|
KIỂM TOÁN
NHÀ NƯỚC
--------
|
CỘNG HÒA XÃ
HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
1144/QĐ-KTNN
|
Hà Nội,
ngày 04 tháng 9 năm 2020
|
QUYẾT
ĐỊNH
BAN
HÀNH QUY ĐỊNH VỀ TIÊU CHÍ, THANG ĐIỂM ĐÁNH GIÁ VÀ TIÊU CHUẨN XẾP LOẠI CHẤT
LƯỢNG THÀNH VIÊN ĐOÀN KIỂM TOÁN, TỔ KIỂM TOÁN VÀ ĐOÀN KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
Căn cứ Luật Kiểm toán
nhà nước số 81/2015/QH13;
Căn cứ Luật Sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật Kiểm toán nhà nước số 81/2015/QH13;
Theo đề nghị của Vụ
trưởng Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán.
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1. Ban hành kèm theo Quyết định này Quy định về tiêu chí, thang
điểm đánh giá và tiêu chuẩn xếp loại chất lượng Thành viên đoàn kiểm toán, Tổ
kiểm toán và Đoàn kiểm toán nhà nước.
Điều 2. Quyết định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký và thay
thế Quyết định số 1793/QĐ-KTNN ngày 04/11/2016 của Tổng Kiểm toán nhà nước.
Điều 3. Thủ trưởng các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, các tổ
chức và cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./.
|
Nơi nhận:
-
Như Điều 3;
- Lãnh đạo KTNN;
- Lưu: VT, CĐ.
|
TỔNG KIỂM
TOÁN NHÀ NƯỚC
Hồ Đức Phớc
|
QUY
ĐỊNH
VỀ
TIÊU CHÍ, THANG ĐIỂM ĐÁNH GIÁ VÀ TIÊU CHUẨN XẾP LOẠI CHẤT LƯỢNG THÀNH VIÊN ĐOÀN
KIỂM TOÁN, TỔ KIỂM TOÁN VÀ ĐOÀN KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
(Ban hành kèm theo Quyết định số 1144/QĐ-KTNN ngày 04/9/2020 của Tổng Kiểm
toán nhà nước)
Chương I
NHỮNG
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm
vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng
1. Phạm vi điều chỉnh, nguyên tắc áp
dụng
Quy định này quy định đối tượng, nội
dung, tiêu chí, thang điểm chất lượng, trình tự thực hiện và trách nhiệm của
các tổ chức, cá nhân trong việc chấm điểm, đánh giá, xếp loại chất lượng kiểm
toán đối với Thành viên đoàn Kiểm toán nhà nước (trừ Cộng tác viên kiểm toán
không thuộc Kiểm toán nhà nước), Tổ kiểm toán, Đoàn Kiểm toán nhà nước (KTNN), điều
kiện, tiêu chuẩn và thủ tục lựa chọn cuộc kiểm toán chất lượng vàng của KTNN.
Việc đánh giá phải căn cứ vào chức
trách, nhiệm vụ được giao và kết quả thực hiện nhiệm vụ; bảo đảm khách quan,
công bằng, chính xác.
2. Đối tượng áp dụng
a) Các Đoàn KTNN;
b) Các KTNN chuyên ngành, KTNN khu
vực, đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán
c) Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng
kiểm toán; Vụ Tổng hợp; Vụ Pháp chế; Vụ Hợp tác quốc tế; Thanh tra KTNN; Ban
Thi đua - Khen thưởng;
d) Các đơn vị khác có liên quan (nếu
có).
Điều 2. Mục
đích áp dụng
1. Đánh giá, xếp loại Thành viên đoàn
kiểm toán, Tổ kiểm toán và Đoàn KTNN làm cơ sở để đánh giá, phân loại công
chức, viên chức và bình xét thi đua hàng năm; là căn cứ để thủ trưởng đơn vị
chủ trì cuộc kiểm toán có thể tham khảo khi xây dựng phương án nhân sự trong Kế
hoạch kiểm toán hàng năm.
2. Đánh giá, xếp loại cuộc kiểm toán,
lựa chọn cuộc kiểm toán chất lượng vàng để khen thưởng kịp thời các tập thể, cá
nhân có thành tích xuất sắc trong hoạt động kiểm toán của KTNN.
3. Góp phần tăng cường quản lý hoạt
động kiểm toán, nâng cao chất lượng, hiệu quả kiểm toán, khắc phục những tồn
tại, hạn chế trong công tác kiểm toán.
Điều 3. Căn
cứ đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán
1. Luật KTNN, các văn bản quy phạm
pháp luật và quy định khác có liên quan đến hoạt động kiểm toán của KTNN.
2. Hồ sơ kiểm toán và thông tin, tài
liệu có liên quan đến cuộc kiểm toán.
3. Kết quả đánh giá, xác nhận, kết
luận, kiến nghị kiểm toán trong Báo cáo kiểm toán (hoặc trong Dự thảo báo cáo
kiểm toán nếu đánh giá xếp loại chất lượng tại thời điểm trình xét duyệt Dự
thảo báo cáo kiểm toán), Thông báo kết quả kiểm toán, Thông báo kết quả kiểm
toán tại đơn vị chi tiết làm cơ sở để đánh giá chất lượng trong quy định này
được hiểu như sau:
a) Kiến nghị xử lý tài chính theo quy
định tại mẫu Báo cáo kiểm toán, Thông báo kết quả kiểm toán (trừ kiến nghị giảm
lỗ), gồm: Tăng thu NSNN (bao gồm cả kiến nghị giảm thuế GTGT được khấu trừ);
thu hồi và giảm chi NSNN, điều chỉnh tăng giá trị doanh nghiệp, thu hồi và giảm
chi cho nhà đầu tư (bao gồm cả kiến nghị: Giảm giá trị hợp đồng còn lại XDCB do
sai khối lượng, định mức, đơn giá; hủy dự toán; bố trí hoàn trả nguồn NSNN; nộp
các khoản phải nộp nhưng chưa nộp; nộp về Bộ Quốc phòng, Bộ Công An để nộp
NSNN).
b) Kết quả làm thay đổi kết quả kinh
doanh gồm: Thay đổi về lợi nhuận, chênh lệch thu, chi hoặc thặng dư (thâm hụt)
của các đơn vị được kiểm toán và kiến nghị giảm lỗ trong đối chiếu nghĩa vụ với
người nộp thuế.
c) Kiến nghị khác: Là khoản kiến nghị
khác được tính bằng tiền trên Phụ lục kiến nghị khác (Phụ
lục số 06) của mẫu Báo cáo kiểm toán, Thông báo kết quả kiểm toán theo quy
định tại Hệ thống hồ sơ mẫu biểu kiểm toán.
4. Kết quả đánh giá, kết luận, kiến
nghị kiểm toán để đánh giá xếp loại chất lượng Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán và
Thành viên đoàn kiểm toán được căn cứ vào văn bản theo các thời điểm như sau:
a) Tại thời điểm trình Dự thảo báo cáo
kiểm toán cho Lãnh đạo KTNN xét duyệt: Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm
toán, Trưởng đoàn kiểm toán căn cứ kết quả phát hiện các sai sót được tổng hợp
đánh giá, kết luận, kiến nghị trong Dự thảo báo cáo kiểm toán trình Lãnh đạo
KTNN xét duyệt để đánh giá xếp loại chất lượng Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán và
Thành viên đoàn kiểm toán để báo cáo cùng với Dự thảo báo cáo trình xét duyệt.
b) Sau khi Báo cáo kiểm toán được phát
hành: Trưởng đoàn kiểm toán căn cứ kết quả các phát hiện sai sót được tổng hợp
đánh giá, kết luận, kiến nghị trong Báo cáo kiểm toán được phát hành, Thông báo
kết quả kiểm toán phát hành và các Thông báo kết quả kiểm toán chi tiết được
phát hành để rà soát, điều chỉnh chấm điểm và đánh giá xếp loại chất lượng Đoàn
kiểm toán, Tổ kiểm toán và Thành viên đoàn kiểm toán trình Thủ trưởng đơn vị
chủ trì cuộc kiểm toán để thẩm định, báo cáo lãnh đạo KTNN.
Điều 4. Đối
tượng và nội dung đánh giá
1. Đối tượng đánh giá
a) Thành viên đoàn kiểm toán;
b) Tổ kiểm toán;
c) Đoàn KTNN.
2. Nội dung đánh giá
a) Thành viên đoàn kiểm toán
- Tuân thủ pháp luật và các quy định
của KTNN;
- Tuân thủ Kế hoạch kiểm toán chi tiết,
đúng tiến độ thực hiện nhiệm vụ;
- Ghi nhật ký và các tài liệu làm việc
khác (trừ trường hợp đặc biệt được Tổng KTNN chấp thuận không ghi nhật ký);
quản lý, lưu trữ hồ sơ kiểm toán;
- Thu thập, xử lý, đánh giá và quản lý
bằng chứng kiểm toán;
- Lập Biên bản xác nhận số liệu và
tình hình kiểm toán;
- Chấp hành sự phân công, chỉ đạo của
cấp trên và thực hiện chế độ báo cáo; thái độ làm việc và phối hợp công tác;
- Kết quả kiểm toán đạt được của Thành
viên đoàn kiểm toán;
- Đối với trường hợp là Tổ trưởng Tổ
kiểm toán còn đánh giá theo kết quả đánh giá xếp loại của Tổ kiểm toán;
- Đối với trường hợp là Trưởng đoàn,
Phó trưởng đoàn còn đánh giá theo kết quả đánh giá xếp loại của Đoàn kiểm toán;
b) Tổ kiểm toán
- Tuân thủ pháp luật và các quy định
của KTNN; chấp hành sự phân công, chỉ đạo của cấp trên; thái độ và tinh thần
phối hợp công tác;
- Xây dựng Kế hoạch kiểm toán chi tiết;
- Tổ chức thực hiện, tiến độ thực hiện
Kế hoạch kiểm toán chi tiết;
- Thu thập, xử lý, đánh giá, quản lý,
lưu trữ bằng chứng kiểm toán;
- Ghi, kiểm soát nhật ký kiểm toán
(trừ trường hợp đặc biệt được Tổng KTNN chấp thuận không ghi nhật ký); lập và
ghi các tài liệu làm việc;
- Quản lý, kiểm tra, soát xét hoạt
động kiểm toán; thực hiện chế độ báo cáo;
- Tổng hợp, lập, thông qua Biên bản
kiểm toán; lập và gửi Thông báo kết quả kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán chi
tiết, Thông báo kết luận, kiến nghị kiểm toán cho bên liên quan theo quy định
của Hệ thống hồ sơ mẫu biểu kiểm toán của KTNN ban hành;
- Quản lý, lưu trữ hồ sơ kiểm toán;
- Kết quả kiểm toán đạt được của Tổ
kiểm toán.
c) Đoàn KTNN
- Tuân thủ Luật KTNN và các văn bản
quy phạm pháp luật có liên quan đến hoạt động kiểm toán của KTNN; chấp hành chỉ
đạo cấp trên; phối hợp công tác;
- Xây dựng Kế hoạch kiểm toán tổng quát;
xây dựng, soát xét, phê duyệt Kế hoạch kiểm toán chi tiết;
- Tổ chức thực hiện, tiến độ thực hiện
Kế hoạch kiểm toán;
- Thu thập, xử lý, đánh giá, quản lý,
lưu trữ bằng chứng kiểm toán;
- Ghi, kiểm soát nhật ký (trừ trường
hợp đặc biệt được Tổng KTNN chấp thuận không ghi nhật ký); lập và ghi các tài
liệu làm việc;
- Tổ chức quản lý và kiểm tra, soát
xét hoạt động kiểm toán; thực hiện chế độ báo cáo;
- Tổng hợp, lập, duyệt và thông qua
Biên bản kiểm toán; lập và gửi Thông báo kết quả kiểm toán tại đơn vị được kiểm
toán chi tiết, Thông báo kết luận, kiến nghị kiểm toán cho bên liên quan theo
quy định của Hệ thống hồ sơ mẫu biểu kiểm toán của KTNN ban hành;
- Tổng hợp, lập, trình xét duyệt và
phát hành Báo cáo kiểm toán của cuộc kiểm toán, Thông báo kết quả kiểm toán của
đoàn kiểm toán;
- Kết quả kiểm toán đạt được của Đoàn
KTNN.
Chương II
TIÊU
CHÍ, THANG ĐIỂM ĐÁNH GIÁ VÀ TIÊU CHUẨN XẾP LOẠI CHẤT LƯỢNG THÀNH VIÊN ĐOÀN KIỂM
TOÁN, TỔ KIỂM TOÁN VÀ ĐOÀN KTNN
Mục I. TIÊU
CHÍ, THANG ĐIỂM ĐÁNH GIÁ VÀ TIÊU CHUẨN XẾP LOẠI CHẤT LƯỢNG THÀNH VIÊN ĐOÀN KIỂM
TOÁN NHÀ NƯỚC
Điều 5. Tiêu
chí, thang điểm đánh giá chất lượng Thành viên đoàn kiểm toán nhà nước
Đánh giá Thành viên đoàn kiểm toán
theo thang điểm 100, được phân bổ cho các tiêu chí cụ thể như sau:
1. Tuân thủ pháp luật và các quy định
có liên quan của KTNN: Tối đa 15 điểm.
Yêu cầu: Chấp hành tốt đường lối, chủ
trương, chính sách của Đảng và pháp luật của nhà nước; Tuân thủ quy định về đạo
đức nghề nghiệp, Quy tắc ứng xử của Kiểm toán viên nhà nước, Quy chế tổ chức và
hoạt động của Đoàn KTNN, bảo mật và an toàn thông tin kiểm toán và các quy định
khác có liên quan của KTNN.
2. Thực hiện nhiệm vụ được giao, chất
lượng và đúng tiến độ: Tối đa 75 điểm.
a) Tuân thủ Kế hoạch kiểm toán chi tiết,
thực hiện nhiệm vụ được phân công đúng tiến độ: Tối đa 25 điểm.
Yêu cầu: Thành viên đoàn kiểm toán
tuân thủ đúng nội dung kiểm toán được phân công; thực hiện đúng phương pháp,
thủ tục, phạm vi, giới hạn, thời gian, địa điểm, đơn vị được kiểm toán, hoàn
thành đầy đủ và đảm bảo tiến độ theo Kế hoạch kiểm toán chi tiết được duyệt.
Các nội dung kiểm toán được phân công đều có kết quả phát hiện về số liệu, phát
hiện khác hoặc các đánh giá phù hợp với nội dung kiểm toán.
b) Ghi nhật ký, các tài liệu làm việc
khác; quản lý, lưu trữ hồ sơ kiểm toán: Tối đa 10 điểm.
Yêu cầu: Thành viên đoàn kiểm toán ghi
nhật ký kiểm toán, nhật ký công tác, lập và ghi các tài liệu làm việc khác đầy
đủ, đúng thời gian, trình tự, quy định, đảm bảo sự thống nhất; quản lý, lưu trữ
đầy đủ hồ sơ kiểm toán phù hợp với nhiệm vụ kiểm toán đã thực hiện.
c) Thu thập, xử lý, đánh giá và quản
lý, lưu trữ bằng chứng kiểm toán: Tối đa 20 điểm.
Yêu cầu: Thành viên đoàn kiểm toán thu
thập đầy đủ, quản lý, lưu trữ bằng chứng kiểm toán và các tài liệu làm việc đối
với từng nội dung kiểm toán đã thực hiện, kết luận, kiến nghị kiểm toán theo
đúng quy định của KTNN.
d) Biên bản xác nhận số liệu và tình
hình kiểm toán: Tối đa 20 điểm.
Yêu cầu: Phản ánh đầy đủ, chính xác,
trung thực khách quan kết quả kiểm toán phù hợp với bằng chứng thu thập được;
có đầy đủ ý kiến xác nhận, đánh giá tính tuân thủ pháp luật, tính kinh tế, hiệu
lực hiệu quả trong quản lý sử dụng các nguồn lực kinh tế theo nội dung được
phân công; nội dung, thể thức và trình bày tuân thủ chuẩn mực kiểm toán và quy
định của KTNN.
3. Chấp hành sự phân công, chỉ đạo của
cấp trên và thực hiện chế độ báo cáo; thái độ làm việc có tinh thần trách
nhiệm, phối hợp công tác với các đồng nghiệp, các đơn vị trong và ngoài cơ
quan: Tối đa 10 điểm.
Yêu cầu: Thành viên đoàn kiểm toán chấp
hành đầy đủ sự phân công, điều hành và chỉ đạo của Tổ trưởng, Trưởng đoàn KTNN,
Lãnh đạo KTNN; thực hiện chế độ báo cáo đầy đủ, đúng thời hạn, đảm bảo yêu cầu
về chất lượng; thái độ làm việc có trách nhiệm, có tinh thần đoàn kết, hợp tác
hiệu quả, phối hợp chặt chẽ với đồng nghiệp, cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan
trong quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm toán.
Điều 6. Tiêu
chuẩn xếp loại chất lượng Thành viên Đoàn kiểm toán
1. Nguyên tắc đánh giá, xếp loại
- Thành viên Đoàn kiểm toán được xếp
loại theo bốn mức: Xuất sắc, Khá, Đạt và Chất lượng còn hạn chế.
- Đánh giá Thành viên đoàn kiểm toán
theo kết quả đạt được trong cả cuộc kiểm toán do Thành viên đoàn kiểm toán có
thể tham gia nhiều Tổ kiểm toán khác nhau trong một Đoàn KTNN.
2. Tiêu chuẩn xếp loại chất lượng
Thành viên đoàn kiểm toán
a) Thành viên đoàn kiểm toán được xếp
loại Xuất sắc nếu đạt các tiêu chuẩn sau:
- Đạt từ 90 điểm chất lượng trở lên.
- Không có đơn, thư khiếu nại, tố cáo,
khởi kiện (hoặc có nhưng không đúng) phản ánh tới Lãnh đạo KTNN và các
đơn vị về các hành vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực,
tham nhũng, tham ô, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai
lệch kết quả kiểm toán, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp...; không vi
phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế tổ chức hoạt động của đoàn kiểm toán, Quy tắc
ứng xử của Kiểm toán viên nhà nước, gây mất đoàn kết nội bộ; không bị kỷ luật
trong quá trình thực hiện kiểm toán.
- Có kết quả kiểm toán cao, nổi bật
theo từng lĩnh vực:
(i) Đối với Thành viên đoàn kiểm toán
không phải là Tổ trưởng tổ kiểm toán
+ Kiểm toán tài chính: Có phát hiện xử
lý tài chính trên 2.000 trđ; hoặc có các phát hiện làm thay đổi kết quả kinh
doanh trên 10.000 trđ; hoặc trường hợp vừa có phát hiện xử lý tài chính dưới
2.000 trđ và có phát hiện làm thay đổi kết quả kinh doanh ở trên mức (10.000
trđ - số phát hiện xử lý tài chính không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x 5
lần); hoặc có phát hiện đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo
Thủ tướng Chính phủ); hoặc có phát hiện sai sót nghiêm trọng để kiến nghị Thủ
tướng Chính phủ chỉ đạo các cơ quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định
của pháp luật hoặc đủ điều kiện được Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho cơ
quan điều tra; hoặc có phát hiện để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc
bãi bỏ nhiều (từ 02 trở lên) chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn bản
cụ thể). Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu
doanh nghiệp, đơn vị dự toán, người nộp thuế (ngoài các tiêu chuẩn trên,
thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính trên 1,5% giá trị
xây lắp được kiểm toán; có trên 90% đơn vị được đối chiếu, kiểm toán có phát
hiện xử lý tài chính).
+ Kiểm toán chuyên đề, chương trình mục
tiêu, kiểm toán hoạt động: Có kết quả kiểm toán nổi bật để báo cáo Thủ tướng
Chính phủ, Chính phủ, Quốc hội; hoặc có phát hiện đặc biệt quan trọng (được
Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); hoặc có phát hiện sai sót
nghiêm trọng để kiến nghị Thủ tướng Chính phủ chỉ đạo các cơ quan có liên quan
kiểm tra, xử lý theo quy định của pháp luật hoặc đủ điều kiện được Tổng KTNN
chấp thuận chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra; hoặc có phát hiện để kiến nghị
sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏ nhiều chính sách chế độ (phải có nội
dung và tên văn bản cụ thể). Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư,
kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, đơn vị dự toán, người nộp thuế liên quan đến
kiểm toán tài chính (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi
phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính trên 1,5% giá trị xây lắp được kiểm
toán; có trên 90% đơn vị được đối chiếu, kiểm toán có phát hiện xử lý tài
chính).
(ii) Đối với Tổ trưởng tổ kiểm toán
(kể cả Phó trưởng đoàn kiêm Tổ trưởng): Từ 50% số đơn vị được giao làm Tổ
trưởng trong cuộc kiểm toán đạt loại Xuất sắc và số đơn vị được giao làm Tổ
trưởng còn lại phải xếp loại từ mức Đạt trở lên. Trường hợp nếu được phân công
kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu với người nộp thuế (ngoài các
tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính
trên 1,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 90% đơn vị được đối chiếu có
phát hiện xử lý tài chính).
(iii) Đối với Trưởng đoàn kiểm toán và
Phó trưởng đoàn không kiêm Tổ trưởng Tổ kiểm toán: Đoàn kiểm toán phải đạt Xuất
sắc.
b) Thành viên đoàn kiểm toán được xếp
loại Khá nếu đạt các tiêu chuẩn sau:
- Đạt từ 70 điểm chất lượng trở lên.
- Không có đơn, thư khiếu nại, tố cáo,
khởi kiện (hoặc có nhưng không đúng) phản ánh tới Lãnh đạo KTNN và các
đơn vị về các hành vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực,
tham nhũng, tham ô, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai
lệch kết quả kiểm toán, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp...; không vi
phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế tổ chức hoạt động của đoàn kiểm toán, Quy tắc
ứng xử của Kiểm toán viên nhà nước, gây mất đoàn kết nội bộ; không bị kỷ luật
trong quá trình thực hiện kiểm toán.
- Thành viên đoàn kiểm toán có kết quả
kiểm toán khá trở lên:
(i) Đối với thành viên đoàn kiểm toán
không phải là Tổ trưởng tổ kiểm toán
+ Kiểm toán tài chính: Có phát hiện xử
lý tài chính trên 500 trđ; hoặc có các phát hiện thay đổi kết quả kinh doanh
trên 2.500 trđ; hoặc có phát hiện xử lý tài chính dưới 500 trđ nhưng có phát
hiện làm thay đổi kết quả kinh doanh ở trên mức (2.500 trđ - số phát hiện xử lý
tài chính không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có phát hiện
để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏ chính sách chế độ (phải có
nội dung và tên văn bản cụ thể). Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư,
đối chiếu người nộp thuế, kiểm toán doanh nghiệp, đơn vị dự toán (ngoài
các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài
chính trên 1% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 70% đơn vị được đối
chiếu, kiểm toán có phát hiện xử lý tài chính).
+ Kiểm toán chuyên đề, chương trình mục
tiêu, kiểm toán hoạt động: Có phát hiện kiểm toán nổi bật liên quan đến nhiều
bộ, ngành, lĩnh vực, địa phương; có kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc
bãi bỏ chính sách, chế độ (phải có nội dung và tên văn bản cụ thể). Trường hợp
có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu người nộp thuế, kiểm toán doanh
nghiệp, đơn vị dự toán liên quan đến kiểm toán tài chính (ngoài các
tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính
trên 1% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 70% đơn vị được đối chiếu, kiểm
toán có phát hiện xử lý tài chính).
(ii) Đối với Tổ trưởng tổ kiểm toán
(bao gồm cả Phó trưởng đoàn kiêm Tổ trưởng): Từ 50% số đơn vị được giao làm Tổ
trưởng trong cuộc kiểm toán xếp loại Khá trở lên, số đơn vị được giao làm Tổ
trưởng còn lại phải xếp loại mức Đạt. Trường hợp nếu được phân công kiểm toán
chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu với người nộp thuế (ngoài các tiêu chuẩn
trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính trên 1% giá
trị xây lắp được kiểm toán; đối chiếu thuế với người nộp thuế có trên 70% đơn
vị được đối chiếu có phát hiện xử lý tài chính).
(iii) Đối với Trưởng đoàn kiểm toán và
Phó trưởng đoàn không kiêm Tổ trưởng Tổ kiểm toán: Đoàn kiểm toán phải đạt Khá
trở lên.
(iv) Các trường hợp thiếu ít nhất một
tiêu chí trong các tiêu chí ở mức xếp loại chất lượng ở mức Xuất sắc nhưng đạt
các tiêu chí của mức xếp loại này.
c) Thành viên đoàn kiểm toán được xếp
loại Đạt nếu đạt các tiêu chuẩn sau:
- Đạt từ 60 điểm chất lượng trở lên.
- Không có đơn, thư khiếu nại, tố cáo,
khởi kiện (hoặc có nhưng không đúng) phản ánh tới Lãnh đạo KTNN và các
đơn vị về các hành vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực,
tham nhũng, tham ô, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai
lệch kết quả kiểm toán, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp...; không vi
phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế tổ chức hoạt động của đoàn kiểm toán, Quy tắc
ứng xử của Kiểm toán viên nhà nước, gây mất đoàn kết nội bộ; không bị kỷ luật
trong quá trình thực hiện kiểm toán.
- Thành viên đoàn kiểm toán có kết quả
kiểm toán ở mức trung bình trở lên:
(i) Đối với thành viên đoàn kiểm toán
không phải là Tổ trưởng tổ kiểm toán
+ Kiểm toán tài chính: Có phát hiện xử
lý tài chính trên 50 trđ; hoặc nếu có thêm phát hiện làm thay đổi kết quả kinh
doanh, kiến nghị khác thì trên mức (250 trđ - số phát hiện xử lý tài chính
không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có phát hiện kiến nghị
xử lý trách nhiệm tập thể hoặc cá nhân (cụ thể, đích danh với đầy đủ bằng
chứng thuyết phục). Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, đối
chiếu người nộp thuế, kiểm toán doanh nghiệp, đơn vị dự toán (ngoài
các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài
chính trên 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 50% đơn vị được đối
chiếu, kiểm toán có phát hiện xử lý tài chính).
+ Kiểm toán chuyên đề, chương trình mục
tiêu, kiểm toán hoạt động: Có từ 50% nội dung kiểm toán được phân công có phát
hiện sai sót của đơn vị được kiểm toán trở lên; hoặc có phát hiện kiến nghị xử
lý trách nhiệm tập thể hoặc cá nhân (cụ thể, đích danh với đầy đủ bằng chứng
thuyết phục). Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu
người nộp thuế, kiểm toán doanh nghiệp, đơn vị dự toán liên quan đến kiểm toán
tài chính (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp
có phát hiện xử lý tài chính trên 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên
50% đơn vị được đối chiếu, kiểm toán có phát hiện xử lý tài chính).
(ii) Đối với Tổ trưởng tổ kiểm toán
(bao gồm cả Phó trưởng đoàn kiêm Tổ trưởng): Từ 50% số đơn vị được giao làm Tổ
trưởng trong cuộc kiểm toán xếp loại đạt trở lên. Trường hợp nếu được phân công
kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu với người nộp thuế (ngoài các
tiêu chuẩn trên, thì: kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính
trên 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; đối chiếu thuế với người nộp thuế có
trên 50% đơn vị được đối chiếu có phát hiện xử lý tài chính).
(iii) Đối với Trưởng đoàn kiểm toán và
Phó trưởng đoàn không kiêm Tổ trưởng Tổ kiểm toán: Đoàn kiểm toán phải xếp loại
đạt trở lên.
(iv) Các trường hợp thiếu ít nhất một
tiêu chí trong các tiêu chí ở mức xếp loại chất lượng ở các mức Khá nhưng đạt
các tiêu chí của mức xếp loại này.
d) Thành viên đoàn kiểm toán xếp loại
Chất lượng còn hạn chế nếu có một trong những tiêu chuẩn sau:
- Đạt dưới 60 điểm chất lượng.
- Có đơn, thư khiếu nại, tố cáo (phản
ánh đúng thực tế) gửi tới Lãnh đạo KTNN và các đơn vị về các hành vi vi
phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ô, lãng
phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết quả kiểm toán, tiết
lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp,...; vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế
tổ chức hoạt động của đoàn kiểm toán, Quy tắc ứng xử của Kiểm toán viên nhà
nước, gây mất đoàn kết nội bộ; bị kỷ luật trong quá trình thực hiện kiểm toán.
- Thành viên đoàn kiểm toán có kết quả
kiểm toán thấp:
(i) Đối với thành viên đoàn kiểm toán
không phải là Tổ trưởng tổ kiểm toán
+ Kiểm toán tài chính: Nếu chỉ có phát
hiện xử lý tài chính thì từ 50 trđ trở xuống; hoặc có phát hiện xử lý tài chính
từ 50 trđ trở xuống và có thêm phát hiện làm thay đổi kết quả kinh doanh, kiến
nghị khác thì từ mức (250 trđ - số phát hiện xử lý tài chính không bao gồm thuế
thu nhập doanh nghiệp x 5 lần) trở xuống; hoặc trường hợp có kiểm toán chi tiết
dự án đầu tư (Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính từ 0,5%
giá trị xây lắp được kiểm toán trở xuống); hoặc có đối chiếu người nộp
thuế, doanh nghiệp, đơn vị dự toán (từ 50% số đơn vị được đối chiếu, kiểm
toán trở xuống có kết quả xử lý tài chính).
+ Kiểm toán chuyên đề, chương trình mục
tiêu, hoạt động: Có trên 50% nội dung kiểm toán được phân công không có phát
hiện sai sót của đơn vị được kiểm toán; hoặc trường hợp có kiểm toán chi tiết
dự án đầu tư (Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính từ 0,5%
giá trị xây lắp được kiểm toán trở xuống); hoặc có đối chiếu người nộp
thuế, doanh nghiệp, đơn vị dự toán liên quan đến kiểm toán tài chính (từ 50%
số đơn vị được đối chiếu, kiểm toán trở xuống có kết quả xử lý tài chính).
(ii) Đối với Tổ trưởng tổ kiểm toán:
Trên 50% số đơn vị được giao làm Tổ trưởng trong cuộc kiểm toán xếp loại Chất
lượng còn hạn chế. Trường hợp nếu được phân công kiểm toán chi tiết dự án đầu
tư, đối chiếu với người nộp thuế thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện
xử lý tài chính từ 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán trở xuống; đối chiếu
thuế với người nộp thuế có từ 50% đơn vị được đối chiếu có phát hiện xử lý tài
chính từ trở xuống.
(iii) Đối với Trưởng đoàn KTNN và Phó
trưởng đoàn không kiêm Tổ trưởng Tổ kiểm toán: Đoàn KTNN xếp loại Chất lượng
còn hạn chế.
(iv) Các trường hợp thiếu ít nhất một
tiêu chí trong các tiêu chí ở mức xếp loại chất lượng Đạt.
Mục II. TIÊU
CHÍ, THANG ĐIỂM ĐÁNH GIÁ VÀ TIÊU CHUẨN XẾP LOẠI CHẤT LƯỢNG TỔ KIỂM TOÁN
Điều 7. Tiêu
chí, thang điểm đánh giá chất lượng Tổ kiểm toán
Chất lượng của Tổ kiểm toán được đánh
theo thang 100 điểm và được phân bổ cụ thể cho các tiêu chí như sau:
1. Tuân thủ pháp luật và các quy định
của KTNN; chấp hành phân công, chỉ đạo cấp trên; phối hợp công tác: Tối đa 10 điểm
a) Tuân thủ pháp luật: Tối đa 5 điểm.
Yêu cầu: Các thành viên của Tổ kiểm
toán chấp hành đúng đường lối, chủ trương, chính sách của Đảng và pháp luật của
nhà nước.
b) Tuân thủ các quy định của KTNN;
chấp hành phân công, chỉ đạo cấp trên; phối hợp công tác: Tối đa 5 điểm.
Yêu cầu: Tổ kiểm toán và các thành
viên của Tổ kiểm toán chấp hành đúng Luật KTNN, pháp luật có liên quan, Quy trình
kiểm toán, Hệ thống chuẩn mực KTNN, Hồ sơ mẫu biểu, Quy chế tổ chức và hoạt
động của Đoàn KTNN, quy định về bảo mật và an toàn thông tin kiểm toán và các
quy định khác của ngành; chấp hành sự phân công, chỉ đạo của cấp trên; thái độ
làm việc có tinh thần trách nhiệm, phối hợp công tác với các đồng nghiệp, các
đơn vị trong và ngoài cơ quan.
2. Xây dựng Kế hoạch kiểm toán chi tiết:
Tối đa 10 điểm.
Yêu cầu: Tổ kiểm toán xây dựng Kế
hoạch kiểm toán chi tiết phù hợp với Kế hoạch cuộc kiểm toán; thu thập đầy đủ
thông tin cần thiết; đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro, xác
định đúng trọng yếu kiểm toán (nếu thuộc trường hợp phải thực hiện); phân tích
thông tin, xác định đúng khoản mục, nội dung trọng yếu kiểm toán, phương pháp,
thủ tục kiểm toán; lập đầy đủ phụ lục xác định khoảng cách mẫu chọn cho các khoản
mục trọng yếu (nếu thuộc trường hợp phải xác định); xác định phạm vi, giới hạn,
thời gian, địa điểm, đơn vị được kiểm toán; phân công cụ thể nhiệm vụ kiểm toán
cùng thời gian thực hiện rõ ràng, phù hợp với khả năng của mỗi thành viên.
3. Tổ chức thực hiện, tiến độ thực
hiện Kế hoạch kiểm toán chi tiết: Tối đa 15 điểm.
a, Thực hiện Kế hoạch kiểm toán chi tiết:
Tối đa 10 điểm
Yêu cầu: Tổ kiểm toán và các thành
viên tuân thủ đúng nội dung kiểm toán được phân công; thực hiện đúng phương
pháp, thủ tục, phạm vi, giới hạn, địa điểm, đơn vị được kiểm toán.
b, Tiến độ thực hiện các nội dung kiểm
toán: Tối đa 5 điểm.
Yêu cầu: Tổ kiểm toán thực hiện hoàn
thành đầy đủ các nội dung theo đúng hoặc rút ngắn thời gian đã được phê duyệt
trong Kế hoạch cuộc kiểm toán và Kế hoạch kiểm toán chi tiết được phê duyệt;
lập biên bản kiểm toán và thực hiện các công việc khác đúng thời gian quy định.
4. Thu thập, xử lý, đánh giá, quản lý
bằng chứng kiểm toán: Tối đa 15 điểm.
Yêu cầu: Tổ kiểm toán phải thu thập
bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp để làm cơ sở cho việc hình thành các ý
kiến đánh giá, xác nhận, kết luận, kiến nghị kiểm toán và các thay đổi về kết
quả, kết luận, kiến nghị kiểm toán (nếu có); các bằng chứng kiểm toán
phải được xử lý, đánh giá, quản lý đầy đủ theo quy định của KTNN.
5. Ghi nhật ký kiểm toán; lập và ghi
tài liệu làm việc của Tổ kiểm toán: Tối đa 15 điểm.
a, Ghi nhật ký kiểm toán: Tối đa 10 điểm
Yêu cầu: Các thành viên Tổ kiểm toán
ghi nhật ký kiểm toán đầy đủ, đúng thời gian, trình tự, quy định.
b, Lập, ghi các tài liệu làm việc
khác: Tối đa 5 điểm
Yêu cầu: Các thành viên Tổ kiểm toán
lập và ghi các tài liệu làm việc khác đầy đủ, đúng thời gian, trình tự quy
định, đảm bảo sự thống nhất; Tổ kiểm toán lập các tài liệu làm việc đúng mẫu
biểu, thời hạn, đầy đủ theo quy định của KTNN.
6. Quản lý, kiểm tra, kiểm soát hoạt
động kiểm toán; thực hiện chế độ báo cáo: Tối đa 10 điểm.
Yêu cầu: Tổ kiểm toán duy trì thường
xuyên hoạt động quản lý, kiểm tra, kiểm soát đúng trình tự, thủ tục, nội dung
theo Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán và các quy định của KTNN; đảm bảo
chất lượng kiểm tra, kiểm soát; Tổ trưởng kiểm soát nhật ký kiểm toán theo quy
định; thực hiện chế độ báo cáo kết quả, tiến độ kiểm toán định kỳ hoặc đột xuất
theo quy định.
7. Tổng hợp, lập, thông qua Biên bản
kiểm toán; lập và gửi Thông báo kết quả kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán chi
tiết: Tối đa 15 điểm.
Yêu cầu: Biên bản kiểm toán tổng hợp
đúng, đủ kết quả kiểm toán của thành viên Tổ kiểm toán; có đầy đủ ý kiến xác
nhận, đánh giá các nội dung kiểm toán (theo quy định về mẫu biểu, hồ sơ kiểm
toán) phù hợp với kết quả kiểm toán, đúng đối tượng, khả thi; nội dung, thể
thức tuân thủ chuẩn mực kiểm toán và quy định hiện hành của KTNN. Thông báo kết
quả kiểm toán tổng hợp đầy đủ kết quả kiểm toán quan trọng, có đầy đủ bằng
chứng kiểm toán; kiến nghị kiểm toán phù hợp với kết quả kiểm toán và báo cáo
kiểm toán của đoàn kiểm toán.
8. Quản lý, lưu trữ hồ sơ, bằng chứng
kiểm toán: Tối đa 10 điểm.
Yêu cầu: Tổ kiểm toán phải quản lý,
sắp xếp, lưu trữ đầy đủ, khoa học hồ sơ kiểm toán, bằng chứng kiểm toán theo
quy định của KTNN.
Điều 8. Tiêu
chuẩn xếp loại chất lượng Tổ kiểm toán
1. Nguyên tắc đánh giá, xếp loại
- Tổ kiểm toán được xếp loại chất
lượng theo bốn mức: Xuất sắc, Khá, Đạt và Chất lượng còn hạn chế.
- Tổ kiểm toán được xác định theo đơn
vị được kiểm toán trong Quyết định kiểm toán.
2. Tiêu chuẩn xếp loại chất lượng Tổ
kiểm toán
a) Tổ kiểm toán được xếp loại Xuất sắc
nếu đạt các tiêu chuẩn sau:
- Đạt từ 90 điểm chất lượng trở lên.
- Tổ kiểm toán và các thành viên trong
Tổ kiểm toán: Không có đơn, thư khiếu nại, tố cáo, khởi kiện (hoặc có nhưng
không đúng) phản ánh tới Lãnh đạo KTNN và các đơn vị về các hành vi vi
phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ô, lãng
phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết quả kiểm toán, tiết
lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp,...; không vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy
chế tổ chức hoạt động của đoàn kiểm toán, Quy tắc ứng xử của Kiểm toán viên nhà
nước, gây mất đoàn kết nội bộ; không bị kỷ luật trong quá trình thực hiện kiểm
toán.
- Có kết quả kiểm toán đạt cao và nổi
bật theo từng lĩnh vực:
+ Tổ kiểm toán ngân sách huyện: Có
phát hiện xử lý tài chính trên: 20.000 trđ; hoặc có phát hiện xử lý tài chính
dưới 20.000 trđ nhưng có phát hiện làm thay đổi kết quả kinh doanh ở trên mức
(100.000 trđ - số phát hiện xử lý tài chính không bao gồm thuế thu nhập doanh
nghiệp x 5 lần); hoặc có phát hiện đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp
báo cáo Thủ tướng Chính phủ); hoặc có phát hiện sai sót nghiêm trọng để kiến
nghị Thủ tướng Chính phủ chỉ đạo các cơ quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo
quy định của pháp luật hoặc đủ điều kiện được Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ
cho cơ quan điều tra; hoặc có phát hiện để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành
hoặc bãi bỏ nhiều chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn bản cụ thể). Trường
hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu đơn vị dự toán,
người nộp thuế (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây
lắp có phát hiện xử lý tài chính trên 1,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; có
trên 90% đơn vị được kiểm toán, đối chiếu có phát hiện xử lý tài chính).
+ Tổ kiểm toán ngân sách các đơn vị
của bộ ngành và các sở ban ngành của tỉnh: Có phát hiện xử lý tài chính trên
10.000 trđ; hoặc có phát hiện xử lý tài chính dưới 10.000 trđ nhưng có phát
hiện làm thay đổi kết quả kinh doanh ở trên mức (50.000 trđ - số phát hiện xử
lý tài chính không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có phát
hiện đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ);
hoặc có phát hiện sai sót nghiêm trọng để kiến nghị Thủ tướng Chính phủ chỉ đạo
các cơ quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định của pháp luật hoặc đủ điều
kiện được Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra; hoặc có phát
hiện để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏ nhiều chính sách chế
độ (phải có nội dung và tên văn bản cụ thể). Trường hợp có kiểm toán chi tiết
dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu đơn vị dự toán, người nộp thuế (ngoài
các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài
chính trên 1,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 90% đơn vị được kiểm
toán, đối chiếu có phát hiện xử lý tài chính).
+ Tổ kiểm toán dự án đầu tư: Có phát
hiện xử lý tài chính 10.000 trđ (trong đó kiểm toán chi phí xây lắp có phát
hiện xử lý tài chính trên 1,5% giá trị xây lắp được kiểm toán); hoặc có
phát hiện đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính
phủ); hoặc có phát hiện sai sót nghiêm trọng để kiến nghị Thủ tướng Chính phủ
chỉ đạo các cơ quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định của pháp luật
hoặc đủ điều kiện được Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra;
hoặc có phát hiện để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏ nhiều
chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn bản cụ thể).
+ Tổ kiểm toán doanh nghiệp, tổ chức
tài chính ngân hàng: Có phát hiện xử lý tài chính trên 5.000 trđ; hoặc có phát
hiện xử lý tài chính dưới 5.000 trđ nhưng có phát hiện làm thay đổi kết quả
kinh doanh ở trên mức (25.000 trđ - số phát hiện xử lý tài chính không bao gồm
thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có phát hiện đặc biệt quan trọng
(được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); hoặc có phát hiện sai
sót nghiêm trọng để kiến nghị Thủ tướng Chính phủ chỉ đạo các cơ quan có liên
quan kiểm tra, xử lý theo quy định của pháp luật hoặc đủ điều kiện được Tổng
KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra; hoặc có phát hiện để kiến
nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏ nhiều chính sách chế độ (phải có
nội dung và tên văn bản cụ thể). Trường hợp nếu có kiểm toán chi tiết dự án đầu
tư (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện
xử lý tài chính trên 1,5% giá trị xây lắp được kiểm toán).
+ Tổ kiểm toán chuyên đề, chương trình
mục tiêu, hoạt động: Có kết quả kiểm toán nổi bật để báo cáo Thủ tướng Chính
phủ, Chính phủ, Quốc hội; hoặc có phát hiện đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN
tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); hoặc có phát hiện sai sót nghiêm trọng
để kiến nghị Thủ tướng Chính phủ chỉ đạo các cơ quan có liên quan kiểm tra, xử
lý theo quy định của pháp luật hoặc đủ điều kiện được Tổng KTNN chấp thuận
chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra; hoặc có phát hiện để kiến nghị sửa đổi, bổ
sung, ban hành hoặc bãi bỏ nhiều chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn
bản cụ thể). Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối
chiếu đơn vị dự toán, người nộp thuế liên quan đến kiểm toán tài chính (ngoài
các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài
chính trên 1,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 90% đơn vị được kiểm
toán, đối chiếu có phát hiện xử lý tài chính).
b) Tổ kiểm toán được xếp loại Khá nếu
đạt các tiêu chuẩn sau:
- Đạt từ 70 điểm chất lượng trở lên.
- Tổ kiểm toán và các thành viên trong
Tổ kiểm toán: Không có đơn, thư khiếu nại, tố cáo, khởi kiện (hoặc có nhưng
không đúng) phản ánh tới Lãnh đạo KTNN và các đơn vị về các hành vi vi
phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ô, lãng
phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết quả kiểm toán, tiết
lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp,...; không vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy
chế tổ chức hoạt động của đoàn kiểm toán, Quy tắc ứng xử của Kiểm toán viên nhà
nước, gây mất đoàn kết nội bộ; không bị kỷ luật trong quá trình thực hiện kiểm
toán.
- Có kết quả kiểm toán khá theo từng
lĩnh vực:
+ Tổ kiểm toán ngân sách huyện: Có
phát hiện xử lý tài chính trên 10.000 trđ; hoặc có phát hiện xử lý tài chính
dưới 10.000 trđ nhưng có phát hiện làm thay đổi kết quả kinh doanh ở trên mức
(50.000 trđ - số phát hiện xử lý tài chính không bao gồm thuế thu nhập doanh
nghiệp x 5 lần); hoặc có phát hiện để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc
bãi bỏ chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn bản cụ thể). Trường hợp
có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu đơn vị dự toán, người
nộp thuế (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: kiểm toán chi phí xây lắp
có phát hiện xử lý tài chính trên 1% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên
70% đơn vị được kiểm toán, đối chiếu có phát hiện xử lý tài chính).
+ Tổ kiểm toán ngân sách các đơn vị
của bộ ngành và các sở ban ngành của tỉnh: Có phát hiện xử lý tài chính trên
5.000 trđ; hoặc có phát hiện xử lý tài chính dưới 5.000 trđ nhưng có phát hiện
làm thay đổi kết quả kinh doanh ở trên mức (25.000 trđ - số phát hiện xử lý tài
chính không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có phát hiện để kiến
nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏ chính sách chế độ (phải có nội dung
và tên văn bản cụ thể). Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm
toán, đối chiếu đơn vị dự toán, người nộp thuế (ngoài các tiêu chuẩn
trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính trên 1% giá
trị xây lắp được kiểm toán; có trên 70% đơn vị được kiểm toán, đối chiếu có
phát hiện xử lý tài chính).
+ Tổ kiểm toán dự án đầu tư: Có phát
hiện xử lý tài chính trên 5.000 trđ (trong đó: kiểm toán chi phí xây lắp có
phát hiện xử lý tài chính trên 1% giá trị xây lắp được kiểm toán); hoặc có
phát hiện để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏ chính sách chế độ
(phải có nội dung và tên văn bản cụ thể).
+ Tổ kiểm toán doanh nghiệp, tổ chức
tài chính ngân hàng: Có phát hiện xử lý tài chính trên 1.000 trđ; hoặc có phát
hiện xử lý tài chính dưới 1.000 trđ nhưng có phát hiện làm thay đổi kết quả
kinh doanh ở trên mức (5.000 trđ - số phát hiện xử lý tài chính không bao gồm
thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có phát hiện để kiến nghị sửa đổi, bổ
sung, ban hành hoặc bãi bỏ chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn bản
cụ thể). Trường hợp nếu có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư (ngoài các tiêu
chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính trên 1%
giá trị xây lắp được kiểm toán).
+ Tổ kiểm toán chuyên đề, chương trình
mục tiêu, hoạt động: Có kết quả phát hiện kiểm toán nổi bật liên quan đến nhiều
bộ, ngành, lĩnh vực, địa phương; hoặc có phát hiện để kiến nghị sửa đổi, bổ
sung, ban hành hoặc bãi bỏ chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn bản
cụ thể). Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu
đơn vị dự toán, người nộp thuế liên quan đến kiểm toán tài chính (ngoài
các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài
chính trên 1% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 70% đơn vị được kiểm
toán, đối chiếu có phát hiện xử lý tài chính).
- Các trường hợp thiếu ít nhất một
tiêu chí trong các tiêu chí ở mức xếp loại chất lượng ở mức Xuất sắc nhưng đạt
các tiêu chí của mức xếp loại này.
c) Tổ kiểm toán được xếp loại “Đạt”
nếu đạt các tiêu chuẩn sau:
- Đạt từ 60 điểm chất lượng trở lên.
- Tổ kiểm toán và các thành viên trong
Tổ kiểm toán: Không có đơn, thư khiếu nại, tố cáo, khởi kiện (hoặc có nhưng
không đúng) phản ánh tới Lãnh đạo KTNN và các đơn vị về các hành vi vi phạm:
sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ô, lãng phí, lợi
dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết quả kiểm toán, tiết lộ
bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp,...; không vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy
chế tổ chức hoạt động của đoàn kiểm toán, Quy tắc ứng xử của Kiểm toán viên nhà
nước, gây mất đoàn kết nội bộ; không bị kỷ luật trong quá trình thực hiện kiểm
toán.
- Tổ kiểm toán có kết quả kiểm toán
đạt mức trung bình trở lên theo từng lĩnh vực:
+ Tổ kiểm toán ngân sách huyện: Có
phát hiện xử lý tài chính trên 1.000 trđ; hoặc có phát hiện xử lý tài chính
dưới 1.000 trđ nhưng có phát hiện làm thay đổi kết quả kinh doanh, kiến nghị
khác ở trên mức (5.000 trđ - số phát hiện xử lý tài chính không bao gồm thuế
thu nhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có phát hiện kiến nghị xử lý trách nhiệm
tập thể hoặc cá nhân (cụ thể, đích danh với đầy đủ bằng chứng thuyết phục).
Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu đơn vị dự
toán, người nộp thuế (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: kiểm toán chi
phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính trên 0,5% giá trị xây lắp được kiểm
toán; có trên 50% đơn vị được kiểm toán, đối chiếu có phát hiện xử lý tài
chính).
+ Tổ kiểm toán ngân sách các đơn vị
của bộ ngành, đơn vị dự toán, sở ban ngành của tỉnh: Có phát hiện xử lý tài
chính trên 50 trđ; hoặc có phát hiện xử lý tài chính dưới 50 trđ nhưng có phát
hiện làm thay đổi kết quả kinh doanh, kiến nghị khác ở trên mức (250 trđ - số
phát hiện xử lý tài chính không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần);
hoặc có phát hiện kiến nghị xử lý trách nhiệm tập thể hoặc cá nhân (cụ thể,
đích danh với đầy đủ bằng chứng thuyết phục). Trường hợp có kiểm toán chi tiết
dự án đầu tư, đối chiếu đơn vị dự toán, người nộp thuế (ngoài các
tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính
trên 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 50% đơn vị được đối chiếu có
phát hiện xử lý tài chính).
+ Tổ kiểm toán dự án đầu tư: Có phát
hiện kiến nghị xử lý trách nhiệm tập thể hoặc cá nhân (cụ thể, đích danh với
đầy đủ bằng chứng thuyết phục); hoặc có phát hiện xử lý tài chính trên 50
trđ; hoặc có phát hiện xử lý tài chính dưới 50 trđ nhưng có thêm phát hiện kiến
nghị khác ở trên mức 250 trđ (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: kiểm
toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính trên 0,5% giá trị xây lắp
được kiểm toán).
+ Tổ kiểm toán doanh nghiệp, tổ chức
tài chính ngân hàng: Có phát hiện xử lý tài chính trên 50 trđ; hoặc có phát
hiện xử lý tài chính dưới 50 trđ nhưng có thêm phát hiện làm thay đổi kết quả
kinh doanh, kiến nghị khác ở trên mức (250 trđ - số phát hiện xử lý tài chính
không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có phát hiện kiến nghị
xử lý trách nhiệm tập thể hoặc cá nhân (cụ thể, đích danh với đầy đủ bằng
chứng thuyết phục). Trường hợp nếu có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư (ngoài
các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài
chính trên 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán).
+ Tổ kiểm toán chuyên đề, chương trình
mục tiêu, hoạt động: Có kết quả phát hiện và kiến nghị hoàn thiện chính sách
chế độ, hoàn thiện cơ chế quản lý của đơn vị được kiểm toán; hoặc có phát hiện
kiến nghị xử lý trách nhiệm tập thể hoặc cá nhân (cụ thể, đích danh với đầy
đủ bằng chứng thuyết phục). Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư,
đối chiếu đơn vị dự toán, người nộp thuế liên quan đến kiểm toán tài chính (ngoài
các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài
chính trên 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 50% đơn vị được đối
chiếu có phát hiện xử lý tài chính).
+ Tổ kiểm toán các lĩnh vực và các nội
dung kiểm toán khác không thuộc các nội dung trên: có kết quả phát hiện kiểm
toán.
- Các trường hợp thiếu ít nhất một
tiêu chí trong các tiêu chí ở mức xếp loại chất lượng ở mức Khá nhưng đạt các
tiêu chí của mức xếp loại này.
d) Tổ kiểm toán xếp loại Chất lượng
còn hạn chế nếu có một trong các tiêu chuẩn sau:
- Đạt dưới 60 điểm chất lượng.
- Tổ kiểm toán và các thành viên trong
Tổ kiểm toán: Có đơn, thư khiếu nại, tố cáo (phản ánh đúng thực tế) gửi
tới Lãnh đạo KTNN và các đơn vị về các hành vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó
khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ô, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền
hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết quả kiểm toán, tiết lộ bí mật nhà nước bí
mật nghề nghiệp...; có vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế Tổ chức hoạt động
đoàn kiểm toán, Quy tắc ứng xử của Kiểm toán viên nhà nước, gây mất đoàn kết
nội bộ; bị kỷ luật trong quá trình thực hiện kiểm toán.
- Tổ kiểm toán có kết quả kiểm toán
thấp (có một hoặc một số tiêu chí tương ứng từng lĩnh vực) như sau:
+ Tổ kiểm toán ngân sách huyện: Nếu
chỉ có phát hiện xử lý tài chính thì từ 1.000 trđ trở xuống; hoặc có phát hiện
xử lý tài chính từ 1.000 trđ trở xuống và có thêm phát hiện làm thay đổi kết
quả kinh doanh, kiến nghị khác ở mức (5.000 trđ - số phát hiện xử lý tài chính
không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần) trở xuống; hoặc trường hợp có
kiểm toán dự án đầu tư (kết quả kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý
tài chính từ 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán trở xuống); hoặc đối chiếu
đơn vị dự toán, người nộp thuế (có từ 50% trở xuống số đơn vị được đối chiếu
có phát hiện xử lý tài chính).
+ Tổ kiểm toán ngân sách các đơn vị
của bộ ngành, đơn vị dự toán, các sở ban ngành của tỉnh: Nếu chỉ có phát hiện
xử lý tài chính thì từ 50 trđ trở xuống; hoặc có phát hiện xử lý tài chính từ
50 trđ trở xuống và có thêm phát hiện làm thay đổi kết quả kinh doanh, kiến
nghị khác ở mức (250 trđ - số phát hiện xử lý tài chính không bao gồm thuế thu
nhập doanh nghiệp x 5 lần) trở xuống; hoặc trường hợp có kiểm toán dự án đầu tư
(kết quả kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính từ 0,5% giá
trị xây lắp được kiểm toán trở xuống); hoặc đối chiếu đơn vị dự toán, người
nộp thuế (có từ 50% trở xuống số đơn vị được đối chiếu có phát hiện xử lý
tài chính).
+ Tổ kiểm toán dự án đầu tư: Nếu chỉ
có phát hiện xử lý tài chính thì từ 50 trđ trở xuống; hoặc có phát hiện xử lý
tài chính từ 50 trđ trở xuống và có thêm phát hiện kiến nghị khác từ mức 250
trđ trở xuống; hoặc kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài
chính từ 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán trở xuống.
+ Tổ kiểm toán doanh nghiệp và các tổ
chức tài chính ngân hàng: Nếu chỉ có phát hiện xử lý tài chính thì từ 50 trđ
trở xuống; hoặc có phát hiện xử lý tài chính từ 50 trđ trở xuống và có thêm
phát hiện làm thay đổi kết quả kinh doanh, kiến nghị khác thì ở mức (250 trđ -
số phát hiện xử lý tài chính không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần)
trở xuống; hoặc trường hợp nếu có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư mà kiểm toán
chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính từ 0,5% giá trị xây lắp được kiểm
toán trở xuống.
+ Tổ kiểm toán chuyên đề, chương trình
mục tiêu, hoạt động: Không có kết quả phát hiện, kiến nghị hoàn thiện chính
sách, cơ chế quản lý của đơn vị được kiểm toán; hoặc trường hợp có kiểm toán dự
án đầu tư (kết quả kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện, kiến nghị xử lý
tài chính từ 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán trở xuống); hoặc đối chiếu
đơn vị dự toán, người nộp thuế (có từ 50% trở xuống số đơn vị được đối chiếu
có phát hiện xử lý tài chính).
- Các trường hợp thiếu ít nhất một
tiêu chí trong các tiêu chí ở mức xếp loại chất lượng ở mức Đạt.
Mục III. TIÊU
CHÍ, THANG ĐIỂM ĐÁNH GIÁ VÀ TIÊU CHUẨN XẾP LOẠI ĐOÀN KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
Điều 9. Tiêu
chí, thang điểm đánh giá chất lượng Đoàn kiểm toán
Chất lượng cuộc kiểm toán được đánh
giá theo thang điểm 100, trong đó phân bổ cho các tiêu chí:
1. Tuân thủ pháp luật và các quy định
của KTNN, thực hiện Quy chế tổ chức và hoạt của Đoàn KTNN, quy định về đạo đức
nghề nghiệp, Quy tắc ứng xử của Kiểm toán viên nhà nước, chấp hành chỉ đạo cấp
trên; phối hợp công tác: Tối đa 10 điểm.
Yêu cầu: Thành viên đoàn kiểm toán
tuân thủ quy định của pháp luật; không gây sách nhiễu, khó khăn, can thiệp trái
pháp luật vào hoạt động bình thường đơn vị được kiểm toán, đưa nhận hối lộ, báo
cáo sai lệch, không đầy đủ kết quả kiểm toán, lợi dụng chức vụ, quyền hạn để vụ
lợi, tiết lộ các thông tin; thực hiện đầy đủ, đúng các quy định về nhiệm vụ,
quyền hạn, trách nhiệm của kiểm toán viên nhà nước tại Luật KTNN, Quy chế tổ
chức và hoạt động của Đoàn KTNN và các văn bản khác có liên quan; tuân thủ đầy
đủ các quy định về đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên nhà nước; không làm
các công việc ảnh hưởng tới nhân cách hoặc tổn hại kết quả thực hiện công vụ
của mình, làm ảnh hưởng đến uy tín của KTNN,...; thực hiện công việc với sự
thận trọng và có trách nhiệm giữ bí mật quốc gia, bí mật nghề nghiệp của đơn vị
được kiểm toán; bảo vệ các thông tin thu thập được từ các đơn vị kiểm toán và
các thông tin nội bộ của KTNN; sử dụng thẻ và sử dụng trang phục theo đúng quy
định của KTNN; chấp hành sự phân công, chỉ đạo của cấp trên; thái độ làm việc
có tinh thần trách nhiệm, phối hợp công tác với các các đơn vị trong và ngoài
cơ quan.
2. Xây dựng Kế hoạch kiểm toán tổng
quát; xây dựng, kiểm soát, phê duyệt, Kế hoạch kiểm toán chi tiết: Tối đa 15 điểm.
a, Kế hoạch kiểm toán tổng quát: Tối
đa 5 điểm
Yêu cầu: Kế hoạch kiểm toán tổng quát
được lập và phê duyệt trước khi thực hiện cuộc kiểm toán và theo đúng trình tự,
thủ tục quy định; nội dung và thể thức tuân thủ chuẩn mực kiểm toán và các quy
định có liên quan của KTNN; có đầy đủ, rõ ràng số liệu và tình hình đơn vị; căn
cứ chọn mẫu kiểm toán phù hợp; đảm bảo sự thống nhất giữa các nội dung của kế
hoạch kiểm toán.
b, Kế hoạch kiểm toán chi tiết: Tối đa
10 điểm
Yêu cầu: Kế hoạch kiểm toán chi tiết
được lập và phê duyệt theo quy định; xác định mục tiêu, nội dung, phạm vi phù
hợp với Kế hoạch kiểm toán tổng quát và thực tế đơn vị được kiểm toán; đánh giá
và phân tích được rủi ro, xác định trọng yếu, trọng tâm kiểm toán; phân công
công việc cho các thành viên đầy đủ, đúng quy định, có phương pháp cụ thể để
hướng dẫn công việc cho Tổ kiểm toán và Kiểm toán viên; nội dung và thể thức
tuân thủ chuẩn mực kiểm toán và các quy định có liên quan của KTNN
3. Tổ chức thực hiện, tiến độ thực
hiện Kế hoạch kiểm toán: Tối đa 10 điểm.
Yêu cầu: tổ chức thực hiện tuân thủ Kế
hoạch kiểm toán được duyệt; các thành viên thực hiện đúng các phương pháp, thủ
tục, phạm vi, giới hạn, địa điểm, đơn vị được kiểm toán phù hợp với từng nội
dung kiểm toán; đảm bảo hoặc rút ngắn thời gian thực hiện so với Kế hoạch.
4. Thu thập, xử lý, đánh giá, quản lý
bằng chứng kiểm toán: Tối đa 15 điểm.
Yêu cầu: Đoàn kiểm toán phải thu thập
bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp để làm cơ sở cho việc hình thành các
đánh giá, xác nhận, kết luận, kiến nghị kiểm toán và các thay đổi về kết quả,
kết luận, kiến nghị kiểm toán (nếu có); các bằng chứng kiểm toán phải
được xử lý, đánh giá, quản lý đầy đủ theo quy định của KTNN.
5. Ghi nhật ký, lập và ghi các tài
liệu làm việc: Tối đa điểm 10 điểm.
Yêu cầu: Các thành viên Đoàn kiểm toán
ghi nhật ký kiểm toán, nhật ký công tác; lập và ghi các tài liệu làm việc khác
đầy đủ, đúng thời gian, trình tự quy định, đảm bảo sự thống nhất; các tổ kiểm
toán lập các tài liệu làm việc phải đúng mẫu biểu, thời hạn, đầy đủ theo quy
định của KTNN.
6. Tổ chức quản lý và kiểm tra, kiểm
soát hoạt động kiểm toán; thực hiện chế độ báo cáo: Tối đa 10 điểm.
Yêu cầu: Kiểm tra, kiểm soát được thực
hiện đầy đủ ở các cấp kiểm soát theo quy định Luật KTNN, Quy chế kiểm soát chất
lượng kiểm toán và các quy định của KTNN; trình tự, thủ tục kiểm tra, kiểm soát
theo quy định; đảm bảo chất lượng kiểm tra, kiểm soát; thực hiện chế độ báo cáo
kết quả, tiến độ kiểm toán định kỳ hoặc đột xuất theo quy định.
7. Tổng hợp, lập, duyệt và thông qua
Biên bản kiểm toán; lập và gửi Thông báo kết quả kiểm toán tại đơn vị được kiểm
toán chi tiết, Thông báo kết luận, kiến nghị kiểm toán cho bên liên quan; tổng
hợp, lập, trình xét duyệt và phát hành Báo cáo kiểm toán của cuộc kiểm toán,
Thông báo kết quả kiểm toán của đoàn kiểm toán: Tối đa 20 điểm.
a, Đối với Biên bản kiểm toán: Tối đa
10 điểm
Yêu cầu: Biên bản kiểm toán tổng hợp
đúng, đủ kết quả kiểm toán của thành viên Tổ kiểm toán; có đầy đủ ý kiến xác
nhận, đánh giá các nội dung kiểm toán (theo quy định về mẫu biểu, hồ sơ kiểm
toán) phù hợp với kết quả kiểm toán, đúng đối tượng; nội dung, thể thức tuân
thủ chuẩn mực kiểm toán và quy định hiện hành của KTNN. Thông báo kết quả kiểm
toán tổng hợp đầy đủ kết quả kiểm toán quan trọng, có đầy đủ bằng chứng kiểm
toán; kiến nghị kiểm toán phù hợp với kết quả kiểm toán và Báo cáo kiểm toán
của đoàn kiểm toán.
b, Đối với Báo cáo kiểm toán: Tối đa
10 điểm.
Yêu cầu về Báo cáo kiểm toán và Thông
báo kết quả kiểm toán: Phản ánh đầy đủ, chính xác, trung thực và khách quan kết
quả, kết luận và kiến nghị kiểm toán; xác nhận tính đúng đắn, trung thực của
thông tin và báo cáo được kiểm toán; đánh giá việc tuân thủ pháp luật, tính
kinh tế, hiệu lực và hiệu quả trong quản lý, sử dụng các nguồn lực tại đơn vị
được kiểm toán; nội dung, thể thức và việc trình bày tuân thủ chuẩn mực kiểm
toán và các quy định có liên quan của KTNN; phát hành Báo cáo theo thời gian
quy định.
8. Quản lý, lưu trữ hồ sơ, bằng chứng
kiểm toán: Tối đa 10 điểm.
Yêu cầu: Đoàn kiểm toán phải quản lý,
sắp xếp, lưu trữ đầy đủ, khoa học hồ sơ kiểm toán, bằng chứng kiểm toán theo
quy định của KTNN.
Điều 10. Các
trường hợp cộng điểm
Cuộc kiểm toán được cộng điểm thưởng
trong các trường hợp sau:
1. Thời gian phát hành Báo cáo kiểm
toán sớm so với thời hạn quy định
Trong phạm vi 45 ngày sau khi kết thúc
kiểm toán tại đơn vị, nếu phát hành báo cáo kiểm toán sớm mỗi 03 ngày được cộng
thêm 01 điểm.
2. Có quy mô lớn và tính chất phức tạp
Đoàn kiểm toán có quy mô lớn (theo
Quyết định kiểm toán, Đoàn kiểm toán có từ 40 người trở lên và số đơn vị được
kiểm toán từ 30 trở lên) được cộng từ 2 đến 5 điểm; cuộc kiểm toán có tính
chất phức tạp cao (đánh giá theo mục tiêu, nội dung kiểm toán và những vấn đề
phát sinh trong tổ chức thực hiện kiểm toán) được cộng từ 2 đến 10 điểm.
3. Cuộc kiểm toán mới (về đối
tượng, nội dung, quy trình, phương pháp ... phát sinh mới trong ngành) được
cộng 10 điểm; cuộc kiểm toán có các phát hiện kiểm toán mới, phát hiện kiểm
toán đặc biệt quan trọng, được cộng từ 5 đến 15 điểm.
Điều 11. Tiêu
chuẩn xếp loại chất lượng Đoàn kiểm toán nhà nước
1. Đoàn kiểm toán được xếp loại chất
lượng theo bốn mức: Xuất sắc, Khá, Đạt và Chất lượng còn hạn chế.
Đối với Đoàn kiểm toán nhà nước không
có tổ kiểm toán hoặc chỉ có 01 tổ kiểm toán, tiêu chuẩn xếp loại chất lượng
đoàn kiểm toán lấy theo tiêu chuẩn xếp loại Đoàn kiểm toán tương ứng với từng
lĩnh vực kiểm toán.
2. Tiêu chuẩn xếp loại chất lượng Đoàn
KTNN
a) Đoàn KTNN được xếp loại Xuất sắc
nếu đạt các tiêu chuẩn sau:
- Đạt từ 90 điểm chất lượng trở lên (gồm
cả điểm cộng).
- Đoàn kiểm toán và các thành viên
trong Đoàn kiểm toán: Không có đơn, thư khiếu nại, tố cáo, khởi kiện (hoặc
có nhưng không đúng) phản ánh tới Lãnh đạo KTNN và các đơn vị về các hành
vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ô,
lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết quả kiểm
toán, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp,...; không vi phạm kỷ luật, kỷ
cương, Quy chế tổ chức hoạt động của đoàn kiểm toán Quy tắc ứng xử của Kiểm
toán viên nhà nước, gây mất đoàn kết nội bộ; không bị kỷ luật trong quá trình
thực hiện kiểm toán.
- Đoàn có kết quả kiểm toán cao, nổi
bật theo từng lĩnh vực:
+ Đoàn kiểm toán ngân sách địa phương:
Có kiến nghị xử lý tài chính trên 70.000 trđ; hoặc có kiến nghị xử lý tài chính
dưới 70.000 trđ nhưng có kiến nghị thay đổi kết quả kinh doanh, thặng dư (thâm
hụt) ở trên mức (350.000 trđ - số kiến nghị xử lý tài chính không bao gồm thuế
thu nhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có phát hiện đặc biệt quan trọng (được
Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); hoặc có phát hiện sai sót
nghiêm trọng kiến nghị Thủ tướng Chính phủ chỉ đạo các cơ quan có liên quan
kiểm tra, xử lý theo quy định của pháp luật hoặc đủ điều kiện được Tổng KTNN
chấp thuận chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra; hoặc có nhiều kiến nghị sửa đổi,
bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏ chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn
bản cụ thể). Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối
chiếu doanh nghiệp, đơn vị dự toán, người nộp thuế (ngoài các tiêu
chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài chính trên
1,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 90% đơn vị được kiểm toán, đối
chiếu có kiến nghị xử lý tài chính).
+ Đoàn kiểm toán ngân sách bộ ngành:
Có kiến nghị xử lý tài chính trên 30.000 trđ; hoặc có kiến nghị xử lý tài chính
dưới 30.000 trđ nhưng có kiến nghị thay đổi kết quả kinh doanh, thặng dư (thâm
hụt) ở trên mức (150.000 trđ - số kiến nghị xử lý tài chính không bao gồm thuế
thu nhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có phát hiện đặc biệt quan trọng (được
Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); hoặc có phát hiện sai sót
nghiêm trọng kiến nghị Thủ tướng Chính phủ chỉ đạo các cơ quan có liên quan
kiểm tra, xử lý theo quy định của pháp luật hoặc đủ điều kiện được Tổng KTNN
chấp thuận chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra; hoặc có nhiều kiến nghị sửa đổi,
bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏ chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn
bản cụ thể). Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối
chiếu doanh nghiệp, đơn vị dự toán, người nộp thuế (ngoài các tiêu chuẩn
trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài chính trên 1,5% giá
trị xây lắp được kiểm toán; có trên 90% đơn vị được kiểm toán, đối chiếu có
kiến nghị xử lý tài chính).
+ Đoàn kiểm toán dự án đầu tư: Có kiến
nghị xử lý tài chính 30.000 trđ (trong đó kiểm toán chi phí xây lắp có kiến
nghị xử lý tài chính trên 1,5% giá trị xây lắp được kiểm toán); hoặc có
phát hiện đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính
phủ); hoặc có phát hiện sai sót nghiêm trọng kiến nghị Thủ tướng Chính phủ chỉ
đạo các cơ quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định của pháp luật hoặc
đủ điều kiện được Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra; hoặc
có nhiều kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏ chính sách chế độ (phải
có nội dung và tên văn bản cụ thể).
+ Đoàn kiểm toán doanh nghiệp và các
tổ chức tài chính ngân hàng: Có kiến nghị xử lý tài chính trên 30.000 trđ; hoặc
có kiến nghị xử lý tài chính dưới 30.000 trđ nhưng có kiến nghị thay đổi kết
quả kinh doanh ở trên mức (150.000 trđ - số kiến nghị xử lý tài chính không bao
gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có phát hiện đặc biệt quan trọng
(được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); hoặc có phát hiện sai
sót nghiêm trọng kiến nghị Thủ tướng Chính phủ chỉ đạo các cơ quan có liên quan
kiểm tra, xử lý theo quy định của pháp luật hoặc đủ điều kiện được Tổng KTNN
chấp thuận chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra; hoặc có nhiều kiến nghị sửa đổi,
bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏ chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn
bản cụ thể). Trường hợp nếu có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, ngoài tiêu
chuẩn trên thì kiểm toán chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài chính trên mức
1,5% giá trị xây lắp được kiểm toán.
+ Đoàn kiểm toán chuyên đề, chương
trình mục tiêu, hoạt động: Có kết quả kiểm toán nổi bật báo cáo Thủ tướng Chính
phủ, Chính phủ, Quốc hội; hoặc có phát hiện đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN
tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); hoặc có phát hiện sai sót nghiêm trọng
kiến nghị Thủ tướng Chính phủ chỉ đạo các cơ quan có liên quan kiểm tra, xử lý
theo quy định của pháp luật hoặc đủ điều kiện được Tổng KTNN chấp thuận chuyển
hồ sơ cho cơ quan điều tra; hoặc có kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc
bãi bỏ nhiều chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn bản cụ thể). Trường
hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, đơn
vị dự toán, người nộp thuế (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán
chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài chính trên 1,5% giá trị xây lắp được
kiểm toán; có trên 90% đơn vị được kiểm toán (đối chiếu) có kiến nghị xử lý tài
chính).
- Đoàn kiểm toán phải có từ 50% trở
lên số Tổ kiểm toán được xếp loại Xuất sắc và các Tổ kiểm toán còn lại phải xếp
loại Đạt trở lên.
b) Đoàn KTNN được xếp loại Khá nếu đạt
các tiêu chuẩn sau
- Đạt từ 70 điểm chất lượng trở lên
(gồm cả điểm cộng).
- Đoàn kiểm toán và các thành viên
trong Đoàn kiểm toán: Không có đơn, thư khiếu nại, tố cáo, khởi kiện (hoặc
có nhưng không đúng) phản ánh tới Lãnh đạo KTNN và các đơn vị về các hành
vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ô,
lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết quả kiểm
toán, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp,...; không vi phạm kỷ luật, kỷ
cương, Quy chế tổ chức hoạt động của đoàn kiểm toán, Quy tắc ứng xử của Kiểm
toán viên nhà nước, gây mất đoàn kết nội bộ; không bị kỷ luật trong quá trình
thực hiện kiểm toán.
- Đoàn kiểm toán phải có kết quả kiểm
toán khá theo từng lĩnh vực:
+ Đoàn kiểm toán ngân sách địa phương:
Có kiến nghị xử lý tài chính trên 50.000 trđ; hoặc có kiến nghị xử lý tài chính
dưới 50.000 trđ nhưng có kiến nghị thay đổi kết quả kinh doanh, thặng dư (thâm
hụt) ở trên mức (250.000 trđ - số kiến nghị xử lý tài chính không bao gồm thuế
thu nhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành
hoặc bãi bỏ chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn bản cụ thể). Trường
hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, đơn
vị dự toán, người nộp thuế (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán
chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài chính trên 1% giá trị xây lắp được kiểm
toán; có trên 70% đơn vị được kiểm toán, đối chiếu có kiến nghị xử lý tài chính).
+ Đoàn kiểm toán ngân sách bộ ngành:
Có kiến nghị xử lý tài chính trên 20.000 trđ; hoặc có kiến nghị xử lý tài chính
dưới 20.000 trđ nhưng có kiến nghị thay đổi kết quả kinh doanh, thặng dư (thâm
hụt) ở trên mức (100.000 trđ - số kiến nghị xử lý tài chính không bao gồm thuế
thu nhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành
hoặc bãi bỏ chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn bản cụ thể). Trường
hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, đơn
vị dự toán, người nộp thuế (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán
chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài chính trên 1% giá trị xây lắp được kiểm
toán; có trên 70% đơn vị được kiểm toán, đối chiếu có kiến nghị xử lý tài
chính).
+ Kiểm toán dự án đầu tư: Có kiến nghị
xử lý tài chính trên 20.000 trđ (trong đó, kiểm toán chi phí xây lắp có kiến
nghị xử lý tài chính trên 1% giá trị xây lắp được kiểm toán); hoặc có kiến
nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏ chính sách chế độ (phải có nội dung
và tên văn bản cụ thể).
+ Kiểm toán doanh nghiệp và các tổ
chức tài chính ngân hàng: Có kiến nghị xử lý tài chính trên 20.000 trđ; hoặc có
kiến nghị xử lý tài chính dưới 20.000 trđ nhưng có kiến nghị thay đổi kết quả
kinh doanh ở trên mức (100.000 trđ - số kiến nghị xử lý tài chính không bao gồm
thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban
hành hoặc bãi bỏ chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn bản cụ thể).
Trường hợp nếu có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư (ngoài tiêu chuẩn trên,
thì kiểm toán chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài chính trên mức 1% giá trị
xây lắp được kiểm toán).
+ Kiểm toán chuyên đề, chương trình mục
tiêu, hoạt động: Có kết quả phát hiện kiểm toán nổi bật liên quan đến nhiều bộ,
ngành, lĩnh vực, địa phương; hoặc có kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc
bãi bỏ chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn bản cụ thể). Trường hợp
có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, đơn vị
dự toán, người nộp thuế (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán
chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài chính trên 1% giá trị xây lắp được kiểm
toán; có trên 70% đơn vị được kiểm toán (đối chiếu) có kiến nghị xử lý tài
chính).
- Đoàn kiểm toán phải có từ 50% số Tổ
kiểm toán được xếp loại Khá trở lên và các Tổ kiểm toán còn lại phải xếp loại
Đạt.
- Các trường hợp thiếu ít nhất một
tiêu chí trong các tiêu chí ở mức xếp loại chất lượng ở mức Xuất sắc nhưng đạt
các tiêu chí của mức xếp loại này.
c) Đoàn KTNN được xếp loại Đạt nếu đạt
các tiêu chuẩn sau:
- Đạt từ 60 điểm chất lượng trở lên (gồm
cả điểm cộng).
- Đoàn kiểm toán và các thành viên
trong Đoàn kiểm toán: Không có đơn, thư khiếu nại, tố cáo, khởi kiện (hoặc
có nhưng không đúng) phản ánh tới Lãnh đạo KTNN và các đơn vị về các hành
vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ô,
lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết quả kiểm
toán, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp,...; không vi phạm kỷ luật, kỷ
cương, Quy chế tổ chức hoạt động của đoàn kiểm toán, Quy tắc ứng xử của Kiểm
toán viên nhà nước, gây mất đoàn kết nội bộ; không bị kỷ luật trong quá trình
thực hiện kiểm toán.
- Đoàn kiểm toán có kết quả trung bình
theo từng lĩnh vực:
+ Đoàn kiểm toán ngân sách địa phương:
Có kiến nghị xử lý tài chính trên 10.000 trđ; hoặc từ 10.000 trđ trở xuống nhưng
có kiến nghị thay đổi kết quả kinh doanh, thặng dư (thâm hụt), kiến nghị khác ở
trên mức (50.000 trđ - số kiến nghị xử lý tài chính không bao gồm thuế thu nhập
doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có kiến nghị xử lý trách nhiệm tập thể hoặc cá nhân
(cụ thể, đích danh với đầy đủ bằng chứng thuyết phục). Trường hợp có
kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, đơn vị dự
toán, người nộp thuế (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi
phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài chính trên 0,5% giá trị xây lắp được kiểm
toán; có trên 50% đơn vị được kiểm toán, đối chiếu có kiến nghị xử lý tài chính).
+ Đoàn kiểm toán ngân sách bộ ngành:
Có kiến nghị xử lý tài chính trên 1.000 trđ hoặc có kiến nghị xử lý tài chính
từ 1.000 trđ trở xuống nhưng có kiến nghị thay đổi kết quả kinh doanh, thặng dư
(thâm hụt), kiến nghị khác ở trên mức (5.000 trđ - số kiến nghị xử lý tài chính
không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có kiến nghị xử lý
trách nhiệm tập thể hoặc cá nhân (cụ thể, đích danh với đầy đủ bằng chứng
thuyết phục). Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối
chiếu doanh nghiệp, đơn vị dự toán, người nộp thuế (ngoài các tiêu
chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài chính trên
0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 50% đơn vị được kiểm toán, đối
chiếu có kiến nghị xử lý tài chính).
+ Kiểm toán dự án đầu tư: Có kiến nghị
xử lý trách nhiệm tập thể hoặc cá nhân (cụ thể, đích danh với đầy đủ bằng
chứng thuyết phục); hoặc có kiến nghị xử lý tài chính trên 1.000 trđ; hoặc
có kiến nghị xử lý tài chính từ 1.000 trđ trở xuống nhưng có kiến nghị khác ở
trên mức 5.000 trđ (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: kiểm toán chi phí
xây lắp có phát hiện xử lý tài chính trên 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán).
+ Kiểm toán doanh nghiệp và các tổ
chức tài chính ngân hàng: Có kiến nghị xử lý tài chính trên 1.000 trđ; hoặc có
kiến nghị xử lý tài chính từ 1.000 trđ trở xuống nhưng có kiến nghị thay đổi
kết quả kinh doanh, kiến nghị khác ở mức (5.000 trđ - số kiến nghị xử lý tài
chính không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần) trở lên; hoặc có kiến
nghị xử lý trách nhiệm tập thể hoặc cá nhân (cụ thể, đích danh với đầy đủ
bằng chứng thuyết phục). Trường hợp nếu có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư (ngoài
tiêu chuẩn trên, thì kiểm toán chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài chính
trên mức 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán).
+ Kiểm toán chuyên đề, kiểm toán chương
trình mục tiêu, kiểm toán hoạt động: Có kết quả phát hiện, kiến nghị kiểm toán
sửa đổi, bổ sung chính sách chế độ, sửa đổi hoàn thiện cơ chế quản lý của đơn
vị được kiểm toán; hoặc có kiến nghị xử lý trách nhiệm tập thể hoặc cá nhân (cụ
thể, đích danh với đầy đủ bằng chứng thuyết phục). Trường hợp có kiểm toán
chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, đơn vị dự toán, người
nộp thuế (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp
có kiến nghị xử lý tài chính trên 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên
50% đơn vị được kiểm toán, đối chiếu có kiến nghị xử lý tài chính).
- Đoàn kiểm toán phải có từ 50% số Tổ
kiểm toán được xếp loại Đạt trở lên.
- Các trường hợp thiếu ít nhất một
tiêu chí trong các tiêu chí ở mức xếp loại chất lượng ở mức Khá nhưng đạt các
tiêu chí của mức xếp loại này.
d) Đoàn KTNN xếp loại Chất lượng còn
hạn chế nếu có một trong các tiêu chuẩn sau:
- Đạt dưới 60 điểm chất lượng (gồm
cả điểm cộng).
- Đoàn kiểm toán và có thành viên
trong Đoàn kiểm toán: Có đơn, thư khiếu nại, tố cáo (đúng sự thật) phản
ánh tới Lãnh đạo KTNN và các đơn vị về các hành vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó
khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ô, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền
hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết quả kiểm toán, tiết lộ bí mật nhà nước bí
mật nghề nghiệp,...; có vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế tổ chức và hoạt động
đoàn KTNN, Quy tắc ứng xử của Kiểm toán viên nhà nước, gây mất đoàn kết nội bộ;
bị kỷ luật trong quá trình thực hiện kiểm toán.
- Đoàn kiểm toán có kết quả kiểm toán
thấp (có một hoặc một số tiêu chí tương ứng từng lĩnh vực) như sau:
+ Đoàn kiểm toán ngân sách địa phương:
Nếu chỉ có kiến nghị xử lý tài chính thì từ 10.000 trđ trở xuống; hoặc có kiến
nghị xử lý tài chính từ 10.000 trđ trở xuống và có thêm kiến nghị thay đổi kết
quả kinh doanh, thặng dư (thâm hụt), kiến nghị khác ở mức (50.000 trđ - số kiến
nghị xử lý tài chính không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần) trở
xuống; hoặc có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư (có kiến nghị xử lý tài chính
từ 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán trở xuống); hoặc trường hợp có kiểm
toán, đối chiếu doanh nghiệp, người nộp thuế, đơn vị dự toán (có từ 50% trở
xuống số đơn vị được kiểm toán, đối chiếu có kiến nghị xử lý tài chính).
+ Đoàn kiểm toán ngân sách bộ ngành:
Nếu chỉ có kiến nghị xử lý tài chính thì từ 1.000 trđ trở xuống; hoặc có kiến
nghị xử lý tài chính từ 1.000 trđ trở xuống và có thêm kiến nghị thay đổi kết
quả kinh doanh, thặng dư (thâm hụt), kiến nghị khác ở mức (5.000 trđ - số kiến
nghị xử lý tài chính không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần) trở
xuống; hoặc trường hợp có kiểm toán chi phí xây lắp (có kiến nghị xử lý tài
chính từ 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán trở xuống); hoặc trường hợp có
kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, người nộp thuế, đơn vị dự toán (có từ 50%
trở xuống số đơn vị được kiểm toán, đối chiếu có kiến nghị xử lý tài chính).
+ Đoàn kiểm toán dự án đầu tư: Nếu chỉ
có kiến nghị xử lý tài chính thì từ 1.000 trđ trở xuống; hoặc có kiến nghị xử
lý tài chính từ 1.000 trđ trở xuống và có thêm kiến nghị khác từ mức 5.000 trđ
trở xuống; hoặc kiểm toán chi phí xây lắp (có kiến nghị xử lý tài chính từ
0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán trở xuống).
+ Đoàn kiểm toán doanh nghiệp và các
tổ chức tài chính ngân hàng: Nếu chỉ có kiến nghị xử lý tài chính thì từ 1.000
trđ trở xuống; hoặc có kiến nghị xử lý tài chính từ 1.000 trđ trở xuống và có
thêm kiến nghị thay đổi kết quả kinh doanh, kiến nghị khác thì ở mức (5.000 trđ
- số kiến nghị xử lý tài chính không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x 5
lần) trở xuống; hoặc có kiểm toán chi phí xây lắp (có kiến nghị xử lý tài
chính từ 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán trở xuống).
+ Đoàn kiểm toán chuyên đề, chương
trình mục tiêu, hoạt động: Không có kết quả phát hiện, kiến nghị kiểm sửa đổi,
bổ sung chính sách chế độ, sửa đổi hoàn thiện cơ chế quản lý của đơn vị được
kiểm toán; hoặc trường hợp có kiểm toán chi phí xây lắp (có kiến nghị xử lý
tài chính từ 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán trở xuống); hoặc trường
hợp có kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, người nộp thuế, đơn vị dự toán (có
từ 50% trở xuống số đơn vị được kiểm toán, đối chiếu có kiến nghị xử lý tài
chính).
- Đoàn kiểm toán có trên 50% số Tổ
kiểm toán xếp loại Chất lượng còn hạn chế.
- Các trường hợp Đoàn kiểm toán thiếu
ít nhất một tiêu chí trong các tiêu chí ở mức xếp loại chất lượng ở mức Đạt.
Mục IV. LỰA
CHỌN CUỘC KIỂM TOÁN CHẤT LƯỢNG VÀNG
Điều 12. Tiêu
chí, nguyên tắc lựa chọn cuộc kiểm toán chất lượng vàng
1. Cuộc kiểm toán được xem xét, lựa
chọn là cuộc kiểm toán chất lượng vàng khi được xếp loại Xuất sắc theo Điểm a, Khoản
2, Điều 11 của Quy định này và phải có kết quả kiểm toán nổi bật theo từng lĩnh
vực:
- Các đoàn kiểm toán tài chính có kiến
nghị xử lý tài chính trên 80.000 trđ đối với kiểm toán ngân sách địa phương,
trên 40.000 trđ đối với kiểm toán ngân sách bộ ngành, kiểm toán dự án đầu tư
độc lập, kiểm toán doanh nghiệp và các tổ chức tài chính ngân hàng; hoặc có
phát hiện đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính
phủ); hoặc có phát hiện sai sót nghiêm trọng kiến nghị Thủ tướng Chính phủ chỉ
đạo các cơ quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định của pháp luật hoặc
đủ điều kiện được Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra.
- Các lĩnh vực khác: Phải là cuộc kiểm
toán có phát hiện đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ
tướng Chính phủ); hoặc có phát hiện sai sót nghiêm trọng kiến nghị Thủ tướng
Chính phủ chỉ đạo các cơ quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định của
pháp luật hoặc đủ điều kiện được Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho cơ quan điều
tra.
- Trường hợp đặc biệt khác do Tổng
KTNN quyết định.
2. Khi xem xét, lựa chọn cuộc kiểm
toán chất lượng vàng đối với các cuộc kiểm toán có số điểm đánh giá và kết quả
tương tự nhau thì sẽ ưu tiên chọn cuộc kiểm toán tại đơn vị có quy mô tài chính
lớn, tính chất hoạt động phức tạp, cuộc kiểm toán dự án đầu tư theo hình thức
hợp đồng thiết kế - cung cấp thiết bị công nghệ và thi công xây dựng công trình
(EPC), hợp đồng trọn gói, dự án đầu tư bằng vốn vay nước ngoài.
Điều 13.
Trình tự, thủ tục lựa chọn cuộc kiểm toán chất lượng vàng
1. Thủ trưởng các đơn vị chủ trì cuộc
kiểm toán đăng ký danh sách cuộc kiểm toán chất lượng vàng (mỗi KTNN chuyên
ngành, KTNN khu vực đăng ký từ 01 đến 02 cuộc kiểm toán) với Tổng KTNN (Qua Vụ
Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán) trước ngày 15 tháng 03 hàng năm.
2. Trên cơ sở danh sách cuộc kiểm toán
chất lượng vàng đã đăng ký, Báo cáo rà soát, điều chỉnh chấm điểm, đánh giá
chất lượng cuộc kiểm toán của Trưởng đoàn kiểm toán (theo kết quả Báo cáo kiểm
toán được phát hành chính thức), Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán tổ
chức thẩm định kết quả chấm điểm, đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán. Nếu cuộc
kiểm toán đạt được các tiêu chí quy định tại Điều 12 của quy định này thì Kiểm
toán trưởng tổng hợp đề xuất Cuộc kiểm toán xuất sắc nhất để đề nghị xét chọn
cuộc kiểm toán chất lượng vàng, kèm hồ sơ chấm điểm gửi Vụ Chế độ và Kiểm soát
chất lượng kiểm toán, Vụ Tổng hợp, Ban Thi đua - Khen thưởng.
3. Các đơn vị tham mưu chức năng, theo
nhiệm vụ phân công chấm điểm chất lượng các cuộc kiểm toán được đề xuất lựa
chọn cuộc kiểm toán chất lượng vàng theo Điều 16 của quy định này và tổng hợp
kết quả gửi Ban Thi đua - Khen thưởng.
4. Ban Thi đua - Khen thưởng tổng hợp
kết quả chấm điểm của các đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, của Vụ Chế độ và Kiểm
soát chất lượng kiểm toán và của Vụ Tổng hợp đối với cuộc kiểm toán đề xuất xét
chọn chất lượng vàng để báo cáo Tổng KTNN, Hội đồng Thi đua - Khen thưởng KTNN (theo
Phụ lục 06).
5. Hội đồng Thi đua - Khen thưởng KTNN
xem xét, đề xuất danh mục các cuộc kiểm toán chất lượng vàng trình Tổng KTNN
quyết định.
6. Tổng KTNN quyết định số lượng, danh
sách cuộc kiểm toán đạt chất lượng vàng và mức khen thưởng đối với cuộc kiểm
toán chất lượng vàng.
Chương III
TỔ
CHỨC THỰC HIỆN
Điều 14.
Trách nhiệm của Trưởng đoàn kiểm toán nhà nước
1. Tổ chức chấm điểm, đánh giá và xếp
loại chất lượng Thành viên đoàn kiểm toán theo quy định tại Điều 5 và Điều 6
của quy định này (chi tiết tại Phụ lục 01).
2. Tổ chức chấm điểm, đánh giá và xếp
loại chất lượng Tổ kiểm toán thuộc Đoàn KTNN theo quy định tại Điều 7 và Điều 8
của quy định này (Chi tiết tại Phụ lục 02).
3. Tự chấm điểm, đánh giá và xếp loại
chất lượng Đoàn KTNN theo quy định tại Điều 9, Điều 10 và Điều 11 của quy định
này (Chi tiết tại Phụ lục 03).
4. Gửi Báo cáo kết quả chấm điểm, đánh
giá, xếp loại chất lượng Thành viên đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán và Đoàn KTNN
cùng Dự thảo báo cáo kiểm toán cho Kiểm toán trưởng xét duyệt.
5. Sau khi phát hành báo cáo kiểm
toán, Trưởng đoàn KTNN căn cứ Quy định này để rà soát, điều chỉnh chấm điểm,
đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán và gửi kết quả cho Kiểm toán trưởng.
Điều 15.
Trách nhiệm của Kiểm toán trưởng KTNN chuyên ngành, KTNN khu vực, thủ trưởng
đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán
1. Tổ chức thực hiện và chỉ đạo các
Đoàn KTNN thuộc đơn vị thực hiện việc chấm điểm, đánh giá và xếp loại Thành viên
đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán và Đoàn KTNN theo quy định này.
2. Tổ chức thẩm định kết quả chấm điểm,
đánh giá và xếp loại Thành viên đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán và Đoàn KTNN của
các Đoàn KTNN thuộc đơn vị (theo các Phụ lục 01, 02, 03) gửi Vụ Chế độ
và Kiểm soát chất lượng kiểm toán cùng hồ sơ dự thảo Báo cáo kiểm toán trình
xét duyệt; rà soát, điều chỉnh kết quả chấm điểm, đánh giá và xếp loại Thành
viên đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán và Đoàn KTNN theo kết quả Báo cáo kiểm toán
phát hành (hoặc cả kết quả kiểm toán đính chính, điều chỉnh, nếu có), tổng hợp
cả đơn vị, báo cáo Tổng KTNN (qua Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm
toán). Thành viên thẩm định, rà soát, điều chỉnh kết quả chấm điểm, đánh
giá và xếp loại do Kiểm toán trưởng quyết định, trong đó phải có đại diện Tổ
kiểm soát chất lượng kiểm toán.
3. Gửi Báo cáo tổng hợp kết quả chấm điểm,
đánh giá xếp loại Thành viên đoàn, Tổ kiểm toán và Đoàn kiểm toán của đơn vị về
Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán trước ngày 15 tháng 12 hàng năm.
Điều 16.
Trách nhiệm của các đơn vị tham mưu chức năng của KTNN
1. Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng
kiểm toán
a) Hướng dẫn, tổ chức thực hiện, kiểm
tra đôn đốc các đơn vị trực thuộc KTNN thực hiện thống nhất quy định này.
b) Theo dõi, tổng hợp kết quả chấm điểm,
đánh giá và xếp loại chất lượng Thành viên đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán và Đoàn
KTNN trong toàn ngành và báo cáo Tổng KTNN trước ngày 30 tháng 12 hàng năm.
c) Tổng hợp danh sách các cuộc kiểm
toán đăng ký chất lượng vàng của các đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, báo cáo
Tổng KTNN, đồng thời gửi Vụ Tổng hợp, Thanh tra KTNN. Căn cứ kết quả kiểm soát,
thanh tra, kiểm tra, (nếu có) để tổ chức thẩm định, đánh giá, chấm điểm đối với
cuộc kiểm toán do các đơn vị chủ trì đề xuất cuộc kiểm toán chất lượng vàng với
các nội dung: Tuân thủ pháp luật và các quy định của KTNN, thực hiện Quy chế tổ
chức và hoạt của Đoàn KTNN, quy định về đạo đức nghề nghiệp, Quy tắc ứng xử của
Kiểm toán viên nhà nước, chấp hành chỉ đạo cấp trên; phối hợp công tác; Xây
dựng, kiểm soát, phê duyệt Kế hoạch kiểm toán chi tiết; Tổ chức thực hiện, tiến
độ thực hiện Kế hoạch kiểm toán; Thu thập, xử lý, đánh giá, quản lý bằng chứng
kiểm toán; Ghi nhật ký, lập và ghi các tài liệu làm việc; Tổ chức quản lý và
kiểm tra, kiểm soát hoạt động kiểm toán, thực hiện chế độ báo cáo; Tổng hợp,
lập, duyệt và thông qua Biên bản kiểm toán, lập và gửi Thông báo kết quả kiểm
toán tại đơn vị được kiểm toán chi tiết. Báo cáo kết quả chấm điểm cuộc kiểm
toán được đề xuất để lựa chọn cuộc kiểm toán chất lượng vàng hàng năm về Ban
Thi đua - Khen thưởng KTNN trước ngày 30 tháng 12 của năm. (Theo Phụ lục 04).
2. Vụ Tổng hợp
Căn cứ báo cáo thẩm định của Vụ Tổng
hợp, Vụ Pháp chế và kết quả thanh tra, kiểm tra (nếu có) để tổ chức thẩm định,
đánh giá, chấm điểm đối với cuộc kiểm toán do các đơn vị chủ trì đề xuất cuộc
kiểm toán chất lượng vàng với các nội dung: Kế hoạch cuộc kiểm toán; Báo cáo
kiểm toán và thông báo kết quả kiểm toán; Điểm thưởng. Báo cáo kết quả chấm điểm
cuộc kiểm toán được đề xuất để lựa chọn cuộc kiểm toán chất lượng vàng hàng năm
về Ban Thi đua - Khen thưởng KTNN trước ngày 30 tháng 12 của năm. (Theo Phụ lục 05).
3. Thanh tra KTNN
a) Gửi báo cáo kết quả thanh tra các
cuộc kiểm toán thực hiện trong năm cho Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm
toán để thẩm định kết quả chấm điểm, đánh giá và xếp loại chất lượng Thành viên
đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán và Đoàn KTNN của các đơn vị chủ trì cuộc kiểm
toán.
b) Gửi báo cáo kết quả thanh tra (nếu có)
đối với các
cuộc kiểm toán đăng ký chất lượng vàng hàng năm cho Vụ Tổng hợp và Ban Thi đua
- Khen thưởng để thẩm định, chấm điểm và xét chọn cuộc kiểm toán chất lượng
vàng.
Điều 17. Giải
quyết vướng mắc
Trong quá trình thực hiện Quy định này
nếu có khó khăn, vướng mắc, các đơn vị phản ánh về Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng
kiểm toán để tổng hợp, trình Tổng KTNN xem xét, giải quyết./.