bổ được tạo theo mẫu quy định để cơ quan tài chính cập nhật vào
Tabmis. Bộ Tài chính sẽ có văn bản hướng dẫn riêng về nội dung mẫu biểu và cách
thức tạo file dữ liệu.
Cơ quan tài chính thực hiện thẩm tra phương án phân
bổ của đơn vị dự toán cấp I theo quy định; đồng thời, trên cơ sở kết quả thẩm
tra, cơ quan tài chính xem xét, thực hiện chuyển dữ liệu phương án phân bổ ngân
sách (đã được đơn vị dự toán cấp I nhập vào Tabmis hoặc cơ quan tài chính cập
nhật vào Tabmis từ file dữ liệu của đơn vị dự toán cấp I gửi đến) thành dữ liệu
dự toán chính thức trong Tabmis đối với những trường hợp đã phân bổ đúng quy định,
làm căn cứ để thanh toán và kiểm soát chi.
Đối với những trường hợp không được cơ quan tài
chính thống nhất, đơn vị dự toán cấp I thực hiện điều chỉnh lại phương án phân
bổ theo quy định hoặc báo cáo cấp có thẩm quyền xem xét, quyết định trong trường
hợp không thống nhất với yêu cầu điều chỉnh của cơ quan tài chính. Sau khi thực
hiện điều chỉnh lại phương án phân bổ, nếu đã tham gia vào Tabmis thì đơn vị dự
toán cấp I đồng thời điều chỉnh lại phương án phân bổ đã nhập trong Tabmis; trường
hợp chưa tham gia vào Tabmis thì đơn vị dự toán cấp I điều chỉnh lại file dữ liệu
phương án phân bổ và gửi cơ quan tài chính cùng cấp để cập nhật điều chỉnh lại
trong Tabmis. Trên cơ sở đó, cơ quan tài chính xem xét, thực hiện chuyển thành
dữ liệu dự toán chính thức trong Tabmis.
+ Trường hợp thực hiện ủy quyền cho các đơn vị dự
toán cấp II phân bổ, giao dự toán theo quy định tại điểm 1.1 khoản 1 mục IV
Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện
Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 6/6/2003 của Chính phủ; việc nhập dự toán chi
vào Tabmis thực hiện như sau:
• Sau khi phân bổ, giao dự toán cho các đơn vị sử dụng
ngân sách, nếu đơn vị dự toán cấp II đã tham gia vào Tabmis thì đơn vị dự toán
cấp II có trách nhiệm nhập dự toán vào Tabmis.
Trường hợp đơn vị dự toán cấp II chưa tham gia vào
Tabmis thì đơn vị dự toán cấp I có trách nhiệm nhập dự toán vào Tabmis (đối với
các đơn vị dự toán cấp I đã tham gia vào Tabmis) hoặc tạo file dữ liệu dự toán
theo mẫu quy định (đối với các đơn vị dự toán cấp I chưa tham gia vào Tabmis) gửi
cơ quan tài chính cùng cấp để cập nhật vào Tabmis.
• Trên cơ sở đề nghị của đơn vị dự toán cấp I, cơ
quan tài chính xem xét, chuyển dữ liệu dự toán đã được đơn vị dự toán cấp I, II
nhập vào Tabmis hoặc cơ quan tài chính cập nhật vào Tabmis từ file dữ liệu do
đơn vị dự toán cấp I gửi đến, thành dự toán chính thức trong Tabmis.
- Trường hợp đơn vị dự toán cấp I được cấp có thẩm
quyền giao bổ sung dự toán hoặc ứng trước dự toán ngân sách năm sau để thực hiện
nhiệm vụ phát sinh; sau khi thực hiện phân bổ, giao dự toán theo quy định, đơn
vị dự toán cấp I có trách nhiệm nhập dự toán vào Tabmis (đối với các đơn vị dự
toán cấp I đã tham gia vào Tabmis) hoặc tạo file dữ liệu dự toán theo mẫu quy định
(đối với các đơn vị dự toán cấp I chưa tham gia vào Tabmis) gửi cơ quan tài
chính cùng cấp để cập nhật vào Tabmis.
Căn cứ dự toán chi ngân sách đã được đơn vị dự toán
cấp I nhập hoặc cơ quan tài chính cập nhật vào Tabmis từ file dữ liệu dự toán
do đơn vị dự toán cấp I gửi đến và đề nghị của đơn vị dự toán cấp I, cơ quan
tài chính thực hiện chuyển thành dữ liệu dự toán chính thức trong Tabmis.
- Trường hợp trong năm cần thực hiện điều chỉnh dự
toán đã giao cho các đơn vị dự toán trực thuộc; nếu không làm thay đổi tổng mức
và chi tiết từng lĩnh vực chi được giao và không điều chỉnh từ kinh phí không
thực hiện chế độ tự chủ sang kinh phí thực hiện chế độ tự chủ hoặc từ kinh phí
không thường xuyên sang kinh phí thường xuyên thì đơn vị dự toán cấp I không phải
xin ý kiến cơ quan tài chính cùng cấp trước khi quyết định điều chỉnh; nếu làm
thay đổi tổng mức và chi tiết thì phải trình cấp có thẩm quyền quyết định; trường
hợp điều chỉnh từ kinh phí không thực hiện chế độ tự chủ sang kinh phí thực hiện
chế độ tự chủ, kinh phí không thường xuyên sang kinh phí thường xuyên thì phải
có ý kiến thống nhất của cơ quan tài chính trước khi thực hiện điều chỉnh. Sau
khi quyết định điều chỉnh theo quy định, đơn vị dự toán cấp I gửi cơ quan tài
chính cùng cấp để thực hiện điều chỉnh dự toán trong Tabmis, đồng thời gửi Kho
bạc Nhà nước nơi giao dịch làm căn cứ kiểm soát chi, cấp phát, thanh toán.
Căn cứ quyết định điều chỉnh của đơn vị dự toán cấp
I, cơ quan tài chính kiểm tra số dư dự toán và thực hiện điều chỉnh trong
Tabmis.
- Trường hợp vào đầu năm ngân sách thực hiện tạm cấp
kinh phí theo quy định tại Điều 45 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 6/6/2003 của
Chính phủ và quy định của Bộ Tài chính (riêng với Bộ Quốc phòng và Bộ Công an
được tạm cấp từ tháng 12 năm trước); khi thực hiện tạm cấp, cơ quan tài chính
(đối với các khoản chi bằng lệnh chi tiền) và Kho bạc Nhà nước (đối với các khoản
chi theo hình thức rút dự toán) phải nhập dự toán ngân sách tạm cấp vào Tabmis
và thực hiện thu hồi sau khi có dự toán chi ngân sách chính thức được giao.
(3) Đối với ngân sách cấp xã, căn cứ dự toán thu,
chi ngân sách và phương án phân bổ dự toán chi ngân sách cấp xã được Hội đồng
nhân dân quyết định, Ủy ban nhân dân cấp xã thực hiện phân bổ dự toán chi ngân
sách cấp xã, trong đó đối với dự toán chi thường xuyên phân bổ chi tiết đến loại,
khoản của Mục lục ngân sách nhà nước theo quy định, đồng thời gửi Kho bạc Nhà
nước nơi giao dịch (01 bản) làm căn cứ nhập vào Tabmis và thanh toán, kiểm soát
chi theo quy định. Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ
của bản dự toán do Ủy ban nhân dân cấp xã gửi đến trước khi thực hiện nhập vào
Tabmis.
2. Về hạch toán các khoản tạm ứng
ngân sách
Khi thực hiện tạm ứng ngân sách, Kho bạc Nhà nước hạch
toán, kế toán theo quy định của Chế độ kế toán ngân sách nhà nước và hoạt động
nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước và Mục lục ngân sách nhà nước; trong đó, đối với những
trường hợp đã rõ nội dung chi, có thể chi tiết đến tiểu mục thì phải hạch toán
chi tiết đến tiểu mục; trường hợp chưa rõ về nội dung, không thể xác định được
tiểu mục thì hạch toán tạm ứng vào tiểu mục khác của mục; khi thanh toán tạm ứng
thực hiện hạch toán theo đúng các tiểu mục thực tế phát sinh.
3. Về chi trả, thanh toán đối với
các khoản chi bằng lệnh chi tiền của ngân sách trung ương và ngân sách các cấp
tỉnh, huyện.
a) Nguyên tắc kiểm soát dự toán:
- Đối với các nhiệm vụ chi bằng lệnh chi tiền giao
trong dự toán (bao gồm cả dự toán bổ sung trong năm) của các cơ quan hành chính
nhà nước, các đơn vị sự nghiệp và các đơn vị dự toán khác, thực hiện kiểm soát
dự toán trong Tabmis; khi phân bổ dự toán, đơn vị dự toán cấp I phải giao dự
toán chi tiết đến các đơn vị sử dụng ngân sách làm cơ sở để nhập vào Tabmis và
cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước cùng cấp kiểm soát dự toán khi cấp phát,
thanh toán chi trả cho các đối tượng thụ hưởng.
- Đối với chi bằng lệnh chi tiền để thực hiện các
nhiệm vụ chi viện trợ trực tiếp cho nước ngoài; chi cho các doanh nghiệp, các tổ
chức kinh tế, xã hội không có quan hệ thường xuyên với ngân sách và chi các nhiệm
vụ đột xuất, cấp bách bằng lệnh chi tiền theo quyết định của cấp có thẩm quyền:
không thực hiện kiểm soát dự toán trong Tabmis khi thực hiện cấp phát, thanh
toán, chi trả cho các đối tượng.
b) Quy trình chi trả, thanh toán các khoản chi bằng
lệnh chi tiền:
- Căn cứ vào dự toán ngân sách nhà nước được giao
và yêu cầu thực hiện nhiệm vụ, cơ quan tài chính kiểm tra, kiểm soát và ra lệnh
chi tiền, đồng thời nhập vào Tabmis để yêu cầu Kho bạc Nhà nước cùng cấp xuất
quỹ chi trả, thanh toán cho các đối tượng thụ hưởng theo quy định.
- Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm kiểm tra tính hợp
lệ, hợp pháp của lệnh chi tiền trong Tabmis của cơ quan tài chính; căn cứ nội
dung trên lệnh chi tiền, thực hiện xuất quỹ chi trả, thanh toán cho các đối tượng
thụ hưởng trong phạm vi thời gian chế độ quy định; đồng thời in phục hồi chứng
từ để lưu và thông báo cho đơn vị. Trường hợp chứng từ không hợp lệ, hợp pháp
thì Kho bạc Nhà nước phải thông báo cho cơ quan tài chính chậm nhất ngay sau 01
ngày kể từ ngày nhận được chứng từ.
4. Về giao dự toán, cấp phát,
thanh toán và quyết toán các khoản chi kinh phí ủy quyền.
- Trường hợp cơ quan quản lý nhà nước cấp trên ủy
quyền cho cơ quan quản lý nhà nước cấp dưới thực hiện nhiệm vụ thuộc chức năng
của mình thì phải phân bổ nguồn kinh phí cho cấp dưới để thực hiện nhiệm vụ đó.
- Khi thực hiện phân bổ và giao kinh phí ủy quyền,
cơ quan ủy quyền coi cơ quan cấp dưới được ủy quyền là đơn vị dự toán đặc biệt
và thực hiện phân bổ, giao dự toán như đối với các đơn vị dự toán cấp dưới trực
thuộc; đồng thời gửi Ủy ban nhân dân cùng cấp với cơ quan được ủy quyền biết để
phối hợp chỉ đạo thực hiện quản lý, sử dụng kinh phí ủy quyền đúng mục đích,
đúng chế độ quy định.
Trường hợp các Bộ đồng thời ủy quyền cho các cơ
quan, đơn vị cấp tỉnh và cấp huyện ở địa phương, nếu không có điều kiện phân bổ,
giao dự toán trực tiếp đến các đơn vị cấp huyện thì có thể giao đến cơ quan cấp
tỉnh và ủy quyền cho các đơn vị này phân bổ, giao dự toán tiếp đến các đơn vị cấp
huyện.
- Việc chi trả, thanh toán các khoản kinh phí ủy
quyền được thực hiện theo hình thức rút dự toán nếu là ủy quyền về kinh phí thường
xuyên và cấp phát, thanh toán vốn đầu tư nếu là ủy quyền về vốn đầu tư. Khi cấp
phát, thanh toán các khoản kinh phí ủy quyền, thực hiện hạch toán vào chương và
cấp ngân sách của đơn vị ủy quyền.
- Kho bạc Nhà nước và đơn vị được ủy quyền thực hiện
kế toán, báo cáo riêng các khoản chi về kinh phí ủy quyền. Đơn vị được ủy quyền
thực hiện báo cáo quyết toán kinh phí trực tiếp với đơn vị ủy quyền; đơn vị ủy
quyền xét duyệt và tổng hợp chung vào quyết toán ngân sách của mình theo quy định.
5. Về quản lý, kế toán các khoản
vay, trả nợ của ngân sách trung ương, các khoản huy động để đầu tư theo khoản 3
Điều 8 Luật Ngân sách nhà nước và trả nợ của ngân sách cấp tỉnh
a) Quản lý, kế toán các khoản vay của ngân sách
trung ương, huy động đầu tư của ngân sách cấp tỉnh:
- Các khoản vay trong nước, ngoài nước của ngân
sách trung ương và các khoản huy động để đầu tư của ngân sách cấp tỉnh theo quy
định tại Khoản 3 Điều 8 Luật Ngân sách nhà nước, là khoản nợ phải trả, được quản
lý, kế toán trên các tài khoản phải trả của ngân sách các cấp tương ứng.
+ Đối với các khoản chênh lệch giá bán trái phiếu
so với mệnh giá và các khoản chiết khấu được kế toán theo dõi trên tài khoản
riêng; cuối năm, trường hợp có dư Có sẽ được tính là khoản thu của ngân sách,
trường hợp dư Nợ sẽ được tính là khoản chi của ngân sách.
+ Đối với các khoản vay bằng ngoại tệ, được theo
dõi, hạch toán bằng tiền đồng Việt Nam, đồng thời phải theo dõi, kế toán theo
nguyên tệ. Việc quy đổi theo tỷ giá hạch toán hàng tháng thực hiện theo quy định
của Bộ Tài chính. Định kỳ vào đầu tháng, Kho bạc Nhà nước thực hiện điều chỉnh
lại số dư nợ bằng tiền đồng Việt Nam trên các tài khoản phải trả của các cấp
ngân sách theo tỷ giá hạch toán do Bộ Tài chính quy định; đồng thời, số phát
sinh chênh lệch tăng, giảm (nếu có) tương ứng do đánh giá lại dư nợ được hạch
toán, theo dõi riêng trên tài khoản chênh lệch tỷ giá (không hạch toán vào thu,
chi ngân sách) để đảm bảo cân đối thu, chi ngân sách theo đúng tỷ giá đã hạch
toán ngân sách tại thời điểm phát sinh.
- Đối với các khoản vay ngoài nước để chi cho các dự
án theo phương thức ghi thu, ghi chi, căn cứ thông báo giải ngân của Nhà tài trợ
và các hồ sơ, chứng từ có liên quan, thực hiện hạch toán ngân sách nhà nước như
quy định tại khoản 7 Mục II Thông tư này.
b) Quản lý, kế toán các khoản chi trả nợ:
- Chi trả nợ lãi và phí (nếu có) các khoản vay
trong nước và ngoài nước của ngân sách: thực hiện hạch toán vào chi ngân sách
các cấp tương ứng.
- Đối với các khoản trả nợ gốc, bao gồm cả trả các khoản
huy động để đầu tư của ngân sách cấp tỉnh theo quy định tại khoản 3 điều 8 Luật
Ngân sách nhà nước: thực hiện hạch toán giảm nợ trên các tài khoản phải trả của
các cấp ngân sách tương ứng, nhưng vẫn được tổng hợp báo cáo chung vào chi của ngân
sách nhà nước để đảm bảo cân đối ngân sách theo quy định của Luật Ngân sách nhà
nước và dự toán được Quốc hội, Hội đồng nhân dân quyết định.
6. Về chi trả nợ của ngân sách
trung ương
a) Chi trả nợ trong nước:
- Đối với các khoản trái phiếu Chính phủ (gồm cả
bán lẻ, đấu thầu, bảo lãnh, phát hành theo lô lớn, trái phiếu đặc biệt), tín
phiếu Kho bạc, công trái xây dựng tổ quốc; phí phát hành trái phiếu đấu thầu
qua thị trường chứng khoán và bảo lãnh phát hành; phí thanh toán đối với các
Trung tâm lưu ký chứng khoán; không thực hiện kiểm soát dự toán đối với từng khoản
thanh toán, chi trả, nhưng phải đảm bảo trong phạm vi tổng dự toán chi trả nợ của
ngân sách trung ương Quốc hội quyết định hàng năm. Trường hợp nhu cầu chi trả nợ
vượt tổng dự toán chi trả nợ của ngân sách trung ương được duyệt cả năm, Kho bạc
Nhà nước báo cáo Bộ Tài chính xem xét, quyết định.
Căn cứ yêu cầu nhiệm vụ, Kho bạc Nhà nước thực hiện
xuất quỹ để thanh toán, đồng thời hạch toán giảm nợ vay (đối với các khoản trả
nợ gốc) và hạch toán chi (đối với các khoản trả lãi, phí) của ngân sách trung
ương theo quy định tại điểm b khoản 5 Mục II Thông tư này.
- [3]Đối với các khoản phí phát hành,
hoán đổi trái phiếu Chính phủ Kho bạc Nhà nước được hưởng theo chế độ quy định,
thực hiện như sau: Hàng năm căn cứ kế hoạch nhiệm vụ huy động vốn thông qua
phát hành trái phiếu Chính phủ, nhiệm vụ hoán đổi trái phiếu Chính phủ đã giao
Kho bạc Nhà nước thực hiện, Bộ Tài chính giao dự toán chi ngân sách nhà nước
cho Kho bạc Nhà nước để thực hiện nhiệm vụ phát hành và hoán đổi trái phiếu
Chính phủ. Căn cứ dự toán chi ngân sách nhà nước được Bộ Tài chính giao, định kỳ
hàng quý Kho bạc Nhà nước thực hiện tạm trích tài khoản ngân sách trung ương số
phí Kho bạc Nhà nước được hưởng và hạch toán chi ngân sách trung ương theo quy
định; đồng thời tổng hợp, báo cáo Bộ Tài chính về tình hình trích để chi trả
các khoản phí phát hành, thanh toán, hoán đổi trái phiếu Chính phủ (bao gồm cả phần
trích phí cho Kho bạc Nhà nước và trích cho các đối tượng khác). Mức tạm trích
tối đa không vượt quá mức phí Kho bạc Nhà nước được hưởng theo chế độ quy định
tính trên kết quả thực hiện phát hành, hoán đổi trái phiếu Chính phủ thành công
trong quý và tổng số kinh phí tạm trích phải trong phạm vi dự toán chi ngân
sách được giao. Trường hợp số phí Kho bạc Nhà nước được hưởng theo chế độ vượt
dự toán chi ngân sách nhà nước đã giao cả năm, Kho bạc Nhà nước báo cáo Bộ Tài
chính xem xét, quyết định giao dự toán bổ sung cho Kho bạc Nhà nước. Kết thúc
năm, Kho bạc Nhà nước báo cáo quyết toán kết quả thực hiện phát hành, hoán đổi
trái phiếu Chính phủ; số kinh phí Kho bạc Nhà nước được báo cáo quyết toán kết
quả thực hiện phát hành, hoán đổi trái phiếu Chính phủ; số kinh phí Kho bạc Nhà
nước được hưởng phục vụ công tác phát hành, thanh toán, hoán đổi trái phiếu
Chính phủ; số kinh phí Kho bạc Nhà nước đã tạm trích và việc quản lý, sử dụng số
kinh phí này với Bộ Tài chính để xét duyệt theo quy định. Trường hợp số phí đã
tạm trích lớn hơn số kinh phí được duyệt chính thức thì số đã trích thừa phải nộp
trả ngân sách trung ương theo quy định. Trường hợp số phí đã tạm trích nhỏ hơn
số kinh phí được duyệt chính thức thì số chênh lệch thiếu được xử lý vào dự
toán ngân sách năm sau. Số dư dự toán ngân sách hàng năm, sau khi Kho bạc Nhà
nước đã thực hiện trích phí được hưởng theo chế độ, thì hủy bỏ theo quy định.
- Đối với những khoản nợ trong nước khác do Bộ Tài
chính trực tiếp vay và theo dõi, quản lý nợ, thực hiện chi trả bằng lệnh chi tiền
theo quy định hiện hành. Căn cứ lệnh chi tiền của Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước
thực hiện xuất quỹ để thanh toán, chi trả, đồng thời hạch toán giảm nợ vay (đối
với các khoản trả nợ gốc) và hạch toán chi (đối với các khoản trả lãi, phí) của
ngân sách trung ương theo quy định tại điểm b khoản 5 Mục II Thông
tư này.
b) Chi trả nợ ngoài nước:
- Không thực hiện kiểm soát dự toán đối với từng khoản
chi trả nợ ngoài nước, nhưng phải đảm bảo trong phạm vi tổng dự toán chi trả nợ
nước ngoài của ngân sách trung ương Quốc hội quyết định hàng năm.
- Căn cứ yêu cầu thanh toán, trước ngày đến hạn trả
nợ 07 ngày làm việc (trừ những trường hợp phải chờ thông báo của chủ nợ mới xác
định được số phải thanh toán, chi trả), Bộ Tài chính lập lệnh chi, kèm theo lịch
trả nợ và các tài liệu có liên quan (nếu có) gửi Kho bạc Nhà nước để hạch toán
vào Tabmis, trong đó hạch toán giảm khoản vay và hạch toán chi của ngân sách
trung ương theo quy định tại điểm b khoản 5 Mục II Thông tư này,
và thực hiện xuất quỹ thanh toán, chi trả cho các đối tượng thụ hưởng theo quy
định.
7. Về hạch toán ghi thu, ghi
chi ngân sách đối với các khoản vay và viện trợ nước ngoài của Chính phủ tài trợ
trực tiếp cho dự án.
Ngay sau khi nhận được thông báo giải ngân vốn
ngoài nước của các nhà tài trợ cho các dự án và các hồ sơ, chứng từ có liên
quan, Bộ Tài chính lập lệnh ghi thu, ghi chi gửi Kho bạc Nhà nước để thực hiện
hạch toán kịp thời vào ngân sách, trong đó, hạch toán thu ngân sách nếu là các khoản
viện trợ không hoàn lại, hạch toán theo dõi nợ trên tài khoản phải trả nếu là
các khoản vay theo quy định; đồng thời, hạch toán ghi chi ngân sách cho các dự
án trong trường hợp đã đủ các điều kiện thực hiện ghi chi theo quy định tại Quyết
định số 19/2007/QĐ-BTC ngày 27/3/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành quy
chế hạch toán ghi thu, ghi chi ngân sách nhà nước đối với các khoản vay và viện
trợ nước ngoài của Chính phủ; trường hợp chưa đủ điều kiện ghi chi ngân sách
thì theo dõi trên các tài khoản tạm ứng để quản lý và hạch toán vào chi ngân
sách sau khi đã có các đủ điều kiện chi theo quy định.
III. Tổ chức thực hiện[4]
Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ
ngày đăng công báo và được áp dụng từ năm ngân sách 2009; các quy định trước
đây trái với Thông tư này đều không còn hiệu lực thi hành.
Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ,
cơ quan khác ở trung ương, Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung
ương, Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm hướng dẫn các đơn vị trực thuộc và cấp dưới
tổ chức thực hiện.
Trong giai đoạn triển khai Tabmis, Kho bạc Nhà nước
có trách nhiệm hướng dẫn tổ chức thực hiện Chế độ kế toán ngân sách nhà nước và
hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước áp dụng cho Tabmis; thực hiện chuyển đổi dữ
liệu từ các hệ thống phần mềm tin học hiện hành của Kho bạc Nhà nước sang
Tabmis, đảm bảo an toàn, hiệu quả và đáp ứng kịp thời các thông tin phục vụ
công tác quản lý điều hành ngân sách.
Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị
phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để phối hợp giải quyết./.
|
Nơi nhận:
- Văn phòng Chính phủ (để đăng Công
báo);
- Cổng Thông tin điện tử Chính phủ;
- Website Bộ Tài chính;
- Lưu VT, PC
|
XÁC THỰC VĂN BẢN
HỢP NHẤT
KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Trương Chí Trung
|
[1] Văn bản này được hợp nhất từ 02 Thông tư sau:
- Thông tư số 107/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 của Bộ
Tài chính hướng dẫn bổ sung một số điểm về quản lý, điều hành ngân sách nhà nước
có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng công báo và được áp dụng từ
năm 2009
- Thông tư số 196/2013/TT-BTC ngày 18/12/2013 sửa đổi,
bổ sung Thông tư số 107/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn
bổ sung một số điểm về quản lý, điều hành ngân sách nhà nước có hiệu lực kể từ
ngày 02 tháng 02 năm 2014. Văn bản hợp nhất này không thay thế 02 Thông tư
trên.
[2] Thông tư số 196/2013/TT-BTC ngày 18/12/2013 sửa đổi, bổ
sung Thông tư số 107/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn bổ
sung một số điểm về quản lý, điều hành ngân sách nhà nước có căn cứ ban hành
như sau:
Căn cứ Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11
ngày 16/12/2002
Căn cứ Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/06/2003
của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách Nhà nước;
Căn cứ Nghị định số 01/2011/NĐ-CP ngày 05/01/2011
về phát hành trái phiếu Chính phủ, trái phiếu được Chính phủ bảo lãnh và trái
phiếu chính quyền địa phương;
Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày
27/11/2008 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài
chính;
Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Ngân sách nhà nước,
Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành thông tư số sửa đổi,
bổ sung Thông tư số 107/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 hướng dẫn bổ sung một số điểm
về quản lý, điều hành ngân sách nhà nước (sau đây gọi là Thông tư số
107/2008/TT-BTC)
[3] Đoạn “Đối với các khoản phí phát hành, thanh toán trái
phiếu, công trái xây dựng tổ quốc phát hành trực tiếp qua hệ thống Kho bạc (bán
lẻ), Kho bạc Nhà nước được hưởng theo quy định, Bộ Tài chính thực hiện giao dự
toán và cấp bằng lệnh chi tiền theo quy định hiện hành” đã được sửa đổi bởi
đoạn “Đối với các khoản phí phát hành, hoán đổi trái phiếu Chính phủ Kho bạc
Nhà nước được hưởng theo chế độ quy định, thực hiện như sau: Hàng năm căn cứ kế
hoạch nhiệm vụ huy động vốn thông qua phát hành trái phiếu Chính phủ, nhiệm vụ
hoán đổi trái phiếu Chính phủ đã giao Kho bạc Nhà nước thực hiện, Bộ Tài chính
giao dự toán chi ngân sách nhà nước cho Kho bạc Nhà nước để thực hiện nhiệm vụ
phát hành và hoán đổi trái phiếu Chính phủ. Căn cứ dự toán chi ngân sách nhà nước
được Bộ Tài chính giao, định kỳ hàng quý Kho bạc Nhà nước thực hiện tạm trích
tài khoản ngân sách trung ương số phí Kho bạc Nhà nước được hưởng và hạch toán
chi ngân sách trung ương theo quy định; đồng thời tổng hợp, báo cáo Bộ Tài
chính về tình hình trích để chi trả các khoản phí phát hành, thanh toán, hoán đổi
trái phiếu Chính phủ (bao gồm cả phần trích phí cho Kho bạc Nhà nước và trích
cho các đối tượng khác). Mức tạm trích tối đa không vượt quá mức phí Kho bạc
Nhà nước được hưởng theo chế độ quy định tính trên kết quả thực hiện phát hành,
hoán đổi trái phiếu Chính phủ thành công trong quý và tổng số kinh phí tạm
trích phải trong phạm vi dự toán chi ngân sách được giao. Trường hợp số phí Kho
bạc Nhà nước được hưởng theo chế độ vượt dự toán chi ngân sách nhà nước đã giao
cả năm, Kho bạc Nhà nước báo cáo Bộ Tài chính xem xét, quyết định giao dự toán
bổ sung cho Kho bạc Nhà nước. Kết thúc năm, Kho bạc Nhà nước báo cáo quyết toán
kết quả thực hiện phát hành, hoán đổi trái phiếu Chính phủ; số kinh phí Kho bạc
Nhà nước được hưởng phục vụ công tác phát hành, thanh toán, hoán đổi trái phiếu
Chính phủ; số kinh phí Kho bạc Nhà nước đã tạm trích và việc quản lý, sử dụng số
kinh phí này với Bộ Tài chính để xét duyệt theo quy định. Trường hợp số phí đã
tạm trích lớn hơn số kinh phí được duyệt chính thức thì số đã trích thừa phải nộp
trả ngân sách trung ương theo quy định. Trường hợp số phí đã tạm trích nhỏ hơn
số kinh phí được duyệt chính thức thì số chênh lệch thiếu được xử lý vào dự
toán ngân sách năm sau. Số dư dự toán ngân sách hàng năm, sau khi Kho bạc Nhà
nước đã thực hiện trích phí được hưởng theo chế độ, thì hủy bỏ theo quy định”
theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 196/2013/TT-BTC ngày 18 tháng 12 năm 2013
sửa đổi, bổ sung Thông tư số 107/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 của Bộ Tài chính
hướng dẫn bổ sung một số điểm về quản lý, điều hành ngân sách nhà nước, có hiệu
lực từ ngày 02 tháng 02 năm 2014
[4] Điều 2 Thông tư số 196/2013/TT-BTC ngày 18/12/2013 sửa đổi,
bổ sung Thông tư số 107/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn
bổ sung một số điểm về quản lý, điều hành ngân sách nhà nước, có hiệu lực từ
ngày 02 tháng 02 năm 2014 quy định như sau:
Điều 2. Điều khoản thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 02
tháng 02 năm 2014 và áp dụng từ năm ngân sách 2014.
2. Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, đề
nghị phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu, hướng dẫn./.