|
BỘ TÀI CHÍNH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
67/2020/TT-BTC
|
Hà
Nội, ngày 10 tháng 7 năm 2020
|
THÔNG TƯ
BAN
HÀNH QUY CHẾ MẪU VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ ÁP DỤNG CHO CƠ QUAN NHÀ NƯỚC, ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP
CÔNG LẬP
Căn cứ Luật kế
toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015;
Căn cứ Nghị định 05/2019/NĐ-CP
ngày 22 tháng 01 năm 2019 của Chính phủ về kiểm toán nội bộ;
Căn cứ Nghị định số 87/2017/NĐ-CP
ngày 26 tháng 7 năm 2017 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn
và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Theo đề nghị của Cục trưởng Cục Quản lý, giám
sát kế toán, kiểm toán;
Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Quy chế mẫu về
kiểm toán nội bộ áp dụng cho cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập.
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Thông tư này hướng dẫn mẫu Quy chế kiểm toán nội bộ
làm cơ sở cho các cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập tham chiếu trong
việc xây dựng Quy chế kiểm toán nội bộ của đơn vị.
Điều 2. Đối tượng áp dụng
1. Thông tư này áp dụng đối với các cơ quan nhà nước,
đơn vị sự nghiệp công lập quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 8
và Điều 9 Nghị định 05/2019/NĐ-CP ngày 22 tháng 01 năm 2019 của Chính phủ về
kiểm toán nội bộ.
2. Các đơn vị không thuộc quy định tại khoản 1 Điều
này được khuyến khích xây dựng Quy chế kiểm toán nội bộ trên cơ sở tham chiếu mẫu
Quy chế kiểm toán nội bộ quy định tại Phụ lục Thông tư này.
Điều 3. Quy chế kiểm toán nội bộ
1. Quy chế kiểm toán nội bộ của đơn vị phải bao gồm
các nội dung tối thiểu quy định tại khoản 1 Điều 12 Nghị định
05/2019/NĐ-CP.
2. Các đơn vị quy định tại khoản 1 Điều 2 Thông tư
này tham chiếu mẫu Quy chế kiểm toán nội bộ tại Phụ lục
1, Phụ lục 2, Phụ lục 3
Thông tư này để xây dựng Quy chế kiểm toán nội bộ, đảm bảo phù hợp với quy định
của Nghị định 05/2019/NĐ-CP ngày 22 tháng
01 năm 2019 của Chính phủ về kiểm toán nội bộ, các quy định pháp luật hiện hành
và cơ cấu tổ chức, hoạt động của đơn vị.
Điều 4. Tổ chức thực hiện
1. Thông tư này có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 9
năm 2020.
2. Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc đề
nghị các tổ chức, cá nhân phản ánh về Bộ Tài chính (Cục Quản lý, giám sát kế
toán, kiểm toán) để xem xét, hướng dẫn./.
|
Nơi nhận:
- Văn phòng Quốc hội;
- Văn phòng Tổng Bí thư;
- Văn phòng Chủ tịch nước;
- Văn phòng TƯ và các Ban của Đảng;
- Văn phòng Ban chỉ đạo TƯ về phòng chống tham nhũng;
- Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ;
- Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ;
- Viện Kiểm sát nhân dân tối cao;
- Tòa án nhân dân tối cao;
- Kiểm toán nhà nước;
- HĐND, UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc TƯ;
- Website Chính phủ;
- Cục Kiểm tra Văn bản (Bộ Tư pháp);
- Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính;
- Website Bộ Tài chính, UBCKNN;
- Lưu: VT, QLKT
|
KT.
BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Đỗ Hoàng Anh Tuấn
|
PHỤ
LỤC SỐ 01
Ban hành kèm theo
Thông tư số 67/2020/TT-BTC ngày 10 tháng 7 năm 2020 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính
ban hành Quy chế mẫu về kiểm toán nội bộ áp dụng cho cơ quan nhà nước, đơn vị sự
nghiệp công lập
QUY CHẾ MẪU
ÁP DỤNG ĐỐI VỚI CÁC BỘ, CƠ QUAN NGANG BỘ, CƠ QUAN
THUỘC CHÍNH PHỦ
QUY CHẾ KIỂM TOÁN
NỘI BỘ
(Tên Bộ/Cơ quan
ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ)
..., ngày ... tháng
... năm 20..
QUY CHẾ KIỂM TOÁN
NỘI BỘ
(Tên Bộ/Cơ quan
ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ)
(Ban hành theo Quyết
định số…… ngày ... tháng ... năm của [Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ,
Thủ trưởng cơ quan thuộc chính phủ])
CHƯƠNG
I
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Quy chế này quy định về mục tiêu, phạm vi hoạt động,
vị trí, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm của Kiểm toán nội bộ trong Bộ (tên
Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) và mối quan hệ với các bộ phận
khác bao gồm cả phạm vi và cách thức cung cấp thông tin phục vụ kiểm toán;
trong đó có các yêu cầu về tính độc lập, khách quan, các nguyên tắc cơ bản, yêu
cầu về trình độ chuyên môn, việc đảm bảo chất lượng của kiểm toán nội bộ và các
nội dung có liên quan khác.
Điều 2. Đối tượng áp dụng
1. Quy chế này áp dụng cho hoạt động kiểm toán nội
bộ đối với tất cả các lĩnh vực của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc
chính phủ).
2. Quy chế này áp dụng cho bộ phận kiểm toán nội bộ,
tất cả các cá nhân của bộ phận kiểm toán nội bộ của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ
quan thuộc chính phủ) và các tổ chức, cá nhân trong (tên Bộ/Cơ quan
ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) có liên quan đến hoạt động kiểm toán nội
bộ.
Điều 3. Giải thích từ ngữ
1. Kiểm toán nội bộ: Kiểm toán nội bộ là việc kiểm
tra, đánh giá, giám sát tính đầy đủ, thích hợp và tính hữu hiệu của kiểm soát nội
bộ.
2. Bộ phận kiểm toán nội bộ: Là vụ, cục, ban, phòng
hoặc một bộ phận trực thuộc phòng/ban phụ trách hoạt động kiểm toán nội bộ của (tên
Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ).
3. Người làm công tác kiểm toán nội bộ: Là người thực
hiện công tác kiểm toán nội bộ thuộc bộ phận kiểm toán nội bộ của (tên Bộ/Cơ
quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ).
4. Người phụ trách kiểm toán nội bộ: Là người được
cấp có thẩm quyền theo quy định của pháp luật hoặc theo quy định của (tên Bộ/Cơ
quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) giao phụ trách công tác kiểm toán nội
bộ của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ).
5. Người có liên quan của người làm công tác kiểm
toán nội bộ: Là bố đẻ, mẹ đẻ, bố nuôi, mẹ nuôi, bố chồng, mẹ chồng, bố vợ, mẹ vợ,
vợ, chồng, con đẻ, con nuôi, anh ruột, chị ruột, em ruột, anh rể, em rể, chị
dâu, em dâu.
Điều 4. Mục tiêu của kiểm
toán nội bộ
Thông qua các hoạt động kiểm tra, đánh giá và tư vấn,
kiểm toán nội bộ đưa ra các đảm bảo mang tính độc lập, khách quan và các khuyến
nghị về các nội dung sau đây:
1. Hệ thống kiểm soát nội bộ của (tên Bộ/Cơ quan
ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) đã được thiết lập và vận hành một cách
phù hợp nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý các rủi ro của (tên Bộ/Cơ quan
ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ).
2. Các quy trình quản trị và quy trình quản lý rủi
ro của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) đảm bảo tính hiệu
quả và có hiệu suất cao.
3. Các mục tiêu hoạt động và các mục tiêu chiến lược,
kế hoạch và nhiệm vụ công tác mà (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc
chính phủ) đạt được.
Điều 5. Vị trí của kiểm toán nội
bộ
1. [Miêu tả vị trí của Bộ phận kiểm toán nội bộ
trong đơn vị].
Ví dụ 1: Kiểm toán nội bộ của (tên Bộ/Cơ quan
ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) là Vụ/Cục kiểm toán nội bộ trực thuộc tên
Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ).
Ví dụ 2: Kiểm toán nội bộ của (tên Bộ/Cơ quan
ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) là Phòng/Ban (tên Phòng/Ban) thuộc
Vụ/Cục (tên Vụ/Cục) trực thuộc tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính
phủ).
Ví dụ 3: Kiểm toán nội bộ của (tên Bộ/Cơ quan
ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) là một bộ phận thuộc Phòng/ban (tên
Phòng/ban) thuộc Vụ/Cục (tên Vụ/Cục) trực thuộc (tên Bộ/Cơ quan
ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ).
...
2. Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ/Thủ trưởng
cơ quan thuộc Chính phủ) quản lý trực tiếp về mặt chuyên môn của bộ phận kiểm
toán nội bộ, đảm bảo tính độc lập về mặt chuyên môn với các bộ phận khác. Bộ
trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ/Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ)
có thể ủy quyền cho Thứ trưởng/Phó Thủ trưởng cơ quan ngang bộ/Phó Thủ trưởng
cơ quan thuộc Chính phủ) quản lý về các vấn đề hành chính của bộ phận kiểm
toán nội bộ,
Nhiệm vụ, quyền hạn về kiểm toán nội bộ của đơn vị
quản lý bộ phận kiểm toán nội bộ do Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ/Thủ
trưởng cơ quan thuộc Chính phủ quyết định.
3. Người phụ trách kiểm toán nội bộ sẽ báo cáo
chuyên môn cho Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ/Thủ trưởng cơ quan thuộc
Chính phủ và báo cáo hành chính theo trình tự từ cấp quản lý trực tiếp lên
cấp trên.
4. Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ/Thủ trưởng
cơ quan thuộc Chính phủ quản lý về chuyên môn của bộ phận kiểm toán nội bộ,
bao gồm:
a) Ban hành và phê duyệt Quy chế kiểm toán nội bộ.
b) Phê duyệt kế hoạch kiểm toán nội bộ dựa trên rủi
ro.
c) Phê duyệt ngân sách kiểm toán nội bộ và kế hoạch
nguồn lực.
d) Nhận thông tin báo cáo từ người phụ trách kiểm
toán nội bộ về kết quả hoạt động của bộ phận kiểm toán nội bộ liên quan đến kế
hoạch của bộ phận và các vấn đề khác.
đ) Phê chuẩn các quyết định liên quan đến việc bổ
nhiệm và miễn nhiệm người phụ trách kiểm toán nội bộ.
e) Đánh giá và xác định xem có giới hạn nguồn lực
hoặc phạm vi kiểm toán nội bộ không phù hợp hay không.
5. Người phụ trách kiểm toán nội bộ được báo cáo trực
tiếp cho Bộ trưởng (hoặc Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc
Chính phủ) khi thích hợp.
6. Người phụ trách kiểm toán nội bộ định kỳ báo cáo
cho Bộ trưởng (hoặc Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc
Chính phủ) về mục đích, quyền hạn và trách nhiệm, cũng như hiệu suất của bộ
phận kiểm toán nội bộ liên quan đến kế hoạch của bộ phận kiểm toán nội bộ. Báo
cáo cũng gồm các vấn đề về rủi ro và kiểm soát đáng kể, rủi ro gian lận, vấn đề
quản trị và các vấn đề khác cần thiết hoặc theo yêu cầu của Bộ trưởng/Thủ
trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ.
7. Chi tiết nội dung và quy trình báo cáo kiểm toán
nội bộ được quy định tại Điều 19 của Quy chế này.
Điều 6. Phạm vi của kiểm toán nội
bộ
1. Kiểm toán nội bộ bao gồm hoạt động đưa ra đảm bảo
và tư vấn độc lập, khách quan được thiết kế nhằm tạo thêm giá trị và hoàn thiện
các hoạt động của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ). Kiểm
toán nội bộ giúp cho (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) đạt
được các mục tiêu của mình bằng cách áp dụng phương pháp tiếp cận có nguyên tắc
và mang tính hệ thống nhằm đánh giá và nâng cao hiệu quả của các quy trình quản
lý rủi ro, quy trình kiểm soát và quản trị.
2. Phạm vi kiểm toán nội bộ bao gồm nhưng không giới
hạn ở việc kiểm tra và đánh giá tính đầy đủ và hiệu quả của quản trị, quản lý rủi
ro và kiểm soát nội bộ cũng như chất lượng hiệu suất trong việc thực thi trách
nhiệm được giao và đưa ra các kiến nghị hoàn thiện để đạt được mục tiêu và mục
đích của tổ chức.
3. Phạm vi của kiểm toán nội bộ bao gồm:
a) Đưa ra đảm bảo thông qua việc kiểm tra và đánh
giá tính đầy đủ và hiệu quả của quản trị, quản lý rủi ro và kiểm soát nội bộ nhằm
giúp nhằm giúp (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) đạt được
các mục tiêu chiến lược, hoạt động, tuân thủ và tài chính:
i. Theo dõi và đánh giá các quy trình quản trị.
ii. Theo dõi và đánh giá hiệu quả của các quy trình
quản lý rủi ro của ngành.
iii. Đánh giá rủi ro liên quan đến việc đạt được
các mục tiêu chiến lược của ngành.
iv. Đánh giá các hệ thống được thiết lập để đảm bảo
tuân thủ các chính sách, kế hoạch, thủ tục, luật pháp, chế độ tài chính, kế
toán và quy định có thể có tác động đáng kể đến (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ
quan thuộc chính phủ).
v. Kiểm tra và xác nhận chất lượng, độ tin cậy của
thông tin kinh tế, tài chính của báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị
trước khi trình ký duyệt.
vi. Đánh giá các phương tiện bảo vệ tài sản và xác
minh sự hiện hữu của các tài sản đó khi cần.
vii. Báo cáo các rủi ro đáng kể và các vấn đề kiểm
soát bao gồm rủi ro gian lận, vấn đề quản trị và các vấn đề khác cần thiết hoặc
được lãnh đạo (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) yêu cầu.
b) Đưa ra các phân tích chuyên sâu và các kiến nghị
dựa trên đánh giá dữ liệu và các quy trình của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ
quan thuộc chính phủ):
i. Đánh giá độ tin cậy và tính toàn vẹn của hệ thống
thông tin quản lý ngành và các phương tiện được sử dụng để xác định, đo lường,
phân loại và báo cáo thông tin đó.
ii. Phân tích các hoạt động hoặc chương trình để
xác định kết quả có phù hợp với mục tiêu và mục đích đã thiết lập không.
iii. Đánh giá các hoạt động hoặc chương trình có được
thực hiện theo kế hoạch không.
iv. Đánh giá hiệu quả và hiệu suất sử dụng các nguồn
lực.
c) Đưa ra các tư vấn, kiến nghị một cách độc lập
khách quan: Thực hiện các hoạt động tư vấn liên quan đến quy trình quản trị, quản
lý rủi ro và kiểm soát nội bộ phù hợp với (tên Bộ/ Cơ quan ngang bộ/ Cơ quan
thuộc chính phủ).
d) Thực hiện kiểm toán trước: được thực hiện trước
khi diễn ra việc thực hiện các dự án, chương trình kế hoạch hoạt động của bộ phận/đơn
vị được kiểm toán, nhằm đánh giá độ tin cậy của các thông tin, tài liệu, tính
kinh tế, tính khả thi và hiệu quả của dự án, chương trình, kế hoạch hoạt động;
giúp các cấp quản lý có được những thông tin tin cậy để đưa ra các quyết định.
e) Thực hiện kiểm toán đồng thời: được thực hiện
trong khi việc thực hiện các dự án, chương trình kế hoạch hoạt động của bộ phận/đơn
vị được kiểm toán đang diễn ra, nhằm đánh giá tiến độ, chất lượng quá trình thực
hiện hoạt động; phát hiện và kiến nghị kịp thời các biện pháp sửa chữa những
sai lệch, thiếu sót, yếu kém trong quá trình thực hiện dự án, chương trình, kế
hoạch hoạt động, nhằm đảm bảo thực hiện tốt nhất các mục tiêu của dự án, kế hoạch
của bộ phận/đơn vị được kiểm toán.
f) Thực hiện kiểm toán sau: được thực hiện sau khi
việc thực hiện dự án, chương trình, kế hoạch hoạt động của bộ phận/đơn vị được
kiểm toán đã hoàn thành, nhằm thực hiện các nội dung, mục tiêu kiểm toán báo
cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động đối với hoạt động của
bộ phận/đơn vị được kiểm toán.
g) Tư vấn cho các bộ phận/đơn vị thuộc, trực thuộc (tên
Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) trong việc lựa chọn, kiểm soát
sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập bảo đảm tiết kiệm, hiệu quả.
h) Báo cáo định kỳ về mục đích, quyền hạn, trách
nhiệm và hiệu suất của bộ phận kiểm toán nội bộ liên quan đến kế hoạch của bộ
phận.
i) Kiểm tra và đánh giá các hoạt động cụ thể theo
yêu cầu của lãnh đạo (tên Bộ/ Cơ quan ngang bộ/ Cơ quan thuộc chính phủ).
k) Tùy thuộc vào đối tượng kiểm toán, khi lập kế hoạch
kiểm toán nội bộ có thể kết hợp cả kiểm toán trước, kiểm toán đồng thời và kiểm
toán sau.
Điều 7. Các nguyên tắc cơ bản của
kiểm toán nội bộ
1. Tính độc lập:
a) Người làm công tác kiểm toán nội bộ không được đồng
thời đảm nhận các công việc thuộc đối tượng của kiểm toán nội bộ. Kiểm toán nội
bộ không chịu bất cứ sự can thiệp nào trong khi thực hiện nhiệm vụ báo cáo và
đánh giá.
b) Người làm công tác kiểm toán nội bộ không được
tham gia kiểm toán các hoạt động và các bộ phận/đơn vị mà người làm công tác kiểm
toán nội bộ đó chịu trách nhiệm thực hiện hoạt động hoặc quản lý bộ phận/đơn vị
đó trong vòng 03 năm gần nhất.
c) Người làm công tác kiểm toán nội bộ không được
tham gia kiểm toán các hoạt động và các bộ phận/đơn vị mà người có liên quan của
người làm công tác kiểm toán nội bộ chịu trách nhiệm thực hiện hoạt động hoặc
quản lý bộ phận/đơn vị.
2. Tính khách quan: Người làm công tác kiểm toán nội
bộ phải đảm bảo khách quan, chính xác, trung thực, công bằng trong quá trình thực
hiện nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ.
3. Tuân thủ pháp luật và chịu trách nhiệm trước
pháp luật về hoạt động kiểm toán nội bộ.
Điều 8. Chuẩn mực chuyên môn
1. Bộ phận kiểm toán nội bộ phải tuân thủ các quy định
pháp luật về kiểm toán nội bộ, Quy tắc đạo đức và Chuẩn mực Kiểm toán nội bộ do
cơ quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành hoặc công bố.
2. Ngoài ra, bộ phận kiểm toán nội bộ sẽ tuân thủ
các chính sách và thủ tục liên quan của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc
chính phủ) về kiểm toán nội bộ, bao gồm cả quy trình kiểm toán nội bộ đã được
Bộ trưởng (hoặc Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính
phủ) phê duyệt và ban hành,
Điều 9. Nguyên tắc đạo đức nghề
nghiệp kiểm toán nội bộ
1. Tính chính trực: Người làm công tác kiểm toán nội
bộ phải thực hiện các công việc chuyên môn với sự trung thực, tính cẩn trọng và
tinh thần trách nhiệm; tuân thủ các quy định pháp luật và công bố các thông tin
cần thiết theo yêu cầu của pháp luật và yêu cầu chuyên môn của kiểm toán nội bộ;
không tham gia các hoạt động phi pháp hay tham gia các hoạt động làm tổn hại đến
uy tín của nghề nghiệp, uy tín của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc
chính phủ).
2. Tính khách quan: Người làm công tác kiểm toán nội
bộ phải thể hiện mức độ cao nhất về tính khách quan chuyên môn trong việc thu
thập, đánh giá và trao đổi thông tin về các hoạt động và quy trình được kiểm
toán, Người làm công tác kiểm toán nội bộ được đưa ra các đánh giá khách quan về
tất cả các tình huống liên quan và không bị ảnh hưởng chi phối từ các lợi ích
cá nhân hoặc từ bất kỳ ai trong việc đưa ra các xét đoán và kết luận của mình.
3. Năng lực chuyên môn và tính thận trọng: Người
làm công tác kiểm toán nội bộ áp dụng các kiến thức, các kỹ năng và kinh nghiệm
chuyên môn trong công tác kiểm toán nội bộ. Đồng thời hành động một cách thận
trọng, phù hợp với các chuẩn mực chuyên môn và kỹ thuật được áp dụng.
4. Tính bảo mật: Người làm công tác kiểm toán nội bộ
phải tôn trọng các giá trị và quyền sở hữu của các thông tin được cung cấp và
không tiết lộ các thông tin này nếu không được phép của các cấp có thẩm quyền
trừ khi việc tiết lộ thông tin thuộc trách nhiệm chuyên môn hoặc theo yêu cầu của
luật pháp.
5. Tư cách nghề nghiệp: Người làm công tác kiểm
toán nội bộ phải tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan, tránh bất kỳ
hành động nào làm giảm uy tín nghề nghiệp của mình.
6. Người phụ trách kiểm toán nội bộ phải có biện
pháp theo dõi, đánh giá, quản lý nhằm đảm bảo người làm công tác kiểm toán nội
bộ tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội bộ.
Điều 10. Năng lực chuyên môn của
kiểm toán nội bộ
1. Người phụ trách kiểm toán nội bộ xem xét quy mô và
độ phức tạp của hoạt động kiểm toán cũng như công việc kiểm toán để trình Bộ
trưởng (hoặc Thủ trưởng cơ quan ngang bộ/Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ)
quyết định nguồn lực cần thiết cho bộ phận kiểm toán nội bộ. Người phụ trách kiểm
toán nội bộ thiết lập các tiêu chuẩn phù hợp để tuyển dụng người làm công tác
kiểm toán nội bộ.
2. Tiêu chuẩn tối thiểu của người làm công tác kiểm
toán nội bộ:
a) Có bằng đại học trở lên các chuyên ngành phù hợp
với yêu cầu kiểm toán, có kiến thức đầy đủ và luôn được cập nhật về các lĩnh vực
được giao thực hiện kiểm toán nội bộ.
b) Đã có thời gian từ 05 năm trở lên làm việc theo
chuyên ngành đào tạo hoặc từ 03 năm trở lên làm việc tại (tên Bộ/Cơ quan
ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) hoặc từ 03 năm trở lên làm kiểm toán, kế
toán hoặc thanh tra.
c) Có kiến thức, hiểu biết chung về pháp luật và hoạt
động của (tên Bộ/ Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ); có khả năng
thu thập, phân tích, đánh giá và tổng hợp thông tin; có kiến thức, kỹ năng về
kiểm toán nội bộ.
d) Chưa bị kỷ luật ở mức cảnh cáo trở lên do sai phạm
trong quản lý kinh tế, tài chính, kế toán hoặc không đang trong thời gian bị
thi hành án kỷ luật.
3. Người phụ trách kiểm toán nội bộ cần phải có
trình độ học vấn/chuyên môn liên quan và kinh nghiệm kiểm toán đầy đủ. Người phụ
trách kiểm toán nội bộ cũng cần có kiến thức chuyên sâu về hoạt động kinh doanh
và tổ chức, kỹ thuật, truyền thông và các kỹ năng liên quan khác.
4. Người phụ trách kiểm toán nội bộ cần đánh giá về
kỹ năng và kiến thức của bộ phận kiểm toán nội bộ cho việc thực hiện kiểm toán
quy trình một cách hiệu quả. Trường hợp cần thiết có thể yêu cầu sử dụng chuyên
gia/tư vấn bên ngoài đối với một số lĩnh vực chuyên môn ngoài năng lực của kiểm
toán nội bộ (Ví dụ như chuyên môn về hệ thống công nghệ thông tin). Người
phụ trách kiểm toán nội bộ phải lập kế hoạch sử dụng chuyên gia/tư vấn bên
ngoài báo cáo Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ/Thủ trưởng cơ quan thuộc
Chính phủ phê duyệt. Người phụ trách kiểm toán nội bộ chịu trách nhiệm về hoạt
động kiểm toán nội bộ liên quan đến kết quả của chuyên gia/tư vấn.
5. Người phụ trách kiểm toán nội bộ chịu trách nhiệm
về hoạt động kiểm toán của người làm công tác kiểm toán nội bộ. Người phụ trách
kiểm toán nội bộ cần đảm bảo rằng các mục tiêu kiểm toán nêu trong kế hoạch kiểm
toán được phê duyệt đã đạt được. Người phụ trách kiểm toán nội bộ cần thiết lập
kế hoạch chi tiết hợp lý để hoàn thành mỗi cuộc kiểm toán (kể từ khi bắt đầu thực
hiện đến khi ban hành báo cáo kiểm toán) sau khi xem xét tính chất và sự phức tạp
của cuộc kiểm toán.
6. Người làm công tác kiểm toán nội bộ cần được đào
tạo các kiến thức cần thiết để thực hiện công việc kiểm toán. Việc đào tạo cần
được duy trì thường xuyên để tất cả người làm công tác kiểm toán nội bộ có thể
theo kịp sự phát triển của ngành và nâng cao kỹ năng chuyên môn. Người phụ
trách kiểm toán nội bộ cần đảm bảo rằng người làm công tác kiểm toán nội bộ được
đào tạo thông qua công việc phù hợp.
Điều 11. Quyền hạn của bộ phận
kiểm toán nội bộ
1. Được chủ động thực hiện nhiệm vụ theo kế hoạch
kiểm toán đã được phê duyệt.
2. Được trang bị nguồn lực cần thiết để thực hiện
công việc theo kế hoạch được phê duyệt.
3. Được cung cấp đầy đủ, kịp thời tất cả các thông
tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết cho hoạt động kiểm toán nội bộ, như việc lập,
phân bổ và giao dự toán ngân sách, kế toán và quyết toán ngân sách của (tên
Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) và các bộ phận/đơn vị thuộc,
trực thuộc (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ).
4. Được tiếp cận, xem xét tất cả các quy trình nghiệp
vụ, tài sản khi thực hiện kiểm toán nội bộ.
5. Được tiếp cận, phỏng vấn tất cả cán bộ, nhân
viên của đơn vị về các vấn đề liên quan đến nội dung kiểm toán.
6. Được nhận tài liệu, văn bản, biên bản họp của
lãnh đạo) (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) và các bộ phận
chức năng khác có liên quan đến công việc của kiểm toán nội bộ.
7. Được tham dự các cuộc họp nội bộ theo quy định của
pháp luật hoặc theo quy định nội bộ của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc
chính phủ).
[Đơn vị nêu chi tiết một số cuộc họp mà kiểm
toán nội bộ có thể tham dự để đảm bảo kiểm toán nội bộ thực hiện được chức
năng, nhiệm vụ].
8. Được giám sát, đánh giá và theo dõi các hoạt động
sửa chữa, khắc phục, hoàn thiện của thủ trưởng các đơn vị, bộ phận đối với các
vấn đề mà kiểm toán nội bộ đã ghi nhận và có kiến nghị.
9. Được bảo vệ an toàn trước hành động bất hợp tác
của bộ phận/đơn vị được kiểm toán;
10. Được đào tạo để nâng cao năng lực cho người làm
công tác kiểm toán nội bộ trong bộ phận kiểm toán nội bộ.
11. Tất cả cán bộ, nhân viên liên quan trong (tên
Bộ/Cơ quan ngang bộ/ Cơ quan thuộc chính phủ) có trách nhiệm hỗ trợ bộ phận
kiểm toán nội bộ trong việc thực hiện vai trò và trách nhiệm của mình.
Điều 12. Trách nhiệm của bộ phận
kiểm toán nội bộ
1. Phải bảo mật tài liệu, thông tin theo đúng quy định
pháp luật hiện hành và Quy chế của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc
chính phủ).
2. Chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng/Thủ trưởng
cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ về kết quả công việc
kiểm toán nội bộ, về những đánh giá, kết luận, kiến nghị, đề xuất trong các báo
cáo kiểm toán nội bộ.
3. Phải kịp thời theo dõi, đôn đốc, kiểm tra kết quả
thực hiện các kiến nghị sau kiểm toán của các bộ phận/đơn vị thuộc, trực thuộc (tên
Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ).
4. Tổ chức đào tạo liên tục nhằm nâng cao và đảm bảo
năng lực chuyên môn cho người làm công tác kiểm toán nội bộ.
5. Các trách nhiệm khác theo quy định của pháp luật
và Quy chế kiểm toán nội bộ của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính
phủ).
Điều 13. Trách nhiệm và quyền
hạn của người làm công tác kiểm toán nội bộ
1. Trách nhiệm:
a) Thực hiện kế hoạch kiểm toán đã được phê duyệt;
b) Xác định các thông tin đầy đủ, tin cậy, phù hợp
và hữu ích cho việc thực hiện các mục tiêu kiểm toán;
c) Căn cứ vào các phân tích và đánh giá phù hợp để
đưa ra kết luận và các kết quả kiểm toán một cách độc lập, khách quan;
d) Lưu các thông tin liên quan để hỗ trợ các kết luận
và đưa ra kết quả kiểm toán;
đ) Chịu trách nhiệm về kết quả kiểm toán được giao
thực hiện;
e) Đảo mật thông tin theo đúng quy định của pháp luật;
g) Không ngừng nâng cao năng lực chuyên môn, giữ
gìn đạo đức nghề nghiệp;
h) Các trách nhiệm khác theo quy định của pháp luật
và Quy chế kiểm toán nội bộ của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính
phủ).
2. Quyền hạn:
a) Trong khi thực hiện kiểm toán có quyền độc lập
trong việc nhận xét, đánh giá, kết luận và kiến nghị về những nội dung đã kiểm
toán;
b) Có quyền yêu cầu bộ phận/đơn vị được kiểm toán
cung cấp kịp thời, đầy đủ tài liệu, thông tin có liên quan đến nội dung kiểm
toán;
c) Bảo lưu ý kiến bằng văn bản về kết quả kiểm toán
trong phạm vi được phân công;
đ) Thực hiện các quyền hạn khác theo quy định của
pháp luật và Quy chế kiểm toán nội bộ của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan
thuộc chính phủ).
Điều 14. Trách nhiệm và quyền
hạn của người phụ trách kiểm toán nội bộ
1. Trách nhiệm:
a) Quản lý và điều hành bộ phận kiểm toán nội bộ thực
hiện nhiệm vụ theo quy định;
b) Đảm bảo nhân sự của bộ phận kiểm toán nội bộ được
đào tạo thường xuyên, có đủ trình độ, năng lực chuyên môn để thực hiện nhiệm vụ;
c) Thực hiện các biện pháp nhằm đảm bảo tính độc lập,
khách quan, trung thực của kiểm toán nội bộ;
d) Báo cáo Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ,
Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ khi phát hiện các vấn đề yếu kém, tồn tại
của hệ thống kiểm soát nội bộ;
đ) Có ý kiến khi có đề nghị tham vấn của người phụ
trách kiểm toán nội bộ các doanh nghiệp nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập trực
thuộc (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ);
e) Chịu trách nhiệm về kết quả kiểm toán do bộ phận
kiểm toán nội bộ thực hiện;
g) Bảo mật thông tin theo đúng quy định của pháp luật;
h) Các trách nhiệm khác theo quy định của pháp luật
và Quy chế kiểm toán nội bộ của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính
phủ).
2. Quyền hạn:
a) Đề xuất với Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan
ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ ban hành quy chế, quy trình kiểm
toán nội bộ và các phương pháp nghiệp vụ kiểm toán nội bộ;
b) Được đề nghị trưng tập người ở các bộ phận khác
của đơn vị; được đề xuất thuê chuyên gia, tư vấn để thiết lập bộ phận kiểm toán
nội bộ, để tham gia các cuộc kiểm toán nội bộ khi cần với điều kiện đảm bảo
tính độc lập của kiểm toán nội bộ;
c) Dự các cuộc họp theo quy định nội bộ của đơn vị
và quy định của pháp luật;
d) Trong khi thực hiện kiểm toán có quyền độc lập
trong việc nhận xét, đánh giá, kết luận và kiến nghị về những nội dung đã kiểm
toán;
đ) Có quyền yêu cầu bộ phận/đơn vị được kiểm toán
cung cấp kịp thời, đầy đủ tài liệu, thông tin có liên quan đến nội dung kiểm
toán;
e) Bảo lưu ý kiến bằng văn bản về kết quả kiểm
toán;
g) Thực hiện các quyền hạn khác theo quy định của
pháp luật và Quy chế về kiểm toán nội bộ của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ
quan thuộc chính phủ).
Điều 15. Tính độc lập và khách
quan của kiểm toán nội bộ
1. Bộ phận kiểm toán nội bộ sẽ không bị can thiệp bởi
bất kỳ yếu tố nào trong tổ chức, bao gồm các vấn đề về lựa chọn đối tượng kiểm
toán, phạm vi, thủ tục, tần suất, thời gian hoặc nội dung báo cáo để cho phép
duy trì tính độc lập và khách quan cần thiết.
2. Người làm công tác kiểm toán nội bộ sẽ không có
trách nhiệm hoặc quyền hạn hoạt động trực tiếp đối với bất kỳ hoạt động nào được
kiểm toán. Theo đó, người làm công tác kiểm toán kiểm toán nội bộ sẽ không thực
hiện kiểm soát nội bộ, xây dựng quy trình, cài đặt hệ thống, chuẩn bị hồ sơ hoặc
tham gia vào bất kỳ hoạt động nào khác có thể làm giảm xét đoán của người làm
công tác kiểm toán nội bộ.
3. Người làm công tác kiểm toán nội bộ sẽ thể hiện
mức độ khách quan chuyên nghiệp cao nhất trong việc thu thập, đánh giá và truyền
đạt thông tin về hoạt động hoặc quy trình được kiểm tra. Người làm công tác kiểm
toán nội bộ sẽ đánh giá cân bằng tất cả các tình huống có liên quan và không bị
ảnh hưởng bởi lợi ích của họ hoặc những người khác trong việc đưa ra các xét
đoán.
4. Người phụ trách kiểm toán nội bộ hàng năm sẽ cam
kết, xác nhận với Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan
thuộc Chính phủ về tính độc lập của tổ chức đối với bộ phận kiểm toán nội bộ.
CHƯƠNG
II
HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ
Điều 16. Phương pháp thực hiện
kiểm toán nội bộ
Phương pháp thực hiện kiểm toán nội bộ là phương
pháp kiểm toán “định hướng theo rủi ro”, ưu tiên tập trung nguồn lực để kiểm
toán các bộ phận/quy trình được đánh giá có mức độ rủi ro cao.
Điều 17. Kế hoạch kiểm toán nội
bộ
1. Hàng năm, trước ngày .... tháng .... , bộ phận
kiểm toán nội bộ sẽ trình Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng
cơ quan thuộc Chính phủ kế hoạch kiểm toán nội bộ để xem xét và phê duyệt.
2. Kế hoạch kiểm toán nội bộ sẽ bao gồm phạm vi kiểm
toán, đối tượng kiểm toán, các mục tiêu kiểm toán, nội dung kiểm toán, niên độ
kiểm toán, thời gian kiểm toán và việc phân bổ các nguồn lực cho năm tài chính/năm
dương lịch tiếp theo.
3. Kế hoạch kiểm toán nội bộ sẽ được xây dựng dựa
trên sự ưu tiên của kiểm toán bằng phương pháp định hướng theo rủi ro, có xem
xét đến các ý kiến đóng góp của Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ
trưởng cơ quan thuộc Chính phủ và thủ trưởng các bộ phận/đơn vị thuộc, trực
thuộc. Người phụ trách kiểm toán nội bộ phải đánh giá rủi ro toàn diện các hoạt
động, các quy trình nghiệp vụ, các đơn vị/bộ phận để lập kế hoạch kiểm toán nội
bộ. Người phụ trách kiểm toán nội bộ sẽ xem xét và điều chỉnh kế hoạch nếu cần
để đáp ứng những thay đổi trong kinh doanh, rủi ro, hoạt động, chương trình, hệ
thống và kiểm soát của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ).
Bất kỳ điều chỉnh đáng kể nào từ kế hoạch kiểm toán nội bộ đã được phê duyệt sẽ
được báo cáo cho Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan
thuộc Chính phủ để phê duyệt.
4. Bộ phận kiểm toán nội bộ và cơ quan thanh tra của
(tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) có trách nhiệm phối hợp
với nhau về các vấn đề chuyên môn kiểm toán nội bộ, đánh giá rủi ro và các
thông tin đầu vào cho việc lập kế hoạch kiểm toán nội bộ.
5. Bộ phận kiểm toán nội bộ và cơ quan thanh tra của
(tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) có trách nhiệm phối hợp
với nhau nhằm tránh chồng chéo trong kế hoạch kiểm toán và kế hoạch thanh tra
cùng một bộ phận/đơn vị thuộc, trực thuộc (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan
thuộc chính phủ),
6. Kế hoạch kiểm toán nội bộ hàng năm phải được phê
duyệt trong thời hạn ... ngày kể từ ngày người phụ trách kiểm toán nội bộ trình
lên Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ.
7. Kế hoạch kiểm toán nội bộ phải được gửi cho Bộ
trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ và
Thứ trưởng phụ trách hành chính (nếu có) và các bộ phận có tên trong kế hoạch
trong thời hạn ... ngày, kể từ ngày được phê duyệt.
Điều 18. Quy trình kiểm toán nội
bộ
Người phụ trách kiểm toán nội bộ xây dựng quy trình
kiểm toán nội bộ chi tiết phù hợp với đặc thù hoạt động của (tên Bộ/Cơ quan
ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ), tham vấn ý kiến của thủ trưởng các bộ phận
thuộc, trực thuộc (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) trước
khi trình Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc
Chính phủ ban hành.
Điều 19. Báo cáo kiểm toán và
kiểm tra việc thực hiện kiến nghị kiểm toán
1. Báo cáo từng cuộc kiểm toán nội bộ:
a) Báo cáo từng cuộc kiểm toán nội bộ do Trưởng
nhóm/Trưởng đoàn kiểm toán hoặc người phụ trách cuộc kiểm toán chịu trách nhiệm
lập. Người phụ trách kiểm toán nội bộ xem xét, phê duyệt, trình Bộ trưởng/Thủ
trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ trong thời hạn
tối đa .... ngày sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán (ví dụ 10 ngày). Báo
cáo kiểm toán phải có chữ ký của Trưởng đoàn/Trưởng nhóm kiểm toán hoặc người
phụ trách cuộc kiểm toán.
b) Báo cáo kiểm toán phải trình bày rõ: nội dung kiểm
toán, phạm vi kiểm toán; những đánh giá, kết luận về nội dung đã được kiểm toán
và cơ sở đưa ra các ý kiến này; các yếu kém, tồn tại, các sai sót, vi phạm, kiến
nghị các biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót và xử lý vi phạm; đề xuất các biện
pháp hợp lý hóa, cải tiến quy trình nghiệp vụ; hoàn thiện chính sách quản lý rủi
ro, cơ cấu tổ chức của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ)
(nếu có).
c) Báo cáo kiểm toán phải có ý kiến của thủ trưởng
các bộ phận/đơn vị được kiểm toán. Trong trường hợp bộ phận/đơn vị được kiểm
toán không thống nhất với kết quả kiểm toán, báo cáo kiểm toán nội bộ cần nêu rõ
ý kiến không thống nhất của bộ phận/đơn vị được kiểm toán và lý do.
d) Báo cáo kiểm toán nội bộ sau khi hoàn thành được
gửi cho Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc
Chính phủ, bộ phận/đơn vị được kiểm toán và các bộ phận có liên quan.
[Đơn vị cụ thể hóa quy trình báo cáo gửi cho Bộ
trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ. Ví dụ:
Người phụ trách kiểm toán nội bộ định kỳ (theo từng quý) lập báo cáo tóm tắt nội
dung các báo cáo kiểm toán nội bộ và gửi lên cấp quản lý trực tiếp. Sau đó, cấp
quản lý trực tiếp soát xét và gửi báo cáo cho Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan
ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ theo thẩm quyền và quy trình báo
cáo theo quy định nội bộ của đơn vị.]
2. Báo cáo kiểm toán nội bộ hàng năm:
a) Muộn nhất là .... ngày kể từ ngày kết thúc năm
tài chính (ví dụ 60 ngày), người phụ trách kiểm toán nội bộ phải gửi báo
cáo kiểm toán hàng năm cho Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng
cơ quan thuộc Chính phủ.
[Đơn vị cụ thể hóa quy trình báo cáo gửi cho Bộ
trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ. Ví dụ:
Người phụ trách kiểm toán nội bộ lập báo cáo tóm tắt nội dung báo cáo kiểm toán
nội bộ năm và gửi lên cấp quản lý trực tiếp muộn nhất …… ngày (ví dụ 45 ngày) kể
từ ngày kết thúc năm tài chính. Sau đó, cấp quản lý trực tiếp soát xét và gửi
báo cáo cho Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc
Chính phủ theo thẩm quyền và quy trình báo cáo theo quy định nội bộ của đơn vị.]
b) Báo cáo kiểm toán hàng năm tối thiểu gồm các nội
dung sau:
- Kế hoạch kiểm toán đề ra; công việc kiểm toán đã
được thực hiện;
- Tồn tại, sai phạm lớn được phát hiện; biện pháp
mà kiểm toán nội bộ kiến nghị;
- Đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan đến
hoạt động được kiểm toán và đề xuất nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ;
- Tình hình thực hiện các biện pháp, kiến nghị, đề
xuất của kiểm toán nội bộ.
c) Báo cáo kiểm toán hàng năm phải có chữ ký của
người phụ trách kiểm toán nội bộ.
3. Báo cáo bất thường:
Trường hợp phát hiện các sai phạm nghiêm trọng hoặc
khi nhận thấy có nguy cơ rủi ro cao có thể ảnh hưởng xấu đến hoạt động của đơn
vị, bộ phận kiểm toán nội bộ của đơn vị phải báo cáo ngay cho Bộ trưởng/Thủ
trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ. Báo cáo bất
thường trong trường hợp có những vấn đề phát sinh trong năm tài chính gồm các nội
dung:
a) Những vấn đề rủi ro mà kiểm toán nội bộ quan
tâm, chú ý.
b) Bộc lộ, phát sinh sự yếu kém trong hệ thống kiểm
soát nội bộ tại một bộ phận.
c) Những phát hiện nghiêm trọng cần có sự chỉ đạo xử
lý, khắc phục của Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan
thuộc Chính phủ.
d) Báo cáo bất thường trình bày các vấn đề phát
sinh hoặc phát hiện cùng với những kiến nghị xử lý.
[Mức độ nghiêm trọng và rủi ro cao do đơn vị tự
xác định.]
4. Kiểm tra việc thực hiện các kiến nghị của kiểm
toán nội bộ:
a) Kiểm tra, đánh giá thời gian, kết quả những công
việc mà bộ phận/đơn vị được kiểm toán đã thực hiện theo kiến nghị của kiểm toán
nội bộ.
b) Báo cáo kết quả kiểm tra thực hiện kiến nghị của
kiểm toán nội bộ đối với bộ phận/đơn vị được kiểm toán lên Bộ trưởng/Thủ trưởng
cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ.
[Đơn vị cụ thể hóa quy trình báo cáo gửi cho Bộ
trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ. Ví dụ:
Người phụ trách kiểm toán nội bộ lập báo cáo tóm tắt nội dung các báo cáo kiểm
toán nội bộ bất thường hoặc báo cáo việc thực hiện kiến nghị của kiểm toán nội
bộ và gửi lên cấp quản lý trực tiếp. Sau đó, cấp quản lý trực tiếp soát xét và
gửi báo cáo cho Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc
Chính phủ theo thẩm quyền và quy trình báo cáo theo quy định nội bộ của đơn vị.]
Điều 20. Lưu trữ báo cáo, hồ
sơ, tài liệu kiểm toán nội bộ
Hồ sơ, tài liệu trong mỗi cuộc kiểm toán phải được
ghi chép thành văn bản (giấy hoặc điện tử), lưu giữ theo trình tự để các cá
nhân, tổ chức có thẩm quyền khai thác và hiểu được các công việc, kết quả thực
hiện trong báo cáo kiểm toán.
2. Các báo cáo, hồ sơ, tài liệu kiểm toán nội bộ được
lưu giữ theo quy định hiện hành của Nhà nước và của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ
quan thuộc chính phủ).
Điều 21. Đảm bảo và nâng cao
chất lượng kiểm toán nội bộ
1. Bộ phận kiểm toán nội bộ sẽ duy trì một chương
trình đảm bảo và nâng cao chất lượng bao gồm tất cả các khía cạnh của bộ phận
kiểm toán nội bộ.
2. Chương trình sẽ bao gồm đánh giá về tính tuân thủ
của bộ phận kiểm toán nội bộ với các quy định và chuẩn mực kiểm toán nội bộ;
đánh giá việc tuân thủ Quy tắc đạo đức của người làm công tác kiểm toán nội bộ.
Chương trình cũng đánh giá hiệu quả và hiệu suất của bộ phận kiểm toán nội bộ
và xác định các cơ hội để cải thiện.
3. Đánh giá lại hoạt động kiểm toán nội bộ được thực
hiện vào cuối cuộc kiểm toán và tự đánh giá lại hàng năm về tổng thể hoạt động
kiểm toán nội bộ do chính bộ phận kiểm toán nội bộ thực hiện nhằm đảm bảo chất
lượng của hoạt động kiểm toán nội bộ. Trong trường hợp cần thiết, có thể thuê
doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện đánh giá độc lập bên ngoài 5 năm một lần.
4. Người phụ trách kiểm toán nội bộ sẽ báo cáo với
Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ
về chương trình đảm bảo và nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ, bao gồm kết quả
đánh giá nội bộ hàng năm và đánh giá bên ngoài (nếu có).
CHƯƠNG
III
TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN NỘI BỘ
Điều 22: Trách nhiệm của Bộ
trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ
1. Ban hành quy chế kiểm toán nội bộ của (tên Bộ/Cơ
quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ);
2. Bổ nhiệm, miễn nhiệm người phụ trách kiểm toán nội
bộ và các chức danh khác của kiểm toán nội bộ.
3. Tạo điều kiện thuận lợi để đảm bảo bộ phận kiểm
toán nội bộ hoàn thành các nhiệm vụ.
4. Phê duyệt kế hoạch kiểm toán nội bộ, báo cáo kiểm
toán nội bộ hàng năm.
5. Quyết định, phê duyệt việc thực hiện các kiến
nghị của kiếm toán nội bộ; chỉ đạo các bộ phận thực hiện kiến nghị của kiểm
toán nội bộ; có biện pháp xử lý kịp thời khi có các kiến nghị, đề xuất của kiểm
toán nội bộ.
Điều 23. Trách nhiệm của thủ
trưởng các bộ phận/đơn vị thuộc, trực thuộc (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan
thuộc chính phủ)
1. Tạo điều kiện thuận lợi để kiểm toán nội bộ thực
hiện nhiệm vụ được giao và chỉ đạo các bộ phận thực hiện phối hợp công tác với
kiểm toán nội bộ theo quy định của quy chế về kiểm toán nội bộ.
2. Đôn đốc các bộ phận thực hiện những kiến nghị đã
thống nhất với bộ phận kiểm toán nội bộ hoặc theo chỉ đạo của Bộ trưởng/Thủ
trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, thông báo cho
bộ phận kiểm toán nội bộ tình hình thực hiện những kiến nghị đã thống nhất với
bộ phận kiểm toán nội bộ.
3. Đảm bảo bộ phận kiểm toán nội bộ được thông báo
đầy đủ về các thay đổi, những vấn đề phát sinh mới trong hoạt động của bộ phận/đơn
vị nhằm xác định sớm những rủi ro liên quan.
4. Thực hiện các kiến nghị của kiểm toán nội bộ đã
được phê duyệt; có biện pháp xử lý kịp thời khi có các kiến nghị, đề xuất của
kiểm toán nội bộ.
Điều 24. Trách nhiệm của bộ phận/
đơn vị được kiểm toán
1. Cung cấp đầy đủ thông tin, tài liệu, hồ sơ cần
thiết cho công việc của kiểm toán nội bộ theo yêu cầu của bộ phận kiểm toán nội
bộ một cách trung thực, chính xác, không được che giấu thông tin.
2. Thông báo ngay cho bộ phận kiểm toán nội bộ khi
phát hiện những yếu kém, tồn tại, các sai phạm, rủi ro, thất thoát lớn về tài sản
hoặc nguy cơ thất thoát tài sản.
3. Thực hiện những kiến nghị đã thống nhất với bộ
phận kiểm toán nội bộ hoặc theo chỉ đạo của Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan
ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ.
4. Tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để bộ phận kiểm
toán nội bộ làm việc đạt hiệu quả cao nhất.
CHƯƠNG
IV
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Điều 25. Hiệu lực thi hành
Quy chế này có hiệu lực thi hành từ ngày ... tháng
.... năm ....
Điều 26. Sửa đổi, bổ sung,
thay thế Quy chế
1. Người phụ trách kiểm toán nội bộ có trách nhiệm
rà soát định kỳ Quy chế này và đề xuất các sửa đổi, bổ sung, thay thế cần thiết.
2. Việc sửa đổi, bổ sung, thay thế Quy chế này do Bộ
trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ quyết
định.
Điều 27. Tổ chức thực hiện
Thủ trưởng các đơn vị và các tổ chức, cá nhân thuộc,
trực thuộc (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) chịu trách
nhiệm thi hành Quy chế này.
PHỤ
LỤC 02
Ban hành kèm theo
Thông tư số 67/2020/TT-BTC ngày 10 tháng 7 năm 2020 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính
ban hành Quy chế mẫu về kiểm toán nội bộ áp dụng cho cơ quan nhà nước, đơn vị sự
nghiệp công lập
QUY CHẾ MẪU
ÁP DỤNG ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP
QUY CHẾ
KIỂM TOÁN NỘI BỘ
(Tên đơn vị sự nghiệp
công lập)
..ngày ... tháng ...
năm 20..
QUY CHẾ KIỂM TOÁN
NỘI BỘ
(Tên đơn vị sự
nghiệp công lập)
(Ban hành theo
Quyết định số ... ngày ... tháng ... năm của Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp
công lập)
CHƯƠNG
I
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Quy chế này quy định về mục tiêu, phạm vi hoạt động,
vị trí, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm của Kiểm toán nội bộ của (Tên đơn vị
sự nghiệp công lập) và mối quan hệ với các bộ phận khác bao gồm cả phạm vi
và cách thức cung cấp thông tin phục vụ kiểm toán; trong đó có các yêu cầu về
tính độc lập, khách quan, các nguyên tắc cơ bản, yêu cầu về trình độ chuyên
môn, việc đảm bảo chất lượng của kiểm toán nội bộ và các nội dung có liên quan
khác.
Điều 2. Đối tượng áp dụng
1. Quy chế này áp dụng cho hoạt động kiểm toán nội
bộ của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
2. Quy chế này áp dụng cho bộ phận kiểm toán nội bộ,
tất cả các cá nhân của bộ phận kiểm toán nội bộ của (Tên đơn vị sự nghiệp
công lập) và các tổ chức, cá nhân trong (Tên đơn vị sự nghiệp công lập)
có liên quan đến hoạt động kiểm toán nội bộ.
Điều 3. Giải thích từ ngữ
1. Kiểm toán nội bộ: Kiểm toán nội bộ là việc kiểm
tra, đánh giá, giám sát tính đầy đủ, thích hợp và tính hữu hiệu của kiểm soát nội
bộ.
2. Thủ trưởng là người đứng đầu (Tên đơn vị sự
nghiệp công lập).
3. Bộ phận kiểm toán nội bộ: Là ban, phòng hoặc một
bộ phận trực thuộc phòng/ban phụ trách hoạt động kiểm toán nội bộ của (Tên
đơn vị sự nghiệp công lập).
4. Người làm công tác kiểm toán nội bộ: Là người thực
hiện công tác kiểm toán nội bộ thuộc bộ phận kiểm toán nội bộ của (Tên đơn vị
sự nghiệp công lập).
5. Người phụ trách kiểm toán nội bộ: Là người được
cấp có thẩm quyền theo quy định của pháp luật hoặc theo quy định của (Tên
đơn vị sự nghiệp công lập) giao phụ trách công tác kiểm toán nội bộ của (Tên
đơn vị sự nghiệp công lập).
6. Người có liên quan của người làm công tác kiểm
toán nội bộ: Là bố đẻ, mẹ đẻ, bố nuôi, mẹ nuôi, bố chồng, mẹ chồng, bố vợ, mẹ vợ,
vợ, chồng, con đẻ, con nuôi, anh ruột, chị ruột, em ruột, anh rể, em rể, chị
dâu, em dâu.
Điều 4. Mục tiêu của kiểm
toán nội bộ
Thông qua các hoạt động kiểm tra, đánh giá và tư vấn,
kiểm toán nội bộ đưa ra các đảm bảo mang tính độc lập, khách quan và các khuyến
nghị về các nội dung sau đây:
1. Hệ thống kiểm soát nội bộ của (Tên đơn vị sự
nghiệp công lập) đã được thiết lập và vận hành một cách phù hợp nhằm phòng
ngừa, phát hiện, xử lý các rủi ro của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
2. Các quy trình quản trị và quy trình quản lý rủi
ro của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) đảm bảo tính hiệu quả và có hiệu
suất cao.
3. Các mục tiêu hoạt động và các mục tiêu chiến lược,
kế hoạch và nhiệm vụ công tác mà (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) đạt được.
Điều 5. Vị trí của kiểm toán
nội bộ
1. Bộ phận kiểm toán nội bộ do Thủ trưởng (Tên
đơn vị sự nghiệp công lập) ra quyết định thành lập. Thủ trưởng (Tên đơn
vị sự nghiệp công lập) quản lý trực tiếp về mặt chức năng (chuyên môn) của
bộ phận kiểm toán nội bộ, đảm bảo tính độc lập về mặt chuyên môn với các bộ phận
khác. Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) có thể ủy quyền cho Phó
Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) quản lý về các vấn đề hành
chính của bộ phận kiểm toán nội bộ.
[Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) quyết
định thành lập bộ phận kiểm toán nội bộ dưới hình thức là một ban, phòng hoặc một
bộ phận trực thuộc phòng/ban đặt tại Văn phòng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập)
hoặc đơn vị có chức năng tương đương tùy theo yêu cầu quản lý.
Ví dụ:
- Kiểm toán nội bộ của Bệnh viện (tên bệnh viện)
là Phòng kiểm toán nội bộ trực thuộc Ban Giám đốc bệnh viện], hoặc
- Kiểm toán nội bộ của Bệnh viện (tên bệnh viện)
là bộ phận trực thuộc Phòng Kế hoạch tổng hợp của bệnh viện].
2. Người phụ trách kiểm toán nội bộ sẽ báo cáo chức
năng (chuyên môn) cho Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) và thủ
tục hành chính (ví dụ hoạt động hàng ngày) cho Phó Thủ trưởng (Tên đơn vị sự
nghiệp công lập).
3. Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập)
quản lý chuyên môn của bộ phận kiểm toán nội bộ bao gồm:
a) Ban hành và phê duyệt Quy chế kiểm toán nội bộ.
b) Phê duyệt kế hoạch kiểm toán nội bộ dựa trên rủi
ro.
c) Phê duyệt ngân sách kiểm toán nội bộ và kế hoạch
nguồn lực.
d) Nhận thông tin báo cáo từ người phụ trách kiểm
toán nội bộ về kết quả hoạt động của bộ phận kiểm toán nội bộ liên quan đến kế
hoạch của bộ phận và các vấn đề khác.
đ) Phê chuẩn các quyết định liên quan đến việc bổ
nhiệm và miễn nhiệm người phụ trách kiểm toán nội bộ.
e) Phê duyệt mức thù lao của người phụ trách kiểm
toán nội bộ.
g) Đánh giá và xác định xem có giới hạn nguồn lực
hoặc phạm vi kiểm toán nội bộ không phù hợp không.
4. Người phụ trách kiểm toán nội bộ được báo cáo và
trao đổi trực tiếp với Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) khi
thích hợp.
5. Người phụ trách kiểm toán nội bộ định kỳ báo cáo
cho Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) về mục đích, quyền hạn và
trách nhiệm, cũng như hiệu suất của bộ phận kiểm toán nội bộ liên quan đến kế
hoạch của bộ phận kiểm toán nội bộ. Báo cáo cũng sẽ bao gồm các vấn đề về rủi
ro và kiểm soát đáng kể, rủi ro gian lận, vấn đề quản trị và các vấn đề khác cần
thiết hoặc yêu cầu của Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
6. Chi tiết nội dung và quy trình báo cáo kiểm toán
nội bộ được quy định tại Điều 19 của Quy chế này.
Điều 6. Phạm vi của kiểm toán
nội bộ
1. Kiểm toán nội bộ bao gồm hoạt động đưa ra đảm bảo
và tư vấn độc lập, khách quan được thiết kế nhằm tạo thêm giá trị và hoàn thiện
các hoạt động của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập). Kiểm toán nội bộ giúp
cho (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) đạt được các mục tiêu của mình bằng
cách áp dụng phương pháp tiếp cận có nguyên tắc và mang tính hệ thống nhằm đánh
giá và nâng cao hiệu quả của các quy trình quản lý rủi ro, các quy trình kiểm
soát và quản trị.
2. Phạm vi kiểm toán nội bộ bao gồm nhưng không giới
hạn ở việc kiểm tra và đánh giá tính đầy đủ và hiệu quả của quản trị, quản lý rủi
ro và kiểm soát nội bộ cũng như chất lượng hiệu suất trong việc thực thi trách
nhiệm được giao và đưa ra các kiến nghị hoàn thiện để đạt được mục tiêu và mục
đích của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
3. Phạm vi của kiểm toán nội bộ bao gồm:
a) Đưa ra đảm bảo thông qua việc kiểm tra và đánh
giá tính đầy đủ và hiệu quả của quản trị, quản lý rủi ro và kiểm soát nội bộ nhằm
giúp (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) đạt được các mục tiêu chiến lược,
hoạt động, tuân thủ và tài chính:
i. Theo dõi và đánh giá các quy trình quản trị.
ii. Theo dõi và đánh giá hiệu quả của các quy trình
quản lý rủi ro của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
iii. Đánh giá rủi ro liên quan đến việc đạt được
các mục tiêu chiến lược của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
iv. Đánh giá các hệ thống được thiết lập để đảm bảo
tuân thủ các chính sách, kế hoạch, thủ tục, luật pháp, chế độ tài chính, kế
toán và quy định có thể có tác động đáng kể đến (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
v. Kiểm tra và xác nhận chất lượng, độ tin cậy của
thông tin kinh tế, tài chính của báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị
trước khi trình ký duyệt.
vi. Đánh giá các phương tiện bảo vệ tài sản và, khi
thích hợp, xác minh sự hiện hữu của các tài sản đó khi cần.
vii. Báo cáo các rủi ro đáng kể và các vấn đề kiểm
soát bao gồm rủi ro gian lận, vấn đề quản trị và các vấn đề khác cần thiết hoặc
được Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) yêu cầu.
b) Đưa ra các phân tích chuyên sâu và các kiến nghị
dựa trên đánh giá dữ liệu và các quy trình của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập):
i. Đánh giá độ tin cậy và tính toàn vẹn của hệ thống
thông tin quản lý và các phương tiện được sử dụng để xác định, đo lường, phân
loại và báo cáo thông tin đó.
ii. Phân tích các hoạt động hoặc chương trình để
xác định kết quả có phù hợp với mục tiêu và mục đích đã thiết lập không.
iii. Đánh giá các hoạt động hoặc chương trình có được
thực hiện theo kế hoạch không.
iv. Đánh giá hiệu quả và hiệu suất sử dụng các nguồn
lực.
c) Đưa ra các tư vấn, kiến nghị một cách độc lập
khách quan: Thực hiện các hoạt động tư vấn liên quan đến quy trình quản trị, quản
lý rủi ro và kiểm soát nội bộ phù hợp với (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
d) Thực hiện kiểm toán trước: được thực hiện trước
khi diễn ra việc thực hiện các dự án, chương trình kế hoạch hoạt động của bộ phận/đơn
vị được kiểm toán, nhằm đánh giá độ tin cậy của các thông tin, tài liệu, tính
kinh tế, tính khả thi và hiệu quả của dự án, chương trình, kế hoạch hoạt động;
giúp các cấp quản lý có được những thông tin tin cậy để đưa ra các quyết định.
đ) Thực hiện kiểm toán đồng thời: được thực hiện
trong khi việc thực hiện các dự án, chương trình kế hoạch hoạt động của bộ phận/đơn
vị được kiểm toán đang diễn ra, nhằm đánh giá tiến độ, chất lượng quá trình thực
hiện hoạt động; phát hiện và kiến nghị kịp thời các biện pháp sửa chữa những
sai lệch, thiếu sót, yếu kém trong quá trình thực hiện dự án, chương trình, kế
hoạch hoạt động, nhằm đảm bảo thực hiện tốt nhất các mục tiêu của dự án, kế hoạch
của bộ phận/đơn vị được kiểm toán.
e) Thực hiện kiểm toán sau: được thực hiện sau khi
việc thực hiện dự án, chương trình, kế hoạch hoạt động của bộ phận/đơn vị được
kiểm toán đã hoàn thành, nhằm thực hiện các nội dung, mục tiêu kiểm toán báo
cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động đối với hoạt động của
bộ phận/đơn vị được kiểm toán.
g) Tư vấn cho (Tên đơn vị sự nghiệp công lập)
trong việc lựa chọn, kiểm soát sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập bảo đảm tiết
kiệm, hiệu quả.
h) Báo cáo định kỳ về mục đích, quyền hạn, trách
nhiệm và hiệu suất của bộ phận kiểm toán nội bộ liên quan đến kế hoạch của bộ
phận.
i) Kiểm tra và đánh giá các hoạt động cụ thể theo
yêu cầu của lãnh đạo (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
k) Tùy thuộc vào đối tượng kiểm toán, khi lập kế hoạch
kiểm toán nội bộ có thể kết hợp cả kiểm toán trước, kiểm toán đồng thời và kiểm
toán sau.
Điều 7. Các nguyên tắc cơ bản
của kiểm toán nội bộ
1. Tính độc lập:
a) Người làm công tác kiểm toán nội bộ không được đồng
thời đảm nhận các công việc thuộc đối tượng của kiểm toán nội bộ. Kiểm toán nội
bộ không chịu bất cứ sự can thiệp nào trong khi thực hiện nhiệm vụ, báo cáo và
đánh giá.
b) Người làm công tác kiểm toán nội bộ không được
tham gia kiểm toán các hoạt động và các bộ phận/đơn vị mà người làm công tác kiểm
toán nội bộ đó chịu trách nhiệm thực hiện hoạt động hoặc quản lý bộ phận/đơn vị
đó trong vòng 03 năm gần nhất.
c) Người làm công tác kiểm toán nội bộ không được tham
gia kiểm toán các hoạt động và các bộ phận/đơn vị mà người có liên quan của người
làm công tác kiểm toán nội bộ chịu trách nhiệm thực hiện hoạt động hoặc quản lý
bộ phận/đơn vị.
2. Tính khách quan: Người làm công tác kiểm toán nội
bộ phải đảm bảo khách quan, chính xác, trung thực, công bằng trong quá trình thực
hiện nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ.
3. Tuân thủ pháp luật và chịu trách nhiệm trước
pháp luật về hoạt động kiểm toán nội bộ.
Điều 8. Chuẩn mực chuyên môn
1. Bộ phận kiểm toán nội bộ phải tuân thủ các quy định
pháp luật về kiểm toán nội bộ, các Nguyên tắc cốt lõi cho Thực hành kiểm toán nội
bộ, Quy tắc đạo đức và Chuẩn mực Kiểm toán nội bộ do cơ quan Nhà nước có thẩm
quyền ban hành hoặc công bố.
2. Ngoài ra, bộ phận kiểm toán nội bộ sẽ tuân thủ
các chính sách và thủ tục liên quan của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập)
về kiểm toán nội bộ, bao gồm cả quy trình kiểm toán nội bộ đã được Thủ trưởng (Tên
đơn vị sự nghiệp công lập) phê duyệt và ban hành.
Điều 9. Nguyên tắc đạo đức
nghề nghiệp kiểm toán nội bộ
1. Tính chính trực: Người làm công tác kiểm toán nội
bộ phải thực hiện các công việc chuyên môn với sự trung thực, tính cẩn trọng và
tinh thần trách nhiệm; tuân thủ các quy định pháp luật và công bố các thông tin
cần thiết theo yêu cầu của pháp luật và yêu cầu chuyên môn của kiểm toán nội bộ;
không tham gia các hoạt động phi pháp hay tham gia các hoạt động làm tổn hại đến
uy tín của nghề nghiệp, uy tín của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
2. Tính khách quan: Người làm công tác kiểm toán nội
bộ phải thể hiện mức độ cao nhất về tính khách quan chuyên môn trong việc thu
thập, đánh giá và trao đổi thông tin về các hoạt động và quy trình được kiểm
toán. Người làm công tác kiểm toán nội bộ được đưa ra các đánh giá khách quan về
tất cả các tình huống liên quan và không bị ảnh hưởng chi phối từ các lợi ích
cá nhân hoặc từ bất kỳ ai trong việc đưa ra các xét đoán và kết luận của mình.
3. Năng lực chuyên môn và tính thận trọng: Người
làm công tác kiểm toán nội bộ áp dụng các kiến thức, các kỹ năng và kinh nghiệm
chuyên môn trong công tác kiểm toán nội bộ. Đồng thời hành động một cách thận
trọng, phù hợp với các chuẩn mực chuyên môn và kỹ thuật được áp dụng.
4. Tính bảo mật: Người làm công tác kiểm toán nội bộ
phải tôn trọng các giá trị và quyền sở hữu của các thông tin được cung cấp và
không tiết lộ các thông tin này nếu không được phép của các cấp có thẩm quyền
trừ khi việc tiết lộ thông tin thuộc trách nhiệm chuyên môn hoặc theo yêu cầu của
luật pháp.
5. Tư cách nghề nghiệp: Người làm công tác kiểm
toán nội bộ phải tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan, tránh bất kỳ
hành động nào làm giảm uy tín nghề nghiệp của mình.
6. Người phụ trách kiểm toán nội bộ phải có biện
pháp theo dõi, đánh giá, quản lý nhằm đảm bảo người làm công tác kiểm toán nội
bộ tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội bộ.
Điều 10. Năng lực chuyên môn
của kiểm toán nội bộ
1. Người phụ trách kiểm toán nội bộ xem xét quy mô
và độ phức tạp của hoạt động kiểm toán cũng như công việc kiểm toán để trình Thủ
trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) quyết định nguồn lực cần thiết
cho bộ phận kiểm toán nội bộ, Người phụ trách kiểm toán nội bộ thiết lập các
tiêu chuẩn phù hợp để tuyển dụng người làm công tác kiểm toán nội bộ.
2. Tiêu chuẩn tối thiểu của người làm công tác kiểm
toán nội bộ:
a) Có bằng đại học trở lên các chuyên ngành phù hợp
với yêu cầu kiểm toán, có kiến thức đầy đủ và luôn được cập nhật về các lĩnh vực
được giao thực hiện kiểm toán nội bộ.
b) Đã có thời gian từ 05 năm trở lên làm việc theo
chuyên ngành đào tạo hoặc từ 03 năm trở lên làm việc tại (Tên đơn vị sự nghiệp
công lập) hoặc từ 03 năm trở lên làm kiểm toán, kế toán hoặc thanh tra.
c) Có kiến thức, hiểu biết chung về pháp luật và hoạt
động của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập); có khả năng thu thập, phân
tích, đánh giá và tổng hợp thông tin; có kiến thức, kỹ năng về kiểm toán nội bộ.
d) Chưa bị kỷ luật ở mức cảnh cáo trở lên do sai phạm
trong quản lý kinh tế, tài chính, kế toán hoặc không đang trong thời gian bị
thi hành án kỷ luật.
3. Người phụ trách kiểm toán nội bộ cần phải có
trình độ học vấn/chuyên môn liên quan và kinh nghiệm kiểm toán đầy đủ. Người phụ
trách kiểm toán nội bộ cũng cần có kiến thức chuyên sâu về hoạt động kinh doanh
và tổ chức, kỹ thuật, truyền thông và các kỹ năng liên quan khác.
4. Người phụ trách kiểm toán nội bộ cần đánh giá về
kỹ năng và kiến thức của bộ phận kiểm toán nội bộ cho việc thực hiện kiểm toán
quy trình một cách hiệu quả. Trường hợp cần thiết có thể yêu cầu sử dụng chuyên
gia/tư vấn bên ngoài đối với một số lĩnh vực chuyên môn ngoài năng lực của kiểm
toán nội bộ (Ví dụ như chuyên môn về hệ thống công nghệ thông tin), Người
phụ trách kiểm toán nội bộ phải lập kế hoạch sử dụng chuyên gia/tư vấn bên
ngoài báo cáo Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) phê duyệt. Người
phụ trách kiểm toán nội bộ chịu trách nhiệm về hoạt động kiểm toán nội bộ liên
quan đến kết quả của chuyên gia/tư vấn.
5. Người phụ trách kiểm toán nội bộ chịu trách nhiệm
về hoạt động kiểm toán của người làm công tác kiểm toán nội bộ. Người phụ trách
kiểm toán nội bộ cần đảm bảo rằng các mục tiêu kiểm toán nêu trong kế hoạch kiểm
toán được phê duyệt đã đạt được. Người phụ trách kiểm toán nội bộ cần thiết lập
kế hoạch chi tiết hợp lý để hoàn thành mỗi cuộc kiểm toán (kể từ khi bắt đầu thực
hiện đến khi ban hành báo cáo kiểm toán) sau khi xem xét tính chất và sự phức tạp
của cuộc kiểm toán.
6. Người làm công tác kiểm toán nội bộ cần được đào
tạo các kiến thức cần thiết để thực hiện công việc kiểm toán. Việc đào tạo cần
được duy trì thường xuyên để tất cả người làm công tác kiểm toán nội bộ có thể
theo kịp sự phát triển của ngành và nâng cao kỹ năng chuyên môn. Người phụ
trách kiểm toán nội bộ cần đảm bảo rằng người làm công tác kiểm toán nội bộ được
đào tạo thông qua công việc phù hợp.
Điều 11. Quyền hạn của bộ phận
kiểm toán nội bộ
1. Được chủ động thực hiện nhiệm vụ theo kế hoạch
kiểm toán đã được phê duyệt.
2. Được trang bị nguồn lực cần thiết để thực hiện
công việc theo kế hoạch được phê duyệt.
3. Được cung cấp đầy đủ, kịp thời tất cả các thông
tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết cho hoạt động kiểm toán nội bộ và các văn bản hướng
dẫn nghiệp vụ của các bộ phận có liên quan như việc lập, phân bổ và giao dự
toán ngân sách, kế toán và quyết toán ngân sách của (Tên đơn vị sự nghiệp
công lập) và các bộ phận/đơn vị thuộc, trực thuộc (Tên đơn vị sự nghiệp
công lập).
4. Được đánh giá tất cả các khoản thu, chi sự nghiệp
của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
5. Được tiếp cận, xem xét tất cả các quy trình nghiệp
vụ, tài sản khi thực hiện kiểm toán nội bộ.
6. Được tiếp cận, phỏng vấn tất cả cán bộ, nhân
viên của đơn vị về các vấn đề liên quan đến nội dung kiểm toán.
7. Được nhận tài liệu, văn bản, biên bản họp của
lãnh đạo (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) và các bộ phận chức năng khác có
liên quan đến công việc của kiểm toán nội bộ.
8. Được tham dự các cuộc họp nội bộ theo quy định của
pháp luật hoặc theo quy định nội bộ của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
[Đơn vị nêu chi tiết một số cuộc họp mà kiểm
toán nội bộ có thể tham dự để đảm bảo kiểm toán nội bộ thực hiện được chức
năng, nhiệm vụ. Ví dụ: các cuộc họp giao ban của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập)].
9. Được giám sát, đánh giá và theo dõi các hoạt động
sửa chữa, khắc phục, hoàn thiện của thủ trưởng các đơn vị, bộ phận đối với các
vấn đề mà kiểm toán nội bộ đã ghi nhận và có kiến nghị.
10. Được bảo vệ an toàn trước hành động bất hợp tác
của bộ phận/đơn vị được kiểm toán; Được đào tạo để nâng cao năng lực cho nhân sự
trong bộ phận kiểm toán nội bộ.
11. Tất cả cán bộ, nhân viên trong (Tên đơn vị sự
nghiệp công lập) có trách nhiệm hỗ trợ bộ phận kiểm toán nội bộ trong việc
thực hiện vai trò và trách nhiệm của mình.
Điều 12. Trách nhiệm của bộ
phận kiểm toán nội bộ
1. Phải bảo mật tài liệu, thông tin theo đúng quy định
pháp luật hiện hành và Quy chế của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
2. Chịu trách nhiệm trước Thủ trưởng (Tên đơn vị
sự nghiệp công lập) về kết quả công việc kiểm toán nội bộ, về những đánh
giá, kết luận, kiến nghị, đề xuất trong các báo cáo kiểm toán nội bộ.
3. Phải kịp thời theo dõi, đôn đốc, kiểm tra kết quả
thực hiện các kiến nghị sau kiểm toán của các bộ phận/đơn vị thuộc, trực thuộc (Tên
đơn vị sự nghiệp công lập).
4. Tổ chức đào tạo liên tục nhằm nâng cao và đảm bảo
năng lực chuyên môn cho người làm công tác kiểm toán nội bộ.
5. Các trách nhiệm khác theo quy định của pháp luật
và Quy chế kiểm toán nội bộ của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
Điều 13. Trách nhiệm và quyền
hạn của người làm công tác kiểm toán nội bộ
1. Trách nhiệm:
a) Thực hiện kế hoạch kiểm toán đã được phê duyệt;
b) Xác định các thông tin đầy đủ, tin cậy, phù hợp
và hữu ích cho việc thực hiện các mục tiêu kiểm toán;
c) Căn cứ vào các phân tích và đánh giá phù hợp để
đưa ra kết luận và các kết quả kiểm toán một cách độc lập, khách quan;
d) Lưu các thông tin liên quan để hỗ trợ các kết luận
và đưa ra kết quả kiểm toán;
đ) Chịu trách nhiệm về kết quả kiểm toán được giao
thực hiện;
e) Bảo mật thông tin theo đúng quy định của pháp luật;
g) Không ngừng nâng cao năng lực chuyên môn, giữ
gìn đạo đức nghề nghiệp;
h) Các trách nhiệm khác theo quy định của pháp luật
và Quy chế kiểm toán nội bộ của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
2. Quyền hạn:
a) Trong khi thực hiện kiểm toán có quyền độc lập
trong việc nhận xét, đánh giá, kết luận và kiến nghị về những nội dung đã kiểm
toán;
b) Có quyền yêu cầu bộ phận/đơn vị được kiểm toán
cung cấp kịp thời, đầy đủ tài liệu, thông tin có liên quan đến nội dung kiểm
toán;
c) Bảo lưu ý kiến bằng văn bản về kết quả kiểm toán
trong phạm vi được phân công;
d) Thực hiện các quyền hạn khác theo quy định của
pháp luật và Quy chế kiểm toán nội bộ của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
Điều 14. Trách nhiệm và quyền
hạn của người phụ trách kiểm toán nội bộ
1. Trách nhiệm:
a) Quản lý và điều hành bộ phận kiểm toán nội bộ thực
hiện nhiệm vụ theo quy định;
b) Đảm bảo nhân sự của bộ phận kiểm toán nội bộ được
đào tạo thường xuyên, có đủ trình độ, năng lực chuyên môn để thực hiện nhiệm vụ;
c) Thực hiện các biện pháp nhằm đảm bảo tính độc lập,
khách quan, trung thực của kiểm toán nội bộ;
d) Báo cáo Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công
lập) khi phát hiện các vấn đề yếu kém, tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ;
đ) Chịu trách nhiệm về kết quả kiểm toán do bộ phận
kiểm toán nội bộ thực hiện;
e) Bảo mật thông tin theo đúng quy định của pháp luật;
g) Các trách nhiệm khác theo quy định của pháp luật
và Quy chế kiểm toán nội bộ của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
2. Quyền hạn:
a) Đề xuất với Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp
công lập) ban hành quy chế, quy trình kiểm toán nội bộ và các phương pháp
nghiệp vụ kiểm toán nội bộ;
b) Được đề nghị trưng tập người ở các bộ phận khác
của đơn vị; được đề xuất thuê chuyên gia, tư vấn để thiết lập bộ phận kiểm toán
nội bộ của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập), tham gia các cuộc kiểm toán
nội bộ khi cần, với điều kiện đảm bảo tính độc lập của kiểm toán nội bộ;
c) Dự các cuộc họp theo quy định nội bộ của đơn vị
và quy định của pháp luật;
d) Trong khi thực hiện kiểm toán có quyền độc lập
trong việc nhận xét, đánh giá, kết luận và kiến nghị về những nội dung đã kiểm
toán;
đ) Có quyền yêu cầu bộ phận/đơn vị được kiểm toán
cung cấp kịp thời, đầy đủ tài liệu, thông tin có liên quan đến nội dung kiểm
toán;
e) Bảo lưu ý kiến bằng văn bản về kết quả kiểm
toán;
g) Thực hiện các quyền hạn khác theo quy định của
pháp luật và Quy chế về kiểm toán nội bộ của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
Điều 15. Tính độc lập và
khách quan của kiểm toán nội bộ
Bộ phận kiểm toán nội bộ sẽ không bị can thiệp bởi
bất kỳ yếu tố nào trong tổ chức, bao gồm các vấn đề về lựa chọn kiểm toán, phạm
vi, thủ tục, tần suất, thời gian hoặc nội dung báo cáo để cho phép duy trì thái
độ tinh thần độc lập và khách quan cần thiết.
1. Người làm công tác kiểm toán nội bộ sẽ không có
trách nhiệm hoặc quyền hạn hoạt động trực tiếp đối với bất kỳ hoạt động nào được
kiểm toán. Theo đó, người làm công tác kiểm toán nội bộ sẽ không thực hiện kiểm
soát nội bộ, xây dựng quy trình, cài đặt hệ thống, chuẩn bị hồ sơ hoặc tham gia
vào bất kỳ hoạt động nào khác có thể làm giảm xét đoán của người làm công tác
kiểm toán nội bộ.
2. Người làm công tác kiểm toán nội bộ sẽ thể hiện
mức độ khách quan chuyên nghiệp cao nhất trong việc thu thập, đánh giá và truyền
đạt thông tin về hoạt động hoặc quy trình được kiểm tra. Người làm công tác kiểm
toán nội bộ sẽ đánh giá cân bằng tất cả các tình huống có liên quan và không bị
ảnh hưởng bởi lợi ích của họ hoặc những người khác trong việc đưa ra các xét
đoán.
3. Người phụ trách kiểm toán nội bộ hàng năm sẽ cam
kết, xác nhận với Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) về tính độc
lập của tổ chức đối với bộ phận kiểm toán nội bộ.
CHƯƠNG
II
HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ
Điều 16. Phương pháp thực hiện
kiểm toán nội bộ
Phương pháp thực hiện kiểm toán nội bộ là phương
pháp kiểm toán “định hướng theo rủi ro”, ưu tiên tập trung nguồn lực để kiểm toán
các bộ phận/quy trình được đánh giá có mức độ rủi ro cao.
Điều 17. Kế hoạch kiểm toán
nội bộ
1. Hàng năm, trước ngày .... tháng ...., bộ phận kiểm
toán nội bộ sẽ trình Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) kế hoạch
kiểm toán nội bộ để xem xét và phê duyệt.
2. Kế hoạch kiểm toán nội bộ sẽ bao gồm phạm vi kiểm
toán, đối tượng kiểm toán, các mục tiêu kiểm toán, thời gian kiểm toán và việc
phân bổ các nguồn lực cho năm tài chính /năm dương lịch tiếp theo.
3. Kế hoạch kiểm toán nội bộ sẽ được xây dựng dựa
trên sự ưu tiên của kiểm toán bằng phương pháp định hướng theo rủi ro, có xem
xét đến các ý kiến đóng góp của Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập)
và thủ trưởng các bộ phận/đơn vị thuộc, trực thuộc (Tên đơn vị sự nghiệp
công lập). Người phụ trách kiểm toán nội bộ phải đánh giá rủi ro toàn diện
các hoạt động, các quy trình nghiệp vụ, các đơn vị/bộ phận để lập kế hoạch kiểm
toán nội bộ. Người phụ trách kiểm toán nội bộ sẽ xem xét và điều chỉnh kế hoạch
nếu cần, để đáp ứng những thay đổi trong kinh doanh, rủi ro, hoạt động, chương
trình, hệ thống và kiểm soát của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập). Bất kỳ
điều chỉnh đáng kể nào từ kế hoạch kiểm toán nội bộ đã được phê duyệt sẽ được
báo cáo cho Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) để phê duyệt.
4. Bộ phận kiểm toán nội bộ và bộ phận thanh tra,
kiểm tra của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) có trách nhiệm phối hợp với
nhau về các vấn đề chuyên môn kiểm toán nội bộ, đánh giá rủi ro và các thông
tin đầu vào cho việc lập kế hoạch kiểm toán nội bộ. Bộ phận thanh tra bao gồm
phòng, chức năng thanh tra/kiểm tra của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập),
hoặc thanh tra của cơ quan nhà nước chủ quản của (Tên đơn vị sự nghiệp công
lập).
5. Bộ phận KTNB và bộ phận thanh tra có trách nhiệm
phối hợp với nhau nhằm tránh chồng chéo trong kế hoạch kiểm toán và kế hoạch
thanh tra cùng một bộ phận/đơn vị thuộc, trực thuộc (Tên đơn vị sự nghiệp
công lập).
6. Kế hoạch kiểm toán nội bộ hàng năm phải được phê
duyệt trong thời hạn ... ngày kể từ ngày người phụ trách kiểm toán nội bộ trình
lên Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
7. Kế hoạch kiểm toán nội bộ phải được gửi cho Thủ
trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) và Phó Thủ trưởng phụ trách hành chính
(nếu có) và các bộ phận có tên trong kế hoạch trong thời hạn ... ngày kể từ
ngày được phê duyệt.
Điều 18. Quy trình kiểm toán
nội bộ
Người phụ trách kiểm toán nội bộ xây dựng quy trình
kiểm toán nội bộ chi tiết phù hợp với đặc thù hoạt động của (Tên đơn vị sự
nghiệp công lập), tham vấn ý kiến của thủ trưởng các bộ phận thuộc, trực
thuộc (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) trước khi trình Thủ trưởng (Tên
đơn vị sự nghiệp công lập) ban hành.
Điều 19. Báo cáo kiểm toán
và kiểm tra việc thực hiện kiến nghị kiểm toán
1. Báo cáo từng cuộc kiểm toán nội bộ:
a) Báo cáo từng cuộc kiểm toán nội bộ do Trưởng
nhóm/Trưởng đoàn kiểm toán nội bộ hoặc người phụ trách cuộc kiểm toán chịu
trách nhiệm lập. Người phụ trách kiểm toán nội bộ xem xét, phê duyệt, trình Thủ
trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) trong thời hạn tối đa .... ngày
sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán (ví dụ 10 ngày). Báo cáo kiểm toán phải
có chữ ký của Trưởng đoàn hoặc Trưởng nhóm kiểm toán hoặc người phụ trách cuộc
kiểm toán.
b) Báo cáo kiểm toán phải trình bày rõ: nội dung kiểm
toán, phạm vi kiểm toán; những đánh giá, kết luận về nội dung đã được kiểm toán
và cơ sở đưa ra các ý kiến này; các yếu kém, tồn tại, các sai sót, vi phạm, kiến
nghị các biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót và xử lý vi phạm; đề xuất các biện
pháp hợp lý hóa, cải tiến quy trình nghiệp vụ; hoàn thiện chính sách quản lý rủi
ro, cơ cấu tổ chức của (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) (nếu có).
c) Báo cáo kiểm toán phải có ý kiến của thủ trưởng
các bộ phận/đơn vị được kiểm toán. Trong trường hợp bộ phận/đơn vị được kiểm toán
không thống nhất với kết quả kiểm toán, báo cáo kiểm toán nội bộ cần nêu rõ ý
kiến không thống nhất của bộ phận/đơn vị được kiểm toán và lý do.
d) Báo cáo kiểm toán nội bộ sau khi hoàn thành được
gửi cho Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập), bộ phận/đơn vị được
kiểm toán và các bộ phận có liên quan.
[Đơn vị cụ thể hóa quy trình báo cáo gửi cho Thủ
trưởng. Ví dụ: Người phụ trách kiểm toán nội bộ định kỳ (theo từng quý) lập báo
cáo tóm tắt nội dung các báo cáo kiểm toán nội bộ và gửi lên cấp quản lý trực
tiếp. Sau đó, cấp quản lý trực tiếp soát xét và gửi báo cáo cho Thủ trưởng theo
thẩm quyền và quy trình báo cáo theo quy định nội bộ của đơn vị.]
2. Báo cáo kiểm toán nội bộ hàng năm:
a) Muộn nhất là ... ngày kể từ ngày kết thúc năm
tài chính (ví dụ 60 ngày), người phụ trách kiểm toán nội bộ phải gửi báo
cáo kiểm toán hàng năm cho Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
[Đơn vị cụ thể hóa quy trình báo cáo gửi cho Thủ
trưởng, Ví dụ: Người phụ trách kiểm toán nội bộ lập báo cáo tóm tắt nội dung báo
cáo kiểm toán nội bộ năm và gửi lên cấp quản lý trực tiếp muộn nhất.... (ví dụ
45 ngày) kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Sau đó, cấp quản lý trực tiếp soát
xét và gửi báo cáo cho Thủ trưởng theo thẩm quyền và quy trình báo cáo theo quy
định nội bộ của đơn vị.]
b) Báo cáo kiểm toán nội bộ hàng năm tối thiểu gồm
các nội dung sau:
- Kế hoạch kiểm toán đề ra; công việc kiểm toán đã
được thực hiện;
- Tồn tại, sai phạm lớn được phát hiện; biện pháp
mà kiểm toán nội bộ kiến nghị;
- Đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan đến
hoạt động được kiểm toán và đề xuất nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ;
- Đánh giá về các khoản thu, chi sự nghiệp;
- Tình hình thực hiện các biện pháp, kiến nghị, đề
xuất của kiểm toán nội bộ.
c) Báo cáo kiểm toán nội bộ hàng năm phải có chữ ký
của người phụ trách kiểm toán nội bộ.
3. Báo cáo bất thường:
Trường hợp phát hiện các sai phạm nghiêm trọng hoặc
khi nhận thấy có nguy cơ rủi ro cao có thể ảnh hưởng xấu đến hoạt động của đơn
vị, bộ phận kiểm toán nội bộ của đơn vị phải báo cáo ngay cho Thủ trưởng (Tên
đơn vị sự nghiệp công lập). Báo cáo bất thường trong trường hợp có những vấn
đề phát sinh trong năm tài chính:
a) Những vấn đề rủi ro mà kiểm toán nội bộ quan
tâm, chú ý.
b) Bộc lộ, phát sinh sự yếu kém trong hệ thống kiểm
soát nội bộ tại một bộ phận.
c) Những phát hiện nghiêm trọng cần có sự chỉ đạo xử
lý, khắc phục của Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
d) Báo cáo bất thường trình bày các vấn đề phát
sinh hoặc phát hiện cùng với những kiến nghị xử lý.
[Mức độ nghiêm trọng và rủi ro cao là do đơn vị
tự xác định.]
4. Kiểm tra việc thực hiện các kiến nghị của kiểm
toán nội bộ
a) Kiểm tra, đánh giá thời gian, kết quả những công
việc mà bộ phận/đơn vị được kiểm toán đã thực hiện theo kiến nghị của kiểm toán
nội bộ.
b) Báo cáo kết quả kiểm tra thực hiện kiến nghị của
kiểm toán nội bộ đối với bộ phận/đơn vị được kiểm toán lên Thủ trưởng (Tên
đơn vị sự nghiệp công lập).
[Đơn vị cụ thể hóa quy trình báo cáo gửi cho Thủ
trưởng. Ví dụ: Người phụ trách kiểm toán nội bộ lập báo cáo tóm tắt nội dung
các báo cáo kiểm toán nội bộ bất thường hoặc báo cáo việc thực hiện kiến nghị của
kiểm toán nội bộ và gửi lên cấp quản lý trực tiếp. Sau đó, cấp quản lý trực tiếp
soát xét và gửi báo cáo cho Thủ trưởng theo thẩm quyền và quy trình báo cáo
theo quy định nội bộ của đơn vị.]
Điều 20. Lưu trữ báo cáo, hồ
sơ, tài liệu kiểm toán nội bộ:
1. Hồ sơ, tài liệu trong mỗi cuộc kiểm toán phải được
ghi chép thành văn bản (giấy hoặc điện tử), lưu giữ theo trình tự để các cá
nhân, tổ chức có thẩm quyền khai thác và hiểu được các công việc, kết quả thực
hiện trong báo cáo kiểm toán
2. Các báo cáo, hồ sơ, tài liệu kiểm toán nội bộ phải
được lưu giữ theo quy định hiện hành của Nhà nước và của (Tên đơn vị sự nghiệp
công lập).
Điều 21. Đảm bảo và nâng cao
chất lượng kiểm toán nội bộ
1. Bộ phận kiểm toán nội bộ sẽ duy trì một chương
trình đảm bảo và nâng cao chất lượng bao gồm tất cả các khía cạnh của bộ phận
kiểm toán nội bộ.
2. Chương trình sẽ bao gồm đánh giá về tính tuân thủ
của bộ phận kiểm toán nội bộ với các quy định và chuẩn mực Kiểm toán nội bộ;
đánh giá việc tuân thủ Quy tắc đạo đức của người làm công tác kiểm toán nội bộ.
Chương trình cũng đánh giá hiệu quả và hiệu suất của bộ phận kiểm toán nội bộ
và xác định các cơ hội để cải thiện.
3. Đánh giá lại hoạt động kiểm toán nội bộ được thực
hiện vào cuối cuộc kiểm toán và tự đánh giá lại hàng năm về tổng thể hoạt động
kiểm toán nội bộ do chính bộ phận kiểm toán nội bộ thực hiện nhằm đảm bảo chất
lượng của hoạt động kiểm toán nội bộ. Trong trường hợp cần thiết, kiểm toán nội
bộ có thể thuê doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện đánh giá độc lập bên ngoài 5
năm một lần.
4. Người phụ trách kiểm toán nội bộ sẽ báo cáo với
Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) về chương trình đảm bảo và
nâng cao chất lượng của bộ phận kiểm toán nội bộ, bao gồm kết quả đánh giá nội
bộ hàng năm và đánh giá bên ngoài (nếu có).
CHƯƠNG
III
TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI (Tên
đơn vị sự nghiệp công lập)
Điều 22: Trách nhiệm của Thứ
trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập)
1. Ban hành quy chế kiểm toán nội bộ của (Tên
đơn vị sự nghiệp công lập);
2. Quyết định về tổ chức bộ máy của kiểm toán nội bộ;
bổ nhiệm, miễn nhiệm người phụ trách kiểm toán nội bộ và các chức danh khác của
kiểm toán nội bộ.
3. Tạo điều kiện thuận lợi để đảm bảo bộ phận kiểm
toán nội bộ hoàn thành các nhiệm vụ.
4. Phê duyệt kế hoạch kiểm toán nội bộ, báo cáo kiểm
toán nội bộ hàng năm.
5. Quyết định, phê duyệt việc thực hiện các kiến
nghị của kiểm toán nội bộ; chỉ đạo các bộ phận thực hiện kiến nghị của kiểm
toán nội bộ; có biện pháp xử lý kịp thời khi có các kiến nghị, đề xuất của kiểm
toán nội bộ.
6. Quyết định cơ chế tiền lương, thưởng, phụ cấp
cho bộ phận kiểm toán nội bộ.
Điều 23. Trách nhiệm của thủ
trưởng các bộ phận/đơn vị thuộc, trực thuộc (Tên đơn vị sự nghiệp công lập)
1. Tạo điều kiện thuận lợi để kiểm toán nội bộ thực
hiện nhiệm vụ được giao và chỉ đạo các bộ phận thực hiện phối hợp công tác với
kiểm toán nội bộ theo quy định của quy chế về kiểm toán nội bộ.
2. Đôn đốc các bộ phận thực hiện những kiến nghị đã
thống nhất với bộ phận kiểm toán nội bộ hoặc theo chỉ đạo của Thủ trưởng (Tên
đơn vị sự nghiệp công lập), thông báo cho bộ phận kiểm toán nội bộ tình
hình thực hiện những kiến nghị đã thống nhất với bộ phận kiểm toán nội bộ.
3. Đảm bảo bộ phận kiểm toán nội bộ được thông báo
đầy đủ về các thay đổi, những vấn đề phát sinh mới trong hoạt động của bộ phận/đơn
vị nhằm xác định sớm những rủi ro liên quan.
4. Thực hiện các kiến nghị của kiểm toán nội bộ đã được
phê duyệt; có biện pháp xử lý kịp thời khi có các kiến nghị, đề xuất của kiểm
toán nội bộ.
Điều 24. Trách nhiệm của bộ
phận/đơn vị được kiểm toán
1. Cung cấp đầy đủ thông tin, tài liệu, hồ sơ cần
thiết cho công việc của kiểm toán nội bộ theo yêu cầu của bộ phận kiểm toán nội
bộ một cách trung thực, chính xác, không được che giấu thông tin.
2. Thông báo ngay cho bộ phận kiểm toán nội bộ khi
phát hiện những yếu kém, tồn tại, các sai phạm, rủi ro, thất thoát lớn về tài sản
hoặc nguy cơ thất thoát tài sản.
3. Thực hiện những kiến nghị đã thống nhất với bộ
phận kiểm toán nội bộ hoặc theo chỉ đạo của Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp
công lập).
4. Tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để bộ phận kiểm
toán nội bộ làm việc đạt hiệu quả cao nhất.
CHƯƠNG
IV
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Điều 25. Hiệu lực thi hành
Quy chế này có hiệu lực thi hành từ ngày ... tháng
.... năm ...
Điều 26. Sửa đổi, bổ sung,
thay thế Quy chế
1. Người phụ trách kiểm toán nội bộ có trách nhiệm
rà soát định kỳ Quy chế này và đề xuất các sửa đổi, bổ sung, thay thế cần thiết.
2. Việc sửa đổi, bổ sung, thay thế Quy chế này do
Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) quyết định.
Điều 27. Tổ chức thực hiện
Thủ trưởng các đơn vị/bộ phận và các tổ chức, cá
nhân thuộc/trực thuộc (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) chịu trách nhiệm
thi hành Quy chế này.
PHỤ
LỤC 03
(Ban hành kèm
theo Thông tư số 67/2020/TT-BTC ngày 10 tháng 7 năm 2020 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính ban hành Quy chế mẫu về kiểm toán nội bộ áp dụng cho cơ quan nhà nước,
đơn vị sự nghiệp công lập)
QUY CHẾ MẪU
ÁP DỤNG ĐỐI VỚI ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH, THÀNH PHỐ TRỰC
THUỘC TRUNG ƯƠNG
QUY CHẾ
KIỂM TOÁN NỘI BỘ
(Tên Ủy ban nhân dân
tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương)
....., ngày ...
tháng ... năm 20...
QUY CHẾ KIỂM TOÁN
NỘI BỘ
(Tên Ủy ban nhân dân
tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương)
(Ban hành theo
Quyết định số ... ngày ... tháng ... năm của Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương)
CHƯƠNG
I
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Quy chế này quy định về mục tiêu, phạm vi hoạt động,
vị trí, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm của Kiểm toán nội bộ tại (Tên Ủy
ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) và mối quan hệ với các
bộ phận khác bao gồm cả phạm vi và cách thức cung cấp thông tin phục vụ kiểm
toán; trong đó có các yêu cầu về tính độc lập, khách quan, các nguyên tắc cơ bản,
yêu cầu về trình độ chuyên môn, việc đảm bảo chất lượng của kiểm toán nội bộ và
các nội dung có liên quan khác.
Điều 2. Đối tượng áp dụng
1. Quy chế này áp dụng cho hoạt động kiểm toán nội
bộ tại (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương); các
cơ quan chuyên môn thuộc (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc
trung ương) và các đơn vị sự nghiệp trực thuộc (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương).
2. Quy chế này áp dụng cho bộ phận kiểm toán nội bộ,
tất cả các cá nhân của bộ phận kiểm toán nội bộ của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương) và các tổ chức, cá nhân trong (Tên Ủy
ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) có liên quan đến hoạt động
kiểm toán nội bộ.
Điều 3. Giải thích từ ngữ
1. Kiểm toán nội bộ: Kiểm toán nội bộ là việc kiểm
tra, đánh giá, giám sát tính đầy đủ, thích hợp và tính hữu hiệu của kiểm soát nội
bộ.
2. Bộ phận kiểm toán nội bộ: Là ban, phòng hoặc một
bộ phận trực thuộc phòng/ban phụ trách hoạt động kiểm toán nội bộ của (Tên Ủy
ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
3. Người làm công tác kiểm toán nội bộ: Là người thực
hiện công tác kiểm toán nội bộ thuộc bộ phận kiểm toán nội bộ của (Tên Ủy
ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
4. Người phụ trách kiểm toán nội bộ: Là người được
cấp có thẩm quyền theo quy định của pháp luật hoặc theo quy định của (Tên Ủy
ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) giao phụ trách công tác
kiểm toán nội bộ của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung
ương).
5. Người có liên quan của người làm công tác kiểm
toán nội bộ: Là bố đẻ, mẹ đẻ, bố nuôi, mẹ nuôi, bố chồng, mẹ chồng, bố vợ, mẹ vợ,
vợ, chồng, con đẻ, con nuôi, anh ruột, chị ruột, em ruột, anh rể, em rể, chị
dâu, em dâu.
Điều 4. Mục tiêu của kiểm
toán nội bộ
Thông qua các hoạt động kiểm tra, đánh giá và tư vấn,
kiểm toán nội bộ đưa ra các đảm bảo mang tính độc lập, khách quan và các kiến
nghị về các nội dung sau đây:
1. Hệ thống kiểm soát nội bộ của (Tên Ủy ban
nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) đã được thiết lập và vận
hành một cách phù hợp nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý các rủi ro của (Tên Ủy
ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
2. Các quy trình quản trị và quy trình quản lý rủi
ro của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) đảm bảo
tính hiệu quả và có hiệu suất cao.
3. Các mục tiêu hoạt động và các mục tiêu chiến lược,
kế hoạch và nhiệm vụ công tác mà (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương) đạt được.
Điều 5. Vị trí của kiểm toán
nội bộ
1. Bộ phận kiểm toán nội bộ do Chủ tịch (Tên Ủy
ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) ra quyết định thành lập.
Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) quản
lý trực tiếp về mặt chuyên môn của bộ phận kiểm toán nội bộ, đảm bảo tính độc lập
về mặt chuyên môn với các bộ phận khác. Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương) có thể ủy quyền cho Phó Chủ tịch (Tên Ủy
ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) quản lý về các vấn đề
hành chính của bộ phận kiểm toán nội bộ.
[Trong thẩm quyền, Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân
tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) quyết định thành lập bộ phận kiểm toán nội
bộ dưới hình thức là một ban, phòng hoặc một bộ phận trực thuộc phòng/ban đặt tại
Văn phòng UBND hoặc tại Sở tùy theo yêu cầu quản lý.
Ví dụ: Kiểm toán nội bộ của UBND thành phố (tên
thành phố) là Ban Kiểm tra, kiểm toán nội bộ trực thuộc Thanh tra thành phố
(tên thành phố).].
2. Người phụ trách kiểm toán nội bộ sẽ báo cáo
chuyên môn cho Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc
trung ương) và báo cáo hành chính (ví dụ hoạt động hàng ngày) cho Phó Chủ tịch
(Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
3. Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố
trực thuộc trung ương) quản lý về chuyên môn của bộ phận kiểm toán nội bộ
bao gồm:
a) Ban hành và phê duyệt Quy chế kiểm toán nội bộ.
b) Phê duyệt kế hoạch kiểm toán nội bộ dựa trên rủi
ro.
c) Phê duyệt ngân sách kiểm toán nội bộ và kế hoạch
nguồn lực.
d) Nhận thông tin báo cáo từ người phụ trách kiểm
toán nội bộ về kết quả hoạt động của bộ phận kiểm toán nội bộ liên quan đến kế
hoạch của bộ phận và các vấn đề khác.
đ) Phê chuẩn các quyết định liên quan đến việc bổ
nhiệm và miễn nhiệm người phụ trách kiểm toán nội bộ.
e) Phê duyệt mức thù lao của người phụ trách kiểm
toán nội bộ.
g) Đánh giá và xác định xem có giới hạn nguồn lực
hoặc phạm vi kiểm toán nội bộ không phù hợp.
4. Người phụ trách kiểm toán nội bộ sẽ báo cáo và
trao đổi trực tiếp cho Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương) khi thích hợp.
5. Người phụ trách kiểm toán nội bộ sẽ định kỳ báo
cáo cho Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương)
về mục đích, quyền hạn và trách nhiệm, cũng như hiệu suất của bộ phận kiểm toán
nội bộ liên quan đến kế hoạch của bộ phận kiểm toán nội bộ. Báo cáo cũng gồm
các vấn đề về rủi ro và kiểm soát đáng kể, bao gồm rủi ro gian lận, vấn đề quản
trị và các vấn đề khác cần thiết hoặc yêu cầu của Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân
dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
6. Chi tiết nội dung và quy trình báo cáo kiểm toán
nội bộ được quy định tại Điều 19 của Quy chế này.
Điều 6. Phạm vi của kiểm toán
nội bộ
1. Kiểm toán nội bộ bao gồm hoạt động đưa ra đảm bảo
và tư vấn độc lập, khách quan được thiết kế nhằm tạo thêm giá trị và hoàn thiện
các hoạt động của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung
ương). Kiểm toán nội bộ giúp cho (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương) đạt được các mục tiêu của mình bằng cách áp dụng phương
pháp tiếp cận có nguyên tắc và mang tính hệ thống nhằm đánh giá và nâng cao hiệu
quả của các quy trình quản lý rủi ro, các quy trình kiểm soát và quản trị.
2. Phạm vi kiểm toán nội bộ bao gồm nhưng không giới
hạn ở việc kiểm tra và đánh giá tính đầy đủ và hiệu quả của quản trị, quản lý rủi
ro và kiểm soát nội bộ cũng như chất lượng hiệu suất trong việc thực thi trách
nhiệm được giao và đưa ra các kiến nghị hoàn thiện để đạt được mục tiêu và mục
đích của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
3. Theo quy định tại khoản 2 Điều 8
Nghị định 05/2019/NĐ-CP, kiểm toán nội bộ sẽ được thực hiện tại Ủy ban nhân
dân (tên tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương); các cơ quan chuyên môn
thuộc Ủy ban nhân dân (tên tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) và các
đơn vị sự nghiệp trực thuộc (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc
trung ương).
4. Phạm vi của kiểm toán nội bộ
a) Đưa ra đảm bảo thông qua việc kiểm tra và đánh
giá tính đầy đủ và hiệu quả của quản trị, quản lý rủi ro và kiểm soát nội bộ nhằm
giúp (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) đạt được
các mục tiêu chiến lược, hoạt động, tuân thủ và tài chính:
i. Theo dõi và đánh giá các quy trình quản trị.
ii. Theo dõi và đánh giá hiệu quả của các quy trình
quản lý rủi ro của (tên tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
iii. Đánh giá rủi ro liên quan đến việc đạt được
các mục tiêu chiến lược của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc
trung ương).
iv. Đánh giá các hệ thống được thiết lập để đảm bảo
tuân thủ các chính sách, kế hoạch, thủ tục, luật pháp, chế độ tài chính, kế
toán và quy định có thể có tác động đáng kể đến (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương).
v. Kiểm tra và xác nhận chất lượng, độ tin cậy của
thông tin kinh tế, tài chính của báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị
trước khi trình ký duyệt.
vi. Đánh giá các phương tiện bảo vệ tài sản và, khi
thích hợp, xác minh sự hiện hữu của các tài sản đó khi cần.
vii. Báo cáo các rủi ro đáng kể và các vấn đề kiểm
soát bao gồm rủi ro gian lận, vấn đề quản trị và các vấn đề khác cần thiết hoặc
được Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương)
yêu cầu.
b) Đưa ra các phân tích chuyên sâu và các kiến nghị
dựa trên đánh giá dữ liệu và các quy trình của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương):
i. Đánh giá độ tin cậy và tính toàn vẹn của hệ thống
thông tin quản lý và các phương tiện được sử dụng để xác định, đo lường, phân
loại và báo cáo thông tin đó.
ii. Phân tích các hoạt động hoặc chương trình để
xác định xem kết quả có phù hợp với mục tiêu và mục đích đã thiết lập hay
không.
iii. Đánh giá các hoạt động hoặc chương trình có được
thực hiện theo kế hoạch không.
iv. Đánh giá hiệu quả và hiệu suất sử dụng các nguồn
lực.
c) Đưa ra các tư vấn, kiến nghị một cách độc lập
khách quan: Thực hiện các hoạt động tư vấn liên quan đến quy trình quản trị, quản
lý rủi ro và kiểm soát nội bộ phù hợp với (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành
phố trực thuộc trung ương).
d) Thực hiện kiểm toán trước: được thực hiện trước
khi diễn ra việc thực hiện các dự án, chương trình kế hoạch hoạt động của bộ phận/đơn
vị được kiểm toán, nhằm đánh giá độ tin cậy của các thông tin, tài liệu, tính
kinh tế, tính khả thi và hiệu quả của dự án, chương trình, kế hoạch hoạt động;
giúp các cấp quản lý có được những thông tin tin cậy để đưa ra các quyết định.
đ) Thực hiện kiểm toán đồng thời: được thực hiện
trong khi việc thực hiện các dự án, chương trình kế hoạch hoạt động của bộ phận/đơn
vị được kiểm toán đang diễn ra, nhằm đánh giá tiến độ, chất lượng quá trình thực
hiện hoạt động; phát hiện và kiến nghị kịp thời các biện pháp sửa chữa những sai
lệch, thiếu sót, yếu kém trong quá trình thực hiện dự án, chương trình, kế hoạch
hoạt động, nhằm đảm bảo thực hiện tốt nhất các mục tiêu của dự án, kế hoạch của
bộ phận/đơn vị được kiểm toán.
e) Thực hiện kiểm toán sau: được thực hiện sau khi
việc thực hiện dự án, chương trình, kế hoạch hoạt động của bộ phận/đơn vị được
kiểm toán đã hoàn thành, nhằm thực hiện các nội dung, mục tiêu kiểm toán báo
cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động đối với hoạt động của
bộ phận/đơn vị được kiểm toán.
g) Tư vấn cho các bộ phận/đơn vị trực thuộc (Tên
Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) trong việc lựa chọn,
kiểm soát sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập bảo đảm tiết kiệm, hiệu quả.
h) Báo cáo định kỳ về mục đích, quyền hạn, trách
nhiệm và hiệu suất của bộ phận kiểm toán nội bộ liên quan đến kế hoạch của bộ
phận.
i) Kiểm tra và đánh giá các hoạt động cụ thể theo
yêu cầu của lãnh đạo (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung
ương).
Điều 7. Các nguyên tắc cơ bản
của kiểm toán nội bộ
1. Tính độc lập:
a) Người làm công tác kiểm toán nội bộ không được đồng
thời đảm nhận các công việc thuộc đối tượng của kiểm toán nội bộ. Kiểm toán nội
bộ không chịu bất cứ sự can thiệp nào trong khi thực hiện nhiệm vụ, báo cáo và
đánh giá.
b) Người làm công tác kiểm toán nội bộ không được
tham gia kiểm toán các hoạt động và các bộ phận/đơn vị mà người làm công tác kiểm
toán nội bộ đó chịu trách nhiệm thực hiện hoạt động hoặc quản lý bộ phận/đơn vị
đó trong vòng 03 năm gần nhất.
c) Người làm công tác kiểm toán nội bộ không được
tham gia kiểm toán các hoạt động và các bộ phận/đơn vị mà người có liên quan của
người làm công tác kiểm toán nội bộ chịu trách nhiệm thực hiện hoạt động hoặc
quản lý bộ phận/đơn vị.
2. Tính khách quan: Người làm công tác kiểm toán nội
bộ phải đảm bảo khách quan, chính xác, trung thực, công bằng trong quá trình thực
hiện nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ.
3. Tuân thủ pháp luật và chịu trách nhiệm trước
pháp luật về hoạt động kiểm toán nội bộ.
Điều 8. Chuẩn mực chuyên môn
1. Bộ phận kiểm toán nội bộ phải tuân thủ các quy định
pháp luật về kiểm toán nội bộ, các Nguyên tắc cốt lõi cho Thực hành kiểm toán nội
bộ, Quy tắc đạo đức và Chuẩn mực Kiểm toán nội bộ do cơ quan Nhà nước có thẩm
quyền ban hành hoặc công bố.
2. Ngoài ra, bộ phận kiểm toán nội bộ sẽ tuân thủ
các chính sách và thủ tục liên quan của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố
trực thuộc trung ương) về kiểm toán nội bộ, bao gồm cả quy trình kiểm toán
nội bộ đã được Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc
trung ương) phê duyệt và ban hành.
Điều 9. Nguyên tác đạo đức
nghề nghiệp kiểm toán nội bộ
1. Tính chính trực: Người làm công tác kiểm toán nội
bộ phải thực hiện các công việc chuyên môn với sự trung thực, tính cẩn trọng và
tinh thần trách nhiệm; tuân thủ các quy định pháp luật và công bố các thông tin
cần thiết theo yêu cầu của pháp luật và yêu cầu chuyên môn của kiểm toán nội bộ;
không tham gia các hoạt động phi pháp hay tham gia các hoạt động làm tổn hại đến
uy tín của nghề nghiệp, uy tín của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương).
2. Tính khách quan: Người làm công tác kiểm toán nội
bộ phải thể hiện mức độ cao nhất về tính khách quan chuyên môn trong việc thu
thập, đánh giá và trao đổi thông tin về các hoạt động và quy trình được kiểm
toán. Người làm công tác kiểm toán nội bộ được đưa ra các đánh giá khách quan về
tất cả các tình huống liên quan và không bị ảnh hưởng chi phối từ các lợi ích
cá nhân hoặc từ bất kỳ ai trong việc đưa ra các xét đoán và kết luận của mình.
3. Năng lực chuyên môn và tính thận trọng: Người
làm công tác kiểm toán nội bộ áp dụng các kiến thức, các kỹ năng và kinh nghiệm
chuyên môn trong công tác kiểm toán nội bộ. Đồng thời hành động một cách thận
trọng, phù hợp với các chuẩn mực chuyên môn và kỹ thuật được áp dụng.
4. Tính bảo mật: Người làm công tác kiểm toán nội bộ
phải tôn trọng các giá trị và quyền sở hữu của các thông tin được cung cấp và
không tiết lộ các thông tin này nếu không được phép của các cấp có thẩm quyền
trừ khi việc tiết lộ thông tin thuộc trách nhiệm chuyên môn hoặc theo yêu cầu của
luật pháp.
5. Tư cách nghề nghiệp: Người làm công tác kiểm
toán nội bộ phải tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan, tránh bất kỳ
hành động nào làm giảm uy tín nghề nghiệp của mình.
6. Người phụ trách kiểm toán nội bộ phải có biện
pháp theo dõi, đánh giá, quản lý nhằm đảm bảo người làm công tác kiểm toán nội
bộ tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội bộ.
Điều 10. Năng lực chuyên môn
của kiểm toán nội bộ
1. Người phụ trách kiểm toán nội bộ xem xét quy mô
và độ phức tạp của hoạt động kiểm toán cũng như công việc kiểm toán để trình Chủ
tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) quyết định
nguồn lực cần thiết cho bộ phận kiểm toán nội bộ. Người phụ trách kiểm toán nội
bộ thiết lập các tiêu chuẩn phù hợp để tuyển dụng người làm công tác kiểm toán
nội bộ.
2. Tiêu chuẩn tối thiểu của người làm công tác kiểm
toán nội bộ
a) Có bằng đại học trở lên các chuyên ngành phù hợp
với yêu cầu kiểm toán, có kiến thức đầy đủ và luôn được cập nhật về các lĩnh vực
được giao thực hiện kiểm toán nội bộ.
b) Đã có thời gian từ 05 năm trở lên làm việc theo
chuyên ngành đào tạo hoặc từ 03 năm trở lên làm việc tại (Tên Ủy ban nhân
dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) hoặc từ 03 năm trở lên làm kiểm toán,
kế toán hoặc thanh tra.
c) Có kiến thức, hiểu biết chung về pháp luật và hoạt
động của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương); có
khả năng thu thập, phân tích, đánh giá và tổng hợp thông tin; có kiến thức, kỹ
năng về kiểm toán nội bộ.
d) Chưa bị kỷ luật ở mức cảnh cáo trở lên do sai phạm
trong quản lý kinh tế, tài chính, kế toán hoặc không đang trong thời gian bị
thi hành án kỷ luật.
3. Người phụ trách kiểm toán nội bộ cần phải có
trình độ học vấn/chuyên môn liên quan và kinh nghiệm kiểm toán đầy đủ. Người phụ
trách kiểm toán nội bộ cũng cần có kiến thức chuyên sâu về hoạt động kinh doanh
và tổ chức, kỹ thuật, truyền thông và các kỹ năng liên quan khác.
4. Người phụ trách kiểm toán nội bộ cần đánh giá về
kỹ năng và kiến thức của bộ phận kiểm toán nội bộ cho việc thực hiện kiểm toán
quy trình một cách hiệu quả. Trường hợp cần thiết có thể yêu cầu sử dụng chuyên
gia/tư vấn bên ngoài đối với một số lĩnh vực chuyên môn ngoài năng lực của kiểm
toán nội bộ (Ví dụ như chuyên môn về hệ thống công nghệ thông tin). Người
phụ trách kiểm toán nội bộ phải lập kế hoạch sử dụng chuyên gia/tư vấn bên
ngoài báo cáo Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung
ương) phê duyệt. Người phụ trách kiểm toán nội bộ vẫn chịu trách nhiệm về hoạt
động kiểm toán nội bộ liên quan đến kết quả của chuyên gia/tư vấn.
5. Người phụ trách kiểm toán nội bộ chịu trách nhiệm
về hoạt động kiểm toán của kiểm toán viên. Người phụ trách kiểm toán nội bộ cần
đảm bảo rằng các mục tiêu kiểm toán nêu trong kế hoạch kiểm toán được phê duyệt
đã đạt được, Người phụ trách kiểm toán nội bộ nên thiết lập kế hoạch chi tiết hợp
lý để hoàn thành mỗi cuộc kiểm toán (nghĩa là, kể từ khi bắt đầu thực hiện đến
khi ban hành báo cáo kiểm toán) sau khi xem xét tính chất và sự phức tạp của cuộc
kiểm toán.
6. Người làm công tác kiểm toán nội bộ cần được đào
tạo các kiến thức cần thiết để thực hiện công việc kiểm toán. Việc đào tạo cần
được duy trì thường xuyên để tất cả người làm công tác kiểm toán nội bộ có thể
theo kịp sự phát triển của ngành và nâng cao kỹ năng chuyên môn. Người phụ
trách kiểm toán nội bộ cần đảm bảo rằng người làm công tác kiểm toán nội bộ được
đào tạo thông qua công việc phù hợp.
Điều 11. Quyền hạn của bộ phận
kiểm toán nội bộ
1. Được chủ động thực hiện nhiệm vụ theo kế hoạch
kiểm toán đã được phê duyệt.
2. Được trang bị nguồn lực cần thiết để thực hiện
công việc theo kế hoạch được phê duyệt.
3. Được cung cấp đầy đủ, kịp thời tất cả các thông
tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết cho hoạt động kiểm toán nội bộ và các văn bản hướng
dẫn nghiệp vụ của các bộ phận có liên quan như việc lập, phân bổ và giao dự
toán ngân sách, kế toán và quyết toán ngân sách của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương), các cơ quan chuyên môn thuộc (Tên Ủy
ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) và các đơn vị sự nghiệp
trực thuộc (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
4. Được tiếp cận, xem xét tất cả các quy trình nghiệp
vụ, tài sản khi thực hiện kiểm toán nội bộ.
5. Được tiếp cận, phỏng vấn tất cả cán bộ, nhân
viên của đơn vị về các vấn đề liên quan đến nội dung kiểm toán.
6. Được nhận tài liệu, văn bản, biên bản họp của
lãnh đạo (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) và
các bộ phận chức năng khác có liên quan đến công việc của kiểm toán nội bộ.
7. Được tham dự các cuộc họp nội bộ theo quy định của
pháp luật hoặc theo quy định nội bộ của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố
trực thuộc trung ương).
[Đơn vị nêu chi tiết một số cuộc họp mà kiểm toán
nội bộ có thể tham dự để đảm bảo kiểm toán nội bộ thực hiện được chức năng, nhiệm
vụ. Ví dụ: các cuộc họp giao ban của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương) hoặc của các cơ quan chuyên môn, các đơn vị trực thuộc (Tên Ủy
ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương)].
8. Được giám sát, đánh giá và theo dõi các hoạt động
sửa chữa, khắc phục, hoàn thiện của thủ trưởng các đơn vị, bộ phận đối với các
vấn đề mà kiểm toán nội bộ đã ghi nhận và có kiến nghị.
9. Được bảo vệ an toàn trước hành động bất hợp tác
của bộ phận/đơn vị được kiểm toán.
10. Được đào tạo để nâng cao năng lực cho người làm
công tác kiểm toán nội bộ trong bộ phận kiểm toán nội bộ.
11. Tất cả cán bộ, nhân viên trong (Tên Ủy ban
nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) có trách nhiệm hỗ trợ bộ phận
kiểm toán nội bộ trong việc thực hiện vai trò và trách nhiệm của mình.
Điều 12. Trách nhiệm của bộ
phận kiểm toán nội bộ
1. Phải bảo mật tài liệu, thông tin theo đúng quy định
pháp luật hiện hành và Quy chế của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương).
2. Chịu trách nhiệm trước Chủ tịch (Tên Ủy ban
nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) về kết quả công việc kiểm
toán nội bộ, về những đánh giá, kết luận, kiến nghị, đề xuất trong các báo cáo
kiểm toán nội bộ.
3. Phải kịp thời theo dõi, đôn đốc, kiểm tra kết quả
thực hiện các kiến nghị sau kiểm toán của các bộ phận/đơn vị thuộc, trực thuộc
và các cơ quan chuyên môn thuộc (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương).
4. Tổ chức đào tạo liên tục nhằm nâng cao và đảm bảo
năng lực chuyên môn cho người làm công tác kiểm toán nội bộ.
5. Các trách nhiệm khác theo quy định của pháp luật
và Quy chế kiểm toán nội bộ của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương).
Điều 13. Trách nhiệm và quyền
hạn của người làm công tác kiểm toán nội bộ
1. Trách nhiệm:
a) Thực hiện kế hoạch kiểm toán đã được phê duyệt;
b) Xác định các thông tin đầy đủ, tin cậy, phù hợp
và hữu ích cho việc thực hiện các mục tiêu kiểm toán;
c) Căn cứ vào các phân tích và đánh giá phù hợp để
đưa ra kết luận và các kết quả kiểm toán một cách độc lập, khách quan;
d) Lưu các thông tin liên quan để hỗ trợ các kết luận
và đưa ra kết quả kiểm toán;
đ) Chịu trách nhiệm về kết quả kiểm toán được giao thực
hiện;
e) Bảo mật thông tin theo đúng quy định của pháp luật;
g) Không ngừng nâng cao năng lực chuyên môn, giữ
gìn đạo đức nghề nghiệp;
h) Các trách nhiệm khác theo quy định của pháp luật
và Quy chế kiểm toán nội bộ của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương).
2. Quyền hạn:
a) Trong khi thực hiện kiểm toán có quyền độc lập
trong việc nhận xét, đánh giá, kết luận và kiến nghị về những nội dung đã kiểm
toán;
b) Có quyền yêu cầu bộ phận/đơn vị được kiểm toán
cung cấp kịp thời, đầy đủ tài liệu, thông tin có liên quan đến nội dung kiểm
toán;
c) Bảo lưu ý kiến bằng văn bản về kết quả kiểm toán
trong phạm vi được phân công;
d) Thực hiện các quyền hạn khác theo quy định của
pháp luật và Quy chế kiểm toán nội bộ của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành
phố trực thuộc trung ương).
Điều 14. Trách nhiệm và quyền
hạn của người phụ trách kiểm toán nội bộ
1. Trách nhiệm:
a) Quản lý và điều hành bộ phận kiểm toán nội bộ thực
hiện nhiệm vụ theo quy định;
b) Đảm bảo nhân sự của bộ phận kiểm toán nội bộ được
đào tạo thường xuyên, có đủ trình độ, năng lực chuyên môn để thực hiện nhiệm vụ;
c) Thực hiện các biện pháp nhằm đảm bảo tính độc lập,
khách quan, trung thực của kiểm toán nội bộ;
d) Báo cáo Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương) khi phát hiện các vấn đề yếu kém, tồn tại
của hệ thống kiểm soát nội bộ;
đ) Có ý kiến khi có đề nghị tham vấn của người phụ
trách kiểm toán nội bộ các doanh nghiệp nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập trực
thuộc (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương);
e) Chịu trách nhiệm về kết quả kiểm toán do bộ phận
kiểm toán nội bộ thực hiện;
g) Bảo mật thông tin theo đúng quy định của pháp luật;
h) Các trách nhiệm khác theo quy định của pháp luật
và Quy chế kiểm toán nội bộ của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương).
2. Quyền hạn:
a) Đề xuất với Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương) ban hành quy chế, quy trình kiểm toán nội
bộ và các phương pháp nghiệp vụ kiểm toán nội bộ;
b) Được đề nghị trưng tập người ở các bộ phận khác
của đơn vị; được đề xuất thuê chuyên gia, tư vấn để thiết lập bộ phận kiểm toán
nội bộ của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương),
để tham gia các cuộc kiểm toán nội bộ khi cần, với điều kiện đảm bảo tính độc lập
của kiểm toán nội bộ;
c) Dự các cuộc họp theo quy định nội bộ của đơn vị
và quy định của pháp luật;
d) Trong khi thực hiện kiểm toán có quyền độc lập
trong việc nhận xét, đánh giá, kết luận và kiến nghị về những nội dung đã kiểm
toán;
đ) Có quyền yêu cầu bộ phận/đơn vị được kiểm toán
cung cấp kịp thời, đầy đủ tài liệu, thông tin có liên quan đến nội dung kiểm
toán;
e) Bảo lưu ý kiến bằng văn bản về kết quả kiểm
toán;
g) Thực hiện các quyền hạn khác theo quy định của pháp
luật và Quy chế về kiểm toán nội bộ của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố
trực thuộc trung ương).
Điều 15. Tính độc lập và
khách quan của kiểm toán nội bộ
1. Bộ phận kiểm toán nội bộ sẽ không bị can thiệp bởi
bất kỳ yếu tố nào trong tổ chức, bao gồm các vấn đề về lựa chọn kiểm toán, phạm
vi, thủ tục, tần suất, thời gian hoặc nội dung báo cáo để cho phép duy trì thái
độ tinh thần độc lập và khách quan cần thiết.
2. Người làm công tác kiểm toán nội bộ sẽ không có
trách nhiệm hoặc quyền hạn hoạt động trực tiếp đối với bất kỳ hoạt động nào được
kiểm toán. Theo đó, người làm công tác kiểm toán nội bộ sẽ không thực hiện kiểm
soát nội bộ, xây dựng quy trình, cài đặt hệ thống, chuẩn bị hồ sơ hoặc tham gia
vào bất kỳ hoạt động nào khác có thể làm giảm xét đoán của người làm công tác
kiểm toán nội bộ.
3. Người làm công tác kiểm toán nội bộ sẽ thể hiện
mức độ khách quan chuyên nghiệp cao nhất trong việc thu thập, đánh giá và truyền
đạt thông tin về hoạt động hoặc quy trình được kiểm tra. Người làm công tác kiểm
toán nội bộ sẽ đánh giá cân bằng tất cả các tình huống có liên quan và không bị
ảnh hưởng bởi lợi ích của họ hoặc những người khác trong việc đưa ra các xét
đoán.
4. Người phụ trách kiểm toán nội bộ hàng năm sẽ cam
kết, xác nhận với Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc
trung ương) về tính độc lập của tổ chức đối với bộ phận kiểm toán nội bộ.
CHƯƠNG
II
HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ
Điều 16. Phương pháp thực hiện
kiểm toán nội bộ
Phương pháp thực hiện kiểm toán nội bộ là phương
pháp kiểm toán “định hướng theo rủi ro”, ưu tiên tập trung nguồn lực để kiểm
toán các bộ phận/quy trình được đánh giá có mức độ rủi ro cao.
Điều 17. Kế hoạch kiểm toán
nội bộ
1. Hàng năm, trước ngày .... tháng .... , bộ phận
kiểm toán nội bộ sẽ trình Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương) kế hoạch kiểm toán nội bộ để xem xét và phê duyệt.
2. Kế hoạch kiểm toán nội bộ sẽ bao gồm phạm vi kiểm
toán, đối tượng kiểm toán, các mục tiêu kiểm toán, thời gian kiểm toán và việc
phân bổ các nguồn lực cho năm tài chính /năm dương lịch tiếp theo.
3. Kế hoạch kiểm toán nội bộ sẽ được xây dựng dựa
trên sự ưu tiên của kiểm toán bằng phương pháp định hướng theo rủi ro, có xem
xét đến các ý kiến đóng góp của Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố
trực thuộc trung ương) và thủ trưởng các bộ phận/đơn vị thuộc, trực thuộc,
các cơ quan chuyên môn. Người phụ trách kiểm toán nội bộ phải đánh giá rủi ro
toàn diện các hoạt động các quy trình nghiệp vụ, các đơn vị/bộ phận để lập kế
hoạch kiểm toán nội bộ. Người phụ trách kiểm toán nội bộ sẽ xem xét và điều chỉnh
kế hoạch nếu cần thiết để đáp ứng với những thay đổi trong kinh doanh, rủi ro,
hoạt động, chương trình, hệ thống và kiểm soát của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương). Bất kỳ điều chỉnh đáng kể nào từ kế hoạch
kiểm toán nội bộ đã được phê duyệt sẽ được báo cáo cho Chủ tịch (Tên Ủy ban
nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) để phê duyệt.
4. Bộ phận kiểm toán nội bộ và cơ quan thanh tra của
(Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) có trách nhiệm
phối hợp với nhau về các vấn đề chuyên môn kiểm toán nội bộ, đánh giá rủi ro và
các thông tin đầu vào cho việc lập kế hoạch kiểm toán nội bộ.
5. Bộ phận kiểm toán nội bộ và cơ quan thanh tra của
(Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) có trách nhiệm
phối hợp với nhau nhằm tránh chồng chéo trong kế hoạch kiểm toán và kế hoạch
thanh tra cùng một bộ phận/đơn vị thuộc, trực thuộc, cơ quan chuyên môn thuộc (Tên
Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
6. Kế hoạch kiểm toán nội bộ hàng năm phải được phê
duyệt trong thời hạn ... ngày kể từ ngày người phụ trách kiểm toán nội bộ trình
lên Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
7. Kế hoạch kiểm toán nội bộ phải được gửi cho Chủ
tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) và Phó
chủ tịch phụ trách hành chính (nếu có) và các bộ phận có tên trong kế hoạch
trong thời hạn ... ngày, kể từ ngày được phê duyệt.
Điều 18. Quy trình kiểm toán
nội bộ
Người phụ trách kiểm toán nội bộ xây dựng quy trình
kiểm toán nội bộ chi tiết phù hợp với đặc thù hoạt động của (Tên Ủy ban nhân
dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương), tham vấn ý kiến của thủ trưởng
các bộ phận/đơn vị thuộc, trực thuộc, cơ quan chuyên môn thuộc (Tên Ủy ban
nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) trước khi trình Chủ tịch (Tên
Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) ban hành.
Điều 19. Báo cáo kiểm toán
và kiểm tra việc thực hiện kiến nghị kiểm toán
1. Báo cáo từng cuộc kiểm toán nội bộ:
a) Báo cáo từng cuộc kiểm toán nội bộ do Trưởng
nhóm/Trưởng đoàn kiểm toán hoặc người phụ trách cuộc kiểm toán chịu trách nhiệm
lập. Người phụ trách kiểm toán nội bộ xem xét, phê duyệt, trình Chủ tịch (Tên
Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) trong thời hạn tối
đa .... ngày sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán (ví dụ 10 ngày). Báo cáo
kiểm toán phải có chữ ký của Trưởng đoàn/Trưởng nhóm kiểm toán hoặc người phụ
trách cuộc kiểm toán.
b) Báo cáo kiểm toán phải trình bày rõ: nội dung kiểm
toán, phạm vi kiểm toán; những đánh giá, kết luận về nội dung đã được kiểm toán
và cơ sở đưa ra các ý kiến này; các yếu kém, tồn tại, các sai sót, vi phạm, kiến
nghị các biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót và xử lý vi phạm; đề xuất các biện
pháp hợp lý hóa, cải tiến quy trình nghiệp vụ; hoàn thiện chính sách quản lý rủi
ro, cơ cấu tổ chức của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung
ương) (nếu có).
c) Báo cáo kiểm toán phải có ý kiến của thủ trưởng
các bộ phận/đơn vị được kiểm toán. Trong trường hợp bộ phận/đơn vị được kiểm
toán không thống nhất với kết quả kiểm toán, báo cáo kiểm toán nội bộ cần nêu
rõ ý kiến không thống nhất của bộ phận/đơn vị được kiểm toán và lý do.
d) Báo cáo kiểm toán nội bộ sau khi hoàn thành được
gửi cho Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung
ương), bộ phận được kiểm toán và các bộ phận có liên quan.
[Đơn vị cụ thể hóa quy trình báo cáo gửi cho Chủ
tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương). Ví dụ: Người
phụ trách kiểm toán nội bộ định kỳ (theo từng quý) lập báo cáo tóm tắt nội dung
các báo cáo kiểm toán nội bộ và gửi lên cấp quản lý trực tiếp. Sau đó, cấp quản
lý trực tiếp soát xét và gửi báo cáo cho Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương) theo thẩm quyền và quy trình báo cáo theo quy
định nội bộ của đơn vị.]
2. Báo cáo kiểm toán nội bộ hàng năm:
a) Muộn nhất là ……ngày kể từ ngày kết thúc năm tài
chính (ví dụ 60 ngày), người phụ trách kiểm toán nội bộ phải gửi báo cáo
kiểm toán hàng năm cho Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương).
[Đơn vị cụ thể hóa quy trình báo cáo gửi cho Chủ
tịch. Ví dụ: Người phụ trách kiểm toán nội bộ lập báo cáo tóm tắt nội dung báo
cáo kiểm toán nội bộ năm và gửi lên cấp quản lý trực tiếp muộn nhất... (ví dụ
45 ngày) kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Sau đó, cấp quản lý trực tiếp soát
xét và gửi báo cáo cho Chủ tịch theo thẩm quyền và quy trình báo cáo theo quy định
nội bộ của đơn vị.]
b) Báo cáo kiểm toán nội bộ hàng năm tối thiểu bao
gồm các nội dung sau:
- Kế hoạch kiểm toán đề ra; công việc kiểm toán đã
thực hiện;
- Tồn tại, sai phạm lớn được phát hiện; biện pháp
mà kiểm toán nội bộ kiến nghị;
- Đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan đến
hoạt động được kiểm toán và đề xuất nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ;
- Tình hình thực hiện các biện pháp, kiến nghị, đề
xuất của kiểm toán nội bộ.
c) Báo cáo kiểm toán nội bộ hàng năm phải có chữ ký
của người phụ trách kiểm toán nội bộ.
3. Báo cáo bất thường:
Trường hợp phát hiện các sai phạm nghiêm trọng hoặc
khi nhận thấy có nguy cơ rủi ro cao có thể ảnh hưởng xấu đến hoạt động của đơn
vị, bộ phận kiểm toán nội bộ của đơn vị phải báo cáo ngay cho Chủ tịch (Tên Ủy
ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương). Báo cáo bất thường
trong trường hợp có những vấn đề phát sinh trong năm tài chính gồm các nội
dung:
a) Những vấn đề rủi ro mà kiểm toán nội bộ quan
tâm, chú ý.
b) Bộc lộ, phát sinh sự yếu kém trong hệ thống kiểm
soát nội bộ tại một bộ phận.
c) Những phát hiện nghiêm trọng cần có sự chỉ đạo xử
lý, khắc phục của Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc
trung ương).
d) Báo cáo bất thường trình bày các vấn đề phát
sinh hoặc phát hiện cùng với những kiến nghị xử lý.
[Mức độ nghiêm trọng và rủi ro cao do đơn vị tự
xác định]
4. Kiểm tra việc thực hiện các kiến nghị của Kiểm
toán nội bộ:
a) Kiểm tra, đánh giá thời gian, kết quả những công
việc mà bộ phận/đơn vị được kiểm toán đã thực hiện theo kiến nghị của kiểm toán
nội bộ.
b) Báo cáo kết quả kiểm tra thực hiện kiến nghị của
Kiểm toán nội bộ đối với bộ phận/đơn vị được kiểm toán lên Chủ tịch (Tên Ủy
ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
[Đơn vị cụ thể hóa quy trình báo cáo gửi cho Chủ
tịch. Ví dụ: Người phụ trách kiểm toán nội bộ lập báo cáo tóm tắt nội dung các
báo cáo kiểm toán nội bộ bất thường hoặc báo cáo việc thực hiện kiến nghị của
kiểm toán nội bộ và gửi lên cấp quản lý trực tiếp. Sau đó, cấp quản lý trực tiếp
soát xét và gửi báo cáo cho Chủ tịch theo thẩm quyền và quy trình báo cáo theo
quy định nội bộ của đơn vị.].
Điều 20. Lưu trữ báo cáo, hồ
sơ, tài liệu kiểm toán nội bộ:
1. Hồ sơ, tài liệu trong mỗi cuộc kiểm toán phải được
ghi chép thành văn bản (giấy hoặc điện tử), lưu giữ theo trình tự để các cá
nhân, tổ chức có thẩm quyền khai thác và hiểu được các công việc, kết quả thực
hiện trong báo cáo kiểm toán
2. Các báo cáo, hồ sơ, tài liệu kiểm toán nội bộ phải
được lưu giữ theo quy định của pháp luật hiện hành và quy định của (Tên Ủy
ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương.
Điều 21. Đảm bảo và nâng cao
chất lượng kiểm toán nội bộ
1. Bộ phận kiểm toán nội bộ sẽ duy trì một chương
trình đảm bảo và nâng cao chất lượng bao gồm tất cả các khía cạnh của bộ phận
kiểm toán nội bộ.
2. Chương trình sẽ bao gồm đánh giá về tính tuân thủ
của bộ phận kiểm toán nội bộ với các quy định và chuẩn mực Kiểm toán nội bộ;
đánh giá việc tuân thủ Quy tắc đạo đức của người làm công tác kiểm toán nội bộ.
Chương trình cũng đánh giá hiệu quả và hiệu suất của bộ phận kiểm toán nội bộ
và xác định các cơ hội để cải thiện.
3. Đánh giá lại hoạt động kiểm toán nội bộ được thực
hiện vào cuối cuộc kiểm toán và tự đánh giá lại hàng năm về tổng thể hoạt động
kiểm toán nội bộ do chính bộ phận kiểm toán nội bộ thực hiện nhằm đảm bảo chất
lượng của hoạt động kiểm toán nội bộ. Trong trường hợp cần thiết, kiểm toán nội
bộ có thể thuê doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện đánh giá độc lập bên ngoài 5
năm một lần.
4. Người phụ trách kiểm toán nội bộ sẽ báo cáo với
Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) về
chương trình đảm bảo và nâng cao chất lượng của bộ phận kiểm toán nội bộ, bao gồm
kết quả đánh giá nội bộ hàng năm và đánh giá bên ngoài (nếu có).
CHƯƠNG
III
TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI (TÊN
ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH, THÀNH PHỐ TRỰC THUỘC TRUNG ƯƠNG)
Điều 22: Trách nhiệm của Chủ
tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương)
1. Ban hành quy chế kiểm toán nội bộ của (Tên Ủy
ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương);
2. Quyết định về tổ chức bộ máy của kiểm toán nội bộ;
bổ nhiệm, miễn nhiệm người phụ trách kiểm toán nội bộ và các chức danh khác của
kiểm toán nội bộ.
3. Tạo điều kiện thuận lợi để đảm bảo bộ phận kiểm
toán nội bộ hoàn thành các nhiệm vụ.
4. Phê duyệt kế hoạch kiểm toán nội bộ, báo cáo kiểm
toán nội bộ hàng năm.
5. Quyết định, phê duyệt việc thực hiện các kiến
nghị của kiểm toán nội bộ; chỉ đạo các bộ phận thực hiện kiến nghị của kiểm
toán nội bộ; có biện pháp xử lý kịp thời khi có các kiến nghị, đề xuất của kiểm
toán nội bộ.
Điều 23. Trách nhiệm của thủ
trưởng các bộ phận/đơn vị thuộc, trực thuộc, các cơ quan chuyên môn thuộc (Tên
Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương)
1. Tạo điều kiện thuận lợi để kiểm toán nội bộ thực
hiện nhiệm vụ được giao và chỉ đạo các bộ phận thực hiện phối hợp công tác với
kiểm toán nội bộ theo quy định của quy chế về kiểm toán nội bộ.
2. Đôn đốc các bộ phận thực hiện những kiến nghị đã
thống nhất với bộ phận kiểm toán nội bộ hoặc theo chỉ đạo của Chủ tịch (Tên Ủy
ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương), thông báo cho bộ phận
kiểm toán nội bộ tình hình thực hiện những kiến nghị đã thống nhất với bộ phận
kiểm toán nội bộ.
3. Đảm bảo bộ phận kiểm toán nội bộ được thông báo
đầy đủ về các thay đổi, những vấn đề phát sinh mới trong hoạt động của bộ phận/đơn
vị nhằm xác định sớm những rủi ro liên quan.
4. Thực hiện các kiến nghị của kiểm toán nội bộ đã
được phê duyệt; có biện pháp xử lý kịp thời khi có các kiến nghị, đề xuất của
kiểm toán nội bộ.
Điều 24. Trách nhiệm của các
bộ phận, đơn vị được kiểm toán
1. Cung cấp đầy đủ thông tin, tài liệu, hồ sơ cần
thiết cho công việc của kiểm toán nội bộ theo yêu cầu của bộ phận kiểm toán nội
bộ một cách trung thực, chính xác, không được che giấu thông tin.
2. Thông báo ngay cho bộ phận kiểm toán nội bộ khi
phát hiện những yếu kém, tồn tại, các sai phạm, rủi ro, thất thoát lớn về tài sản,
hoặc nguy cơ thất thoát tài sản.
3. Thực hiện những kiến nghị đã thống nhất với bộ
phận kiểm toán nội bộ hoặc theo chỉ đạo của Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương).
4. Tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để bộ phận kiểm
toán nội bộ làm việc đạt hiệu quả cao nhất.
CHƯƠNG
IV
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Điều 25. Hiệu lực thi hành
Quy chế này có hiệu lực thi từ ngày ... tháng ...
năm ....
Điều 26. Sửa đổi, bổ sung,
thay thế Quy chế
1. Người phụ trách kiểm toán nội bộ có trách nhiệm
rà soát định kỳ Quy chế này và đề xuất các sửa đổi, bổ sung, thay thế cần thiết.
2. Việc sửa đổi, bổ sung, thay thế Quy chế này do
Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) quyết
định.
Điều 27. Tổ chức thực hiện
Thủ trưởng các Sở, Văn phòng và các tổ chức, cá
nhân trực thuộc (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương)
chịu trách nhiệm thi hành Quy chế này.