|
BỘ TÀI CHÍNH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 175/2011/TT-BTC
|
Hà Nội, ngày 05
tháng 12 năm 2011
|
THÔNG TƯ
HƯỚNG
DẪN KẾ TOÁN ÁP DỤNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP MÔI GIỚI BẢO HIỂM
Căn cứ Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003;
Căn cứ Luật kinh doanh bảo hiểm số 24/2000/QH10
ngày 09/12/2000;
Căn cứ Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật
kinh doanh bảo hiểm số 61/2010/QH12 ngày 24/11/2010;
Căn cứ Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004
của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế
toán áp dụng trong hoạt động kinh doanh;
Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008
của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ
Tài chính;
Căn cứ Nghị định số 45/2007/NĐ-CP ngày 27/3/2007
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật kinh doanh bảo
hiểm;
Căn cứ Nghị định số 46/2007/NĐ-CP ngày 27/3/2007
của Chính phủ quy định chế độ tài chính đối với doanh nghiệp bảo hiểm và doanh
nghiệp môi giới bảo hiểm;
Bộ Tài chính hướng dẫn kế toán áp dụng đối
với doanh nghiệp môi giới bảo hiểm như sau:
Điều 1. Phạm vi điều
chỉnh và đối tượng áp dụng
1. Thông tư này quy định một số Tài khoản, mẫu
Báo cáo tài chính áp dụng cho các doanh nghiệp môi giới bảo hiểm thành lập và
hoạt động theo pháp luật Việt Nam.
2. Những nội dung kế toán không hướng dẫn
trong Thông tư này, các doanh nghiệp môi giới bảo hiểm thực hiện theo Chế độ kế
toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006
của Bộ trưởng Bộ Tài chính (dưới đây gọi là Quyết định 15/2006/QĐ-BTC); các Thông
tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán và các Thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ
sung Chế độ kế toán doanh nghiệp.
Điều 2. Quy định áp
dụng hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống Tài khoản kế toán áp dụng đối với
Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm thực hiện theo quy định tại Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ;
Thông tư 244/2009/TT-BTC với các sửa đổi, bổ sung sau:
1. Sửa đổi, bổ sung
Tài khoản kế toán và nội dung phản ánh của tài khoản kế toán:
1.1. Tài khoản 1388 - “Phải thu khác” phản
ánh bổ sung các khoản phải thu hộ phí bảo hiểm từ khách hàng cho doanh nghiệp
bảo hiểm, phí bảo hiểm thu hộ từ doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm cho doanh
nghiệp nhận tái bảo hiểm. Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm phải theo dõi chi tiết
khoản phí bảo hiểm thu hộ từ khách hàng cho từng doanh nghiệp bảo hiểm và phí
bảo hiểm thu hộ từ doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm cho từng doanh nghiệp nhận
tái bảo hiểm trong nước, nước ngoài.
Bổ sung 4 TK cấp 3 của TK 1388 như sau:
- TK 13881 - Phải thu hộ phí bảo hiểm cho
doanh nghiệp bảo hiểm;
- TK 13882 - Phải thu hộ phí bảo hiểm cho
doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm trong nước;
- TK 13883 - Phải thu hộ phí bảo hiểm cho
doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm nước ngoài;
- TK 13888 - Phải thu khác.
Bổ sung kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản
138 - Phải thu khác như sau:
Bên Nợ:
- Phải thu hộ phí bảo hiểm từ khách hàng tham
gia bảo hiểm cho doanh nghiệp bảo hiểm;
- Phải thu hộ phí bảo hiểm từ doanh nghiệp
nhượng tái bảo hiểm cho doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm;
- Ghi tăng số tiền phải thu hộ phí bảo hiểm
từ khách hàng hoặc từ doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm do thay đổi tăng phạm vi
bảo hiểm dẫn đến tăng phí bảo hiểm.
Bên Có:
- Số tiền đã thu được về phí bảo hiểm thu hộ
cho doanh nghiệp bảo hiểm hoặc doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm;
- Ghi giảm số phải thu hộ phí bảo hiểm do
thay đổi giảm phạm vi bảo hiểm dẫn đến giảm phí bảo hiểm.
+ Ghi giảm số phải thu hộ phí bảo hiểm khi
khách hàng hoặc doanh nghiệp bảo hiểm hủy bỏ hợp đồng bảo hiểm đã giao kết;
+ Ghi giảm số phí bảo hiểm thu hộ từ khách
hàng cho Doanh nghiệp Bảo hiểm, phí bảo hiểm thu hộ từ Doanh nghiệp nhượng tái
Bảo hiểm cho Doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm khi có quyết định xóa nợ phải thu
về phí bảo hiểm thu hộ.
Số dư bên Nợ:
Các khoản phải thu hộ phí bảo hiểm chưa thu
được.
1.2. Tài khoản 338 - “Phải trả, phải nộp
khác”: Phản ánh bổ sung các khoản phải trả doanh nghiệp bảo hiểm về phí bảo
hiểm thu hộ từ khách hàng và phải trả doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm về phí bảo
hiểm thu hộ từ doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm.
Bổ sung 4 Tài khoản cấp 3 của Tài khoản 3388
- “Phải trả, phải nộp khác” như sau:
- Tài khoản 33881 - Phải trả về phí bảo hiểm
thu hộ doanh nghiệp bảo hiểm: Phản ánh khoản phải trả về phí bảo hiểm thu
hộ doanh nghiệp bảo hiểm và tình hình thanh toán khoản phí bảo hiểm thu hộ này.
- Tài khoản 33882 - Phải trả về phí bảo hiểm
thu hộ doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm trong nước: Phản ánh khoản phải
trả về phí bảo hiểm thu hộ doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm trong nước và tình hình
thanh toán khoản phí bảo hiểm thu hộ này.
- Tài khoản 33883 - Phải trả về phí bảo hiểm
thu hộ doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm ở nước ngoài: Phản ánh khoản phải
trả về phí bảo hiểm thu hộ doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm ở nước ngoài và tình
hình thanh toán khoản phí bảo hiểm thu hộ này.
- Tài khoản 33888 - Phải trả, phải nộp khác: Phản ánh các khoản
phải trả, phải nộp khác của đơn vị ngoài nội dung các khoản phải trả, phải nộp
đã phản ánh trên các tài khoản từ tài khoản 3381 đến tài khoản 3387 và tài khoản
3389.
Bổ sung kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản
338 - Phải trả, phải nộp khác như sau:
Bên Nợ:
- Kết chuyển số phải thu về doanh thu hoa
hồng môi giới bảo hiểm được thanh toán trừ vào số phải trả về phí bảo hiểm đã
thu hộ cho doanh nghiệp bảo hiểm hoặc doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm;
- Ghi giảm số phải trả về phí bảo hiểm thu hộ
do thay đổi giảm phạm vi bảo hiểm dẫn đến giảm phí bảo hiểm;
- Ghi giảm số phải trả về phí bảo hiểm thu hộ
do khách hàng bảo hiểm đã giao kết hoặc doanh nghiệp bảo hiểm hủy hợp đồng bảo
hiểm đã giao kết;
- Ghi giảm số phải trả về phí bảo hiểm thu hộ
khi doanh nghiệp bảo hiểm hoặc doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm có quyết định xử
lý xóa nợ phải thu phí bảo hiểm của khách hàng tham gia bảo hiểm theo quy định;
- Trả tiền phí bảo hiểm thu hộ cho Doanh
nghiệp Bảo hiểm và Doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm.
Bên Có:
- Các khoản phải trả về phí bảo hiểm thu hộ
từ khách hàng cho doanh nghiệp bảo hiểm;
- Các khoản phải trả về phí bảo hiểm thu hộ
từ doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm cho doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm;
- Các khoản phải trả về phí bảo hiểm thu hộ
từ khách hàng hoặc từ doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm do thay đổi tăng phạm vi
bảo hiểm dẫn đến tăng phí bảo hiểm.
Số dư bên Có:
Các khoản còn phải trả về phí bảo hiểm thu
hộ.
1.3. Bổ sung Tài khoản 416 - “Quỹ dự trữ bắt
buộc”.
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và
tình hình trích lập, sử dụng Quỹ dự trữ bắt buộc của doanh nghiệp môi giới bảo
hiểm.
Quỹ dự trữ bắt buộc được trích lập từ lợi
nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp.
Việc trích lập và sử dụng quỹ dự trữ bắt buộc
thực hiện theo quy định của chế độ tài chính đối với doanh nghiệp môi giới bảo
hiểm.
Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản
416 - Quỹ dự trữ bắt buộc:
Bên Nợ:
Số tiền quỹ dự trữ bắt buộc giảm do doanh
nghiệp môi giới bảo hiểm sử dụng quỹ dự trữ bắt buộc theo quy định của chế độ
tài chính.
Bên Có:
Số tiền quỹ dự trữ bắt buộc tăng do trích lập
hàng năm.
Số dư bên Có:
Quỹ dự trữ bắt buộc hiện có cuối kỳ.
1.4. Sửa đổi các Tài khoản cấp 2 của Tài khoản
511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Tài khoản 511 bao gồm 3 tài khoản
cấp 2 như sau:
- Tài khoản 5111 - Doanh thu hoa hồng môi
giới bảo hiểm;
- Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
tư vấn;
- Tài khoản 5118 - Doanh thu khác.
1.5. Đổi tên Tài khoản 531 - “Hàng bán bị trả
lại” thành “Hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm”.
1.6. Đổi tên Tài khoản 532 - “Giảm giá hàng
bán” thành “Giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm”.
1.7. Bổ sung Tài khoản 624 - “Chi phí trực
tiếp kinh doanh môi giới bảo hiểm”. Tài khoản này có 4 tài khoản cấp 2 sau:
- Tài khoản 6241 - Chi phí môi giới bảo hiểm;
- Tài khoản 6242 - Chi mua bảo hiểm trách
nhiệm nghề nghiệp;
- Tài khoản 6243 - Chi phí hoạt động dịch vụ
tư vấn;
- Tài khoản 6248 - Chi phí khác.
2. Không dùng một số
Tài khoản kế toán sau:
2.1. Không dùng các Tài khoản trong Bảng cân
đối kế toán sau:
- Tài khoản 1385 - Phải thu về cổ phần hóa;
- Tài khoản 154 - Chi phí sản xuất, kinh
doanh dở dang;
- Tài khoản 155 - Thành phẩm;
- Tài khoản 156 - Hàng hóa;
- Tài khoản 157 - Hàng gửi đi bán;
- Tài khoản 158 - Hàng hóa kho bảo thuế;
- Tài khoản 161 - Chi sự nghiệp;
- Tài khoản 2147 - Hao mòn bất động sản đầu
tư;
- Tài khoản 217 - Bất động sản đầu tư;
- Tài khoản 337 - Thanh toán theo tiến độ kế
hoạch hợp đồng xây dựng;
- Tài khoản 3385 - Phải trả về cổ phần hóa;
- Tài khoản 417 - Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh
nghiệp;
- Tài khoản 461 - Nguồn kinh phí sự nghiệp;
- Tài khoản 466 - Nguồn kinh phí đã hình
thành TSCĐ;
- Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp trợ giá;
- Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất
động sản đầu tư;
- Tài khoản 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ;
- Tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại;
- Tài khoản 611 - Mua hàng;
- Tài khoản 621 - Chi phí nguyên liệu, vật
liệu trực tiếp;
- Tài khoản 622 - Chi phí nhân công trực
tiếp;
- Tài khoản 623 - Chi phí sử dụng máy thi
công;
- Tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung;
- Tài khoản 631 - Giá thành sản xuất;
- Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng.
2.2. Không dùng các Tài khoản ngoài Bảng Cân
đối kế toán sau:
- Tài khoản 003 - Hàng hóa nhận bán hộ, nhận
ký gửi, ký cược;
- Tài khoản 008 - Dự toán chi sự nghiệp, dự
án.
Danh mục Hệ thống Tài khoản kế toán áp dụng
cho Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm theo Phụ lục số 01
kèm theo Thông tư này.
Điều 3. Kế toán Quỹ
dự trữ bắt buộc
Kế toán Quỹ dự trữ bắt buộc sử dụng Tài khoản
416 - Quỹ dự trữ bắt buộc.
Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp
vụ kinh tế chủ yếu:
1. Cuối năm tài chính, xác định số Quỹ dự trữ
bắt buộc phải trích lập theo chế độ tài chính, ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 416 - Quỹ dự trữ bắt buộc.
2. Khi chi sử dụng quỹ dự trữ bắt buộc, ghi:
Nợ TK 416 - Quỹ dự trữ bắt buộc
Có các TK liên quan.
Điều 4. Kế toán các khoản
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Kế toán các khoản doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ sử dụng Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu hoa
hồng môi giới bảo hiểm, doanh thu cung cấp dịch vụ tư vấn và doanh thu khác của
doanh nghiệp môi giới bảo hiểm.
1. Nguyên tắc hạch toán tài khoản này:
1.1. Thời điểm ghi nhận doanh thu hoa hồng
môi giới của doanh nghiệp môi giới bảo hiểm:
Thời điểm ghi nhận doanh thu hoa hồng môi
giới bảo hiểm là khi hợp đồng bảo hiểm có hiệu lực và khi các giấy tờ hồ sơ
liên quan đến hợp đồng bảo hiểm đã hoàn tất. Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm ghi
nhận doanh thu hoa hồng môi giới không phụ thuộc vào việc đã thu được tiền hay
chưa thu được tiền.
1.2. Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm phải theo
dõi chi tiết doanh thu hoa hồng môi giới bảo hiểm thu từ doanh nghiệp bảo hiểm
và doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm để đáp ứng yêu cầu quản lý.
1.3. Doanh thu cung cấp dịch vụ môi giới bảo
hiểm thuần mà doanh nghiệp thực hiện được trong kỳ kế toán có thế thấp hơn
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ghi nhận ban đầu do các nguyên nhân:
Hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm hoặc giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm.
1.4. Doanh thu hoa hồng môi giới bảo hiểm có
thể tăng, giảm khi phải điều chỉnh hợp đồng bảo hiểm và hợp đồng môi giới bảo
hiểm do khách hàng thay đổi phạm vi tham gia bảo hiểm. Trường hợp tăng phạm vi
bảo hiểm làm tăng phí bảo hiểm dẫn đến tăng doanh thu hoa hồng môi giới bảo
hiểm, kế toán ghi Nợ các TK 112, 131,… Có TK 5111; Trường hợp giảm phạm vi bảo
hiểm làm giảm doanh thu phí bảo hiểm dẫn đến giảm doanh thu hoa hồng môi giới
bảo hiểm, kế toán ghi Nợ TK 5111, Có các TK 111, 112, 131,…
1.5. Những khoản hoàn hoa hồng môi giới bảo
hiểm hoặc khoản giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm là các khoản giảm trừ doanh thu
và được theo dõi riêng trên các Tài khoản 531 “Hoàn hoa hồng môi giới bảo
hiểm”, và Tài khoản 532 “Giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm”, cuối kỳ kết chuyển
vào TK 511 để tính doanh thu thuần.
2. Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 5111 - Doanh thu hoa hồng môi
giới bảo hiểm: Phản
ánh doanh thu và doanh thu thuần của hoạt động môi giới bảo hiểm trong một kỳ
kế toán của doanh nghiệp.
Tài khoản 5111 có 2 TK cấp 3:
+ TK 51111 - Hoa hồng môi giới bảo hiểm gốc;
+ TK 51112 - Hoa hồng môi giới tái bảo hiểm.
- Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
tư vấn: Phản
ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng dịch vụ tư vấn đã cung cấp cho
khách hàng trong một kỳ kế toán.
TK 5113 được áp dụng khi cơ chế tài chính cho
phép doanh nghiệp môi giới bảo hiểm được cung cấp dịch vụ tư vấn cho khách hàng
và số tiền thu được từ dịch vụ tư vấn không nằm trong phí bảo hiểm.
- Tài khoản 5118 - Doanh thu khác: Tài khoản này dùng để
phản ánh các khoản doanh thu khác ngoài các khoản doanh thu đã phản ánh ở các
tài khoản 5111, 5113.
3. Phương pháp hạch toán kế toán một số
nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
3.1. Khi phát sinh doanh thu hoa hồng môi
giới hợp đồng bảo hiểm gốc giữa doanh nghiệp bảo hiểm với khách hàng tham gia
bảo hiểm, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131,… (Tổng giá thanh
toán)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu
có).
3.2. Khi phát sinh doanh thu hoa hồng môi
giới hợp đồng tái bảo hiểm giữa doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm với doanh
nghiệp nhận tái bảo hiểm trong nước hoặc nước ngoài, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131,...
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
3.3. Trường hợp khách hàng thay đổi phạm vi
bảo hiểm dẫn đến thay đổi phí bảo hiểm và doanh thu hoa hồng môi giới bảo hiểm,
kế toán ghi:
- Trường hợp tăng phạm vi bảo hiểm làm tăng
phí bảo hiểm dẫn đến ghi tăng doanh thu hoa hồng môi giới bảo hiểm, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131,… (Tổng giá thanh
toán)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ (5111)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu
có).
- Trường hợp giảm phạm vi bảo hiểm làm giảm
phí bảo hiểm dẫn đến ghi giảm doanh thu hoa hồng môi giới bảo hiểm, ghi ngược
lại bút toán trên:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ (5111)
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu
có).
Có các TK 111, 112, 131 …
3.4. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển khoản hoàn
hoa hồng môi giới bảo hiểm phát sinh trong kỳ trừ vào doanh thu thực tế trong
kỳ để xác định doanh thu thuần, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
Có TK 531 - Hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm
3.5. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển khoản giảm
hoa hồng môi giới bảo hiểm phát sinh trong kỳ trừ vào doanh thu thực tế trong
kỳ để xác định doanh thu thuần, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
Có TK 532 - Giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm
3.6. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu
thuần sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Điều 5. Kế toán khoản
hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm
Kế toán phản ánh các khoản hoàn hoa hồng môi
giới bảo hiểm sử dụng Tài khoản 531 - Hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm.
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản hoa
hồng môi giới phải hoàn trả lại cho doanh nghiệp bảo hiểm hoặc doanh nghiệp
nhận tái bảo hiểm do khách hàng hoặc doanh nghiệp bảo hiểm hủy hợp đồng bảo
hiểm đã giao kết nên doanh nghiệp bảo hiểm phải trả lại phí bảo hiểm và doanh
nghiệp môi giới bảo hiểm phải trả lại hoa hồng môi giới bảo hiểm cho doanh
nghiệp bảo hiểm hoặc doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm. Các khoản hoa hồng môi
giới bảo hiểm phải hoàn trả phản ánh trên tài khoản này sẽ điều chỉnh doanh thu
hoa hồng môi giới bảo hiểm thực tế thực hiện trong kỳ kinh doanh để tính doanh
thu thuần đã thực hiện trong kỳ báo cáo.
Trong kỳ, các khoản hoa hồng môi giới phải
hoàn trả lại được phản ánh bên Nợ Tài khoản 531 “Hoàn hoa hồng môi giới bảo
hiểm”. Cuối kỳ, tổng giá trị khoản hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm được kết
chuyển sang tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định doanh
thu thuần của kỳ báo cáo.
Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản
531 - Hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm
Bên Nợ:
Số tiền hoa hồng môi giới bảo hiểm phải hoàn
lại cho doanh nghiệp bảo hiểm hoặc doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm phát sinh
trong kỳ.
Bên Có:
Kết chuyển số tiền hoa hồng môi giới bảo hiểm
phải hoàn trả phát sinh trong kỳ vào bên Nợ Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo.
Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp
vụ kinh tế chủ yếu:
1. Khi Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm xác
định các khoản hoa hồng môi giới bảo hiểm phải hoàn trả cho doanh nghiệp bảo
hiểm hoặc doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm do khách hàng hoặc Doanh nghiệp Bảo
hiểm hủy bỏ hợp đồng bảo hiểm đã giao kết nên Doanh nghiệp Bảo hiểm phải trả
lại phí bảo hiểm và Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm phải trả lại hoa hồng môi
giới, ghi:
Nợ TK 531 - Hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (Số
thuế GTGT của khoản hoa hồng môi giới bảo hiểm bị hoàn lại (nếu có)
Có các TK 111, 112, 131,…
2. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số
tiền hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm phát sinh trong kỳ vào tài khoản doanh thu
bán hàng và cung cấp dịch vụ, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ (5111)
Có TK 531 - Hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm.
Điều 6. Kế toán các khoản
giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm
Kế toán các khoản giảm hoa hồng môi giới bảo
hiểm sử dụng Tài khoản 532 - Giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm.
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản hoa
hồng môi giới bảo hiểm bị giảm do doanh nghiệp môi giới bảo hiểm phải trả lại
doanh nghiệp bảo hiểm hoặc doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm trong các trường hợp
doanh nghiệp bảo hiểm hoặc doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm phải giảm phí bảo
hiểm do chi trả khoản tiền khi kết thúc hợp đồng bảo hiểm khách hàng không xảy
ra tai nạn, tổn thất hoặc do duy trì quan hệ lâu năm giữa Doanh nghiệp Bảo hiểm
với khách hàng, hoặc giảm cho khách hàng do cam kết đào tạo về rủi ro bảo hiểm
không thực hiện được và các trường hợp theo cam kết khác ghi trong hợp đồng. Chỉ
phản ánh vào tài khoản này các các khoản giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm ngoài
hóa đơn sau khi kết thúc hợp đồng, tức là giảm hoa hồng bảo hiểm sau khi đã
phát hành hóa đơn.
Không phản ánh vào TK 532 khoản phí hoa hồng
môi giới bảo hiểm giảm do khách hàng thay đổi giảm phạm vi tham gia bảo hiểm
làm giảm phí bảo hiểm dẫn đến giảm doanh thu hoa hồng môi giới bảo hiểm.
Trong kỳ, khoản giảm hoa hồng môi giới bảo
hiểm được phản ánh bên Nợ Tài khoản 532 “Giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm”. Cuối
kỳ, tổng giá trị khoản giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm được kết chuyển sang tài
khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định doanh thu thuần của kỳ
báo cáo.
Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản
532 - Giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm
Bên Nợ:
Các khoản giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm
phát sinh trong kỳ.
Bên Có:
Kết chuyển khoản giảm hoa hồng môi giới bảo
hiểm phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ” để xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo.
Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp
vụ kinh tế chủ yếu:
1. Trong kỳ, khi phát sinh khoản giảm hoa
hồng môi giới bảo hiểm, ghi:
Nợ TK 532 - Giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (Số
thuế GTGT của khoản giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm) (nếu có)
Có các TK 111, 112, 131,…
2. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ khoản
giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm phát sinh trong kỳ vào tài khoản doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch vụ, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ (5111)
Có TK 532 - Giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm.
Điều 7. Kế toán Chi
phí trực tiếp kinh doanh môi giới bảo hiểm
Bổ sung Tài khoản 624 - Chi phí trực tiếp
kinh doanh môi giới bảo hiểm.
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí trực
tiếp hoạt động kinh doanh môi giới bảo hiểm.
Nguyên tắc hạch toán tài khoản này:
Chỉ hạch toán vào TK này các chi phí có liên
quan trực tiếp tới hoạt động kinh doanh môi giới bảo hiểm như chi phí cho cá
nhân, tổ chức tham gia hợp tác môi giới bảo hiểm; các khoản chi mua bảo hiểm
trách nhiệm nghề nghiệp; chi phí tư vấn cho bên mua bảo hiểm trong việc đánh
giá rủi ro, lựa chọn loại hình bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm mà các khoản
tiền thu được từ dịch vụ tư vấn này không nằm trong phí bảo hiểm và các chi phí
khác có liên quan đến thực hiện hợp đồng môi giới bảo hiểm.
Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản
624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh môi giới bảo hiểm.
Bên Nợ:
Chi phí trực tiếp phát sinh trong kỳ của hoạt
động kinh doanh môi giới bảo hiểm.
Bên Có:
- Các khoản thu được ghi giảm chi phí hoạt
động môi giới bảo hiểm (nếu có);
- Kết chuyển chi phí trực tiếp kinh doanh môi
giới bảo hiểm sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 624 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 624 “Chi phí trực tiếp kinh doanh
môi giới bảo hiểm”, có 4 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6241 - Chi phí hợp tác môi giới
bảo hiểm: Phản
ánh các khoản chi phí cho cá nhân, tổ chức tham gia hợp tác môi giới bảo hiểm,…
- Tài khoản 6242 - Chi mua bảo hiểm trách
nhiệm nghề nghiệp: Phản
ánh các khoản chi phí doanh nghiệp phải chi ra để mua bảo hiểm trách nhiệm nghề
nghiệp cho hoạt động của doanh nghiệp môi giới bảo hiểm.
- Tài khoản 6243 - Chi phí hoạt động dịch vụ
tư vấn: Phản
ánh các khoản chi phí tư vấn cho bên mua bảo hiểm trong việc đánh giá rủi ro,
lựa chọn loại hình bảo hiểm, điều kiện, điều khoản, biểu phí bảo hiểm và doanh
nghiệp bảo hiểm,…
- Tài khoản 6248 - Chi phí khác: Phản ánh các khoản
chi phí khác ngoài các khoản chi phí đã phản ánh ở các tài khoản 6241, 6242 và
6243.
Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp
vụ kinh tế chủ yếu:
1. Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan
trực tiếp đến hoạt động môi giới bảo hiểm, hoạt động tư vấn, ghi:
Nợ TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh môi
giới bảo hiểm
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu được
khấu trừ)
Có các TK 111, 112, 331,…
2. Khi phát sinh chi phí phải trả doanh
nghiệp tham gia hợp tác môi giới bảo hiểm trong nước và ở nước ngoài, ghi:
Nợ TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh môi
giới bảo hiểm
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu được
khấu trừ)
Có TK 3338 - Phải trả, phải nộp khác (chi tiết
thuế nhà thầu)
Có các TK 111, 112, 331 (Chi phí phải trả
doanh nghiệp tham gia hợp tác môi giới bảo hiểm).
3. Định kỳ mua bảo hiểm trách nhiệm nghề
nghiệp, ghi:
Nợ TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh môi
giới bảo hiểm
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có các TK 111, 112,…
4. Trường hợp trích trước tiền mua bảo hiểm
trách nhiệm nghề nghiệp, ghi:
Nợ TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh môi
giới bảo hiểm
Có TK 335 - Chi phí phải trả.
- Khi chi tiền mua bảo hiểm trách nhiệm nghề
nghiệp, ghi:
Nợ TK 335 - Chi phí phải trả
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có các TK 111, 112.
5. Trường hợp trả trước tiền mua bảo hiểm
trách nhiệm nghề nghiệp cho nhiều kỳ kế toán, ghi:
Nợ các TK 142, 242
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có các TK 111, 112
Định kỳ, phân bổ vào chi phí, ghi:
Nợ TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh môi
giới bảo hiểm
Có TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn
Có TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn.
6. Trường hợp có các khoản thu ghi giảm chi
phí trực tiếp, ghi:
Nợ các TK 111, 112,…
Có TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh môi
giới bảo hiểm.
7. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí trực
tiếp kinh doanh môi giới bảo hiểm vào bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh,
ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh môi
giới bảo hiểm
Điều 8. Phương pháp
kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
1. Kế toán hoạt động môi giới đối với hợp
đồng bảo hiểm gốc giữa doanh nghiệp bảo hiểm và khách hàng tham gia bảo hiểm
1.1. Trường hợp doanh nghiệp môi giới bảo
hiểm không thu hộ phí bảo hiểm từ khách hàng tham gia bảo hiểm cho doanh nghiệp
bảo hiểm
- Khi phát sinh doanh thu từ hợp đồng môi
giới giữa doanh nghiệp bảo hiểm và khách hàng tham gia bảo hiểm, kế toán ghi
nhận doanh thu hoa hồng môi giới bảo hiểm:
Nợ các TK 111, 112 (Tổng số tiền thanh toán)
(Trường hợp nhận được tiền hoa hồng môi giới từ doanh nghiệp bảo hiểm)
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (Trường
hợp chưa nhận được tiền hoa hồng môi giới từ doanh nghiệp bảo hiểm)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ (5111)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu
có).
- Trường hợp tăng phạm vi bảo hiểm làm tăng
phí bảo hiểm dẫn đến ghi tăng doanh thu hoa hồng môi giới bảo hiểm, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131,… (Tổng giá thanh
toán)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ (5111)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu
có).
- Trường hợp giảm phạm vi bảo hiểm làm giảm
phí bảo hiểm dẫn đến ghi giảm doanh thu hoa hồng môi giới bảo hiểm, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ (5111)
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu
có)
Có các TK 111, 112, 131,…
1.2. Trường hợp doanh nghiệp môi giới bảo
hiểm thu hộ phí bảo hiểm từ khách hàng tham gia bảo hiểm cho doanh nghiệp bảo
hiểm
- Phản ánh doanh thu hoa hồng môi giới bảo
hiểm phải thu của doanh nghiệp bảo hiểm, ghi:
Nợ các TK 111, 112 (Tổng số tiền thanh toán)
(Trường hợp nhận được tiền hoa hồng môi giới từ doanh nghiệp bảo hiểm)
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (Trường
hợp chưa nhận được tiền hoa hồng môi giới từ doanh nghiệp bảo hiểm) (Chi tiết
doanh nghiệp bảo hiểm)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ (5111)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu
có).
- Phản ánh số tiền phí bảo hiểm doanh nghiệp
môi giới bảo hiểm phải thu hộ từ khách hàng tham gia bảo hiểm phải trả cho
doanh nghiệp bảo hiểm, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) (Chi tiết số
phí bảo hiểm thu hộ từ khách hàng cho doanh nghiệp bảo hiểm)
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (33881)
(Chi tiết phải trả doanh nghiệp bảo hiểm về phí bảo hiểm thu hộ).
- Phản ánh tăng số phải thu và tăng số phải
trả về phí bảo hiểm thu hộ khi tăng phạm vi bảo hiểm dẫn đến tăng phí bảo hiểm,
ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) (Chi tiết số
phí bảo hiểm thu hộ từ khách hàng cho doanh nghiệp bảo hiểm)
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (33881)
(Chi tiết phải trả doanh nghiệp bảo hiểm về phí bảo hiểm thu hộ).
Đồng thời phản ánh tăng doanh thu hoa hồng
môi giới bảo hiểm, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131,… (Tổng giá thanh
toán)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ (5111)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu
có)
- Phản ánh giảm số phải thu và giảm số phải
trả về phí bảo hiểm thu hộ khi giảm phạm vi bảo hiểm dẫn đến giảm phí bảo hiểm,
ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (33881)
(Chi tiết phải trả doanh nghiệp bảo hiểm về phí bảo hiểm thu hộ).
Có TK 138 - Phải thu khác (1388) (Chi tiết số
phí bảo hiểm thu hộ từ khách hàng cho doanh nghiệp bảo hiểm)
Đồng thời phản ánh giảm doanh thu hoa hồng
môi giới bảo hiểm, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ (5111)
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu
có)
Có các TK 111, 112, 131,… (Tổng giá thanh
toán)
- Khi doanh nghiệp môi giới bảo hiểm thu được
tiền phí bảo hiểm từ khách hàng cho doanh nghiệp bảo hiểm, ghi:
Nợ các TK 111, 112
Có TK 138 - Phải thu khác (1388) (chi tiết số
phí bảo hiểm thu hộ từ khách hàng cho doanh nghiệp bảo hiểm).
- Khi doanh nghiệp môi giới bảo hiểm xác định
được doanh thu hoa hồng môi giới được thanh toán trừ vào số phải trả về phí bảo
hiểm đã thu hộ cho doanh nghiệp bảo hiểm (gồm cả thuế GTGT), kế toán ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (Chi tiết
phải trả doanh nghiệp bảo hiểm về phí bảo hiểm thu hộ) (33881)
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (Chi tiết
doanh nghiệp bảo hiểm)
- Khi trả tiền phí bảo hiểm thu hộ từ khách
hàng cho doanh nghiệp bảo hiểm, ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (Chi tiết
phải trả doanh nghiệp bảo hiểm về phí bảo hiểm thu hộ từ khách hàng) (33881)
Có các TK 111, 112…
- Trường hợp khách hàng hoặc doanh nghiệp bảo
hiểm hủy hợp đồng bảo hiểm đã giao kết với doanh nghiệp bảo hiểm nên doanh
nghiệp môi giới bảo hiểm phải trả lại số tiền hoa hồng môi giới cho doanh
nghiệp bảo hiểm, căn cứ vào thông báo của doanh nghiệp bảo hiểm và các chứng từ
có liên quan, kế toán ghi giảm doanh thu hoa hồng môi giới bảo hiểm:
Nợ TK 531 - Hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu
có)
Có các TK 111, 112, 131.
Đồng thời ghi giảm số phí bảo hiểm phải thu
hộ từ khách hàng cho doanh nghiệp bảo hiểm:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (Chi tiết
phải trả doanh nghiệp bảo hiểm về phí bảo hiểm thu hộ từ khách hàng) (33881)
Có TK 138 - Phải thu khác (Chi tiết số phí
bảo hiểm thu hộ từ khách hàng cho doanh nghiệp bảo hiểm).
- Khi doanh nghiệp bảo hiểm quyết định xử lý
xóa nợ phải thu về phí bảo hiểm của khách hàng tham gia bảo hiểm theo quy định,
căn cứ vào thông báo xử lý xóa nợ của doanh nghiệp bảo hiểm và các chứng từ có
liên quan, kế toán ghi giảm số phí bảo hiểm phải thu hộ từ khách hàng cho doanh
nghiệp bảo hiểm:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (Chi tiết
phải trả doanh nghiệp bảo hiểm về phí bảo hiểm thu hộ từ khách hàng) (33881)
Có TK 138 - Phải thu khác (Chi tiết số phí
bảo hiểm thu hộ từ khách hàng cho doanh nghiệp bảo hiểm).
2. Kế toán hoạt động môi giới đối với hợp
đồng tái bảo hiểm giữa doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm và doanh nghiệp nhận
tái bảo hiểm trong nước hoặc nước ngoài
2.1. Trường hợp doanh nghiệp môi giới bảo
hiểm không thu hộ phí bảo hiểm từ doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm cho doanh
nghiệp nhận tái bảo hiểm trong nước hoặc nước ngoài
- Khi phát sinh doanh thu hoa hồng môi giới
bảo hiểm giữa doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm và doanh nghiệp nhận tái bảo
hiểm trong nước hoặc nước ngoài, kế toán ghi nhận doanh thu hoa hồng môi giới
bảo hiểm:
Nợ các TK 111, 112 (Tổng số tiền hoa hồng môi
giới bảo hiểm) (Trường hợp nhận được tiền hoa hồng môi giới từ doanh nghiệp
nhận tái bảo hiểm) (Chi tiết doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm)
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (Tổng số
tiền hoa hồng môi giới bảo hiểm) (Trường hợp chưa nhận được tiền hoa hồng môi
giới từ doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm) (Chi tiết doanh nghiệp nhận tái bảo
hiểm)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ (5111).
- Kế toán tăng, giảm doanh thu hoa hồng môi
giới bảo hiểm do tăng, giảm phạm vi bảo hiểm làm tăng, giảm phí bảo hiểm, kế
toán tương tự như mục 1.2 Điều 8 Thông tư này.
2.2. Trường hợp doanh nghiệp môi giới bảo
hiểm thu hộ phí bảo hiểm từ doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm cho doanh nghiệp
nhận tái bảo hiểm trong nước hoặc nước ngoài.
- Phản ánh doanh thu hoa hồng môi giới bảo
hiểm mà doanh nghiệp môi giới bảo hiểm phải thu của doanh nghiệp nhận tái bảo
hiểm, ghi:
Nợ các TK 111, 112 (Trường hợp nhận được tiền
hoa hồng môi giới từ doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm)
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (Trường
hợp chưa nhận được tiền hoa hồng môi giới từ doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm)
(Chi tiết doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ (5111).
- Kế toán phản ánh số phí bảo hiểm doanh
nghiệp môi giới bảo hiểm phải thu hộ từ doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm phải
trả cho doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm, ghi:
+ Trường hợp doanh nghiệp môi giới bảo hiểm
thu hộ phí bảo hiểm từ doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm cho doanh nghiệp nhận
tái bảo hiểm trong nước, kế toán phản ánh số tiền phí bảo hiểm thu hộ từ doanh
nghiệp nhượng tái bảo hiểm phải trả cho doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm trong
nước, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) (Chi tiết
phí bảo hiểm thu hộ từ doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm cho doanh nghiệp nhận
tái bảo hiểm trong nước)
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (33882)
(Chi tiết phải trả về phí bảo hiểm thu hộ cho doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm
trong nước).
+ Trường hợp doanh nghiệp môi giới bảo hiểm
thu hộ phí bảo hiểm từ doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm cho doanh nghiệp nhận
tái bảo hiểm nước ngoài, kế toán phản ánh số tiền phí bảo hiểm thu hộ từ doanh
nghiệp nhượng tái bảo hiểm phải trả cho doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm nước ngoài
và thuế nhà thầu phải nộp, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) (Chi tiết
phí bảo hiểm thu hộ từ doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm cho doanh nghiệp nhận
tái bảo hiểm nước ngoài) (Bao gồm phí bảo hiểm thu hộ và thuế nhà thầu)
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (33883)
(Chi tiết phải trả về phí bảo hiểm thu hộ cho doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm nước
ngoài).
Có TK 3338 - Các loại thuế khác (Chi tiết
thuế nhà thầu phải nộp).
Khi doanh nghiệp môi giới bảo hiểm nộp hộ cho
doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm nước ngoài tiền thuế nhà thầu vào ngân sách Nhà
nước, ghi:
Nợ TK 3338 - Các loại thuế khác (Chi tiết
thuế nhà thầu phải nộp)
Có các TK 111, 112.
- Khi doanh nghiệp môi giới bảo hiểm thu được
tiền phí bảo hiểm từ doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm cho doanh nghiệp nhận tái
bảo hiểm, ghi:
Nợ các TK 111, 112
Có TK 138 - Phải thu khác (1388) (Chi tiết
phí bảo hiểm thu hộ từ doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm cho doanh nghiệp nhận
tái bảo hiểm).
- Cuối tháng hoặc cuối kỳ kế toán, khi doanh
nghiệp môi giới bảo hiểm xác định được doanh thu hoa hồng môi giới bảo hiểm
được thanh toán trừ vào số phải trả về phí bảo hiểm đã thu hộ cho doanh nghiệp
nhận tái bảo hiểm, ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (33882,
33883) (Chi tiết phải trả về phí bảo hiểm thu hộ cho doanh nghiệp nhận tái bảo
hiểm).
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (Chi tiết
doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm).
- Khi trả tiền phí bảo hiểm thu hộ từ doanh
nghiệp nhượng tái bảo hiểm cho doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm, kế toán ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (33882,
33883) (Chi tiết phải trả về phí bảo hiểm thu hộ cho doanh nghiệp nhận tái bảo
hiểm).
Có các TK 111, 112.
- Trường hợp khách hàng hoặc doanh nghiệp nhượng
tái bảo hiểm hủy hợp đồng bảo hiểm đã giao kết nên doanh nghiệp bảo hiểm phải
hủy hợp đồng nhượng phí bảo hiểm và doanh nghiệp môi giới bảo hiểm phải trả lại
số tiền hoa hồng môi giới cho doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm, căn cứ vào thông
báo của doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm và các chứng từ có liên quan, kế toán
ghi giảm doanh thu hoa hồng môi giới bảo hiểm:
Nợ TK 531 - Hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm
Có các TK 111, 112, 131.
Đồng thời ghi giảm số phí bảo hiểm phải thu
hộ từ doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm cho doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (33882,
33883) (Chi tiết phải trả về phí bảo hiểm thu hộ cho doanh nghiệp nhận tái bảo
hiểm).
Có TK 138 - Phải thu khác (1388) (Chi tiết
phí bảo hiểm thu hộ từ doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm cho doanh nghiệp nhận
tái bảo hiểm).
- Khi doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm quyết
định xử lý xóa nợ phải thu về phí nhận tái bảo hiểm của doanh nghiệp nhượng tái
bảo hiểm theo quy định, căn cứ vào thông báo xử lý xóa nợ của doanh nghiệp nhận
tái bảo hiểm và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi giảm số phí bảo hiểm
phải thu hộ từ doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm cho doanh nghiệp nhận tái bảo
hiểm:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (33882,
33883) (Chi tiết phải trả về phí bảo hiểm thu hộ cho doanh nghiệp nhận tái bảo
hiểm).
Có TK 138 - Phải thu khác (1388) (Chi tiết
phí bảo hiểm thu hộ từ doanh nghiệp nhượng tái bảo hiểm cho doanh nghiệp nhận
tái bảo hiểm).
3. Kế toán hoạt động hợp tác môi giới bảo
hiểm:
3.1. Kế toán hoạt động hợp tác môi giới bảo
hiểm phát sinh trong tập đoàn môi giới bảo hiểm:
3.1.1. Trường hợp doanh nghiệp môi giới bảo hiểm
trong nước đứng ra ký kết hợp đồng môi giới, thu tiền phí môi giới và trả một phần
tiền phí môi giới cho doanh nghiệp môi giới nước ngoài:
a) Các quy định chung:
- Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm trong nước
trực tiếp ký hợp đồng môi giới bảo hiểm với doanh nghiệp bảo hiểm hoặc doanh
nghiệp nhận tái bảo hiểm. Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm trong nước và doanh
nghiệp môi giới bảo hiểm nước ngoài sẽ ký thỏa thuận hợp tác riêng quy định về
các điều khoản cụ thể của từng bên. Trường hợp này, doanh nghiệp môi giới bảo
hiểm ghi nhận toàn bộ doanh thu hoa hồng môi giới bảo hiểm phát sinh từ hợp
đồng môi giới bảo hiểm. Số tiền doanh nghiệp môi giới bảo hiểm trong nước chi
trả cho doanh nghiệp môi giới bảo hiểm nước ngoài theo thỏa thuận trong hợp
đồng hợp tác môi giới bảo hiểm được ghi vào chi phí;
- Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm trong nước
có trách nhiệm khấu trừ số thuế nhà thầu phải thu của doanh nghiệp môi giới bảo
hiểm nước ngoài để nộp vào ngân sách nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật
về thuế nhà thầu.
b) Kế toán các nghiệp vụ cụ thể:
- Khi phát sinh doanh thu hợp đồng môi giới
giữa doanh nghiệp môi giới bảo hiểm trong nước với doanh nghiệp bảo hiểm hoặc
doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm, kế toán phản ánh tổng doanh thu hoa hồng môi
giới bảo hiểm theo hợp đồng môi giới phải thu của doanh nghiệp bảo hiểm hoặc
doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm, ghi:
Nợ các TK 111, 112 (Chi tiết doanh nghiệp bảo
hiểm hoặc doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm) (Trường hợp nhận được tiền hoa hồng
môi giới bảo hiểm)
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (Chi tiết
doanh nghiệp bảo hiểm hoặc doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm) (Trường hợp chưa
nhận được tiền hoa hồng môi giới bảo hiểm)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ (5111)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu
phải nộp thuế GTGT).
- Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm xác định số
tiền phải trả cho doanh nghiệp hợp tác môi giới bảo hiểm nước ngoài, kế toán
ghi:
Nợ TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh môi
giới bảo hiểm (6241)
Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết
doanh nghiệp bảo hiểm môi giới bảo hiểm nước ngoài)
Có TK 3338 - Các loại thuế khác (Chi tiết
thuế nhà thầu).
- Khi doanh nghiệp môi giới trong nước trả
tiền cho doanh nghiệp môi giới bảo hiểm nước ngoài (đã khấu trừ số thuế nhà
thầu nộp hộ cho doanh nghiệp môi giới nước ngoài), kế toán ghi:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết
doanh nghiệp môi giới bảo hiểm nước ngoài)
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng.
3.1.2. Trường hợp doanh nghiệp môi giới bảo
hiểm nước ngoài đứng ra ký kết hợp đồng môi giới, thu tiền phí môi giới và trả
một phần tiền hoa hồng môi giới cho doanh nghiệp môi giới bảo hiểm trong nước
Khi doanh nghiệp môi giới bảo hiểm trong nước
xác định được doanh thu môi giới bảo hiểm phải thu của doanh nghiệp môi giới
bảo hiểm nước ngoài trong hoạt động hợp tác môi giới trong tập đoàn bảo hiểm
theo thỏa thuận hợp tác, kế toán doanh nghiệp môi giới bảo hiểm trong nước khi
nhận doanh thu hoa hồng hợp tác môi giới bảo hiểm:
Nợ các TK 111, 112, 131
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ (5111)
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà
nước (nếu có) (Chi tiết số thuế phải nộp).
3.2. Kế toán hoạt động hợp tác môi giới bảo
hiểm phát sinh giữa các doanh nghiệp hợp tác môi giới bảo hiểm trong nước:
Trường hợp các doanh nghiệp môi giới bảo hiểm
trong nước cùng nhau hợp tác môi giới cho một hợp đồng bảo hiểm; trong đó thỏa
thuận một doanh nghiệp môi giới đứng ra làm đầu mối ký kết hợp đồng môi giới
bảo hiểm, thu tiền phí môi giới và trả một phần tiền phí môi giới bảo hiểm cho
doanh nghiệp hợp tác môi giới trong nước khác.
- Khi phát sinh doanh thu hợp đồng môi giới
giữa doanh nghiệp môi giới bảo hiểm trong nước với doanh nghiệp bảo hiểm hoặc
doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm, kế toán ở doanh nghiệp môi giới đứng ra làm đầu
mối ký kết hợp đồng môi giới bảo hiểm phản ánh tổng doanh thu hoa hồng môi giới
bảo hiểm theo hợp đồng môi giới phải thu của doanh nghiệp bảo hiểm hoặc doanh
nghiệp nhận tái bảo hiểm, ghi:
Nợ các TK 111, 112 (Chi tiết doanh nghiệp bảo
hiểm hoặc doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm) (Trường hợp nhận được tiền hoa hồng
môi giới bảo hiểm)
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (Chi tiết
doanh nghiệp bảo hiểm hoặc doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm) (Trường hợp chưa
nhận được tiền hoa hồng môi giới bảo hiểm)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ (5111)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu
phải nộp thuế GTGT).
- Khi doanh nghiệp môi giới bảo hiểm đứng ra
làm đầu mối ký kết Hợp đồng môi giới xác định số tiền phí môi giới bảo hiểm
phải trả cho doanh nghiệp hợp tác môi giới bảo hiểm trong nước, kế toán ghi:
Nợ TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh môi
giới bảo hiểm (6241)
Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết
doanh nghiệp môi giới bảo hiểm trong nước).
- Khi doanh nghiệp môi giới trong nước đứng
ra làm đầu mối ký kết Hợp đồng môi giới trả tiền phí môi giới bảo hiểm cho
doanh nghiệp hợp tác môi giới bảo hiểm trong nước, kế toán ghi:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết
doanh nghiệp môi giới bảo hiểm trong nước)
Có các TK 111, 112.
Điều 9. Hệ thống báo
cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ.
1. Báo cáo tài chính năm
Hệ thống báo cáo tài chính năm áp dụng cho
Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm bao gồm 4 biểu báo cáo sau:
2. Báo cáo tài chính giữa niên độ
Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm phải lập 4 biểu
báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ như sau:
Điều 10. Mẫu báo cáo
tài chính áp dụng cho Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm
1. Mẫu báo cáo tài chính năm (Xem Phụ lục số 02)
2. Mẫu báo cáo tài chính giữa niên độ (Xem Phụ lục số 03)
Các chỉ tiêu trong từng báo cáo tài chính
giữa niên độ dạng đầy đủ giống như báo cáo tài chính năm ban hành tại Thông tư
này.
Điều 11. Nội dung và
phương pháp lập Báo cáo tài chính
1. Nội dung và phương pháp lập Bảng Cân đối
kế toán (Mẫu số B 01 - DNMG) (Xem Phụ lục 02).
Thông tư này hướng dẫn nội dung và phương
pháp lập các chỉ tiêu liên quan đến đặc thù của doanh nghiệp môi giới bảo hiểm.
Các chỉ tiêu (khoản mục) khác, doanh nghiệp thực hiện theo chế độ kế toán doanh
nghiệp hiện hành (Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính và các Thông tư hướng dẫn sửa đổi bổ sung Chế
độ kế toán doanh nghiệp).
- Số liệu ghi vào cột 5 “Số đầu năm” của báo
cáo này năm nay được căn cứ vào số liệu ghi ở cột 4 “Số cuối năm” của từng chỉ
tiêu của báo cáo này năm trước;
- Số liệu ghi vào cột 4 “Số cuối năm” của báo
cáo này tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm, được hướng dẫn như sau:
Phải thu khách hàng (Mã số 131)
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền còn phải thu
của doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm và khách hàng khác có
thời hạn thanh toán dưới 1 năm tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ
tiêu “Phải thu khách hàng” căn cứ vào tổng số dư Nợ chi tiết của Tài khoản 131
“Phải thu của khách hàng” mở theo từng khách hàng trên sổ kế toán chi tiết Tài khoản
131, chi tiết các khoản phải thu khách hàng ngắn hạn.
Các khoản phải thu khác (Mã số 135)
Chỉ tiêu này phản ánh các khoản phải thu về
phí bảo hiểm thu hộ doanh nghiệp bảo hiểm gốc, doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm
và các khoản phải thu khác từ các đối tượng liên quan tại thời điểm báo cáo. Số
liệu để ghi vào chỉ tiêu “Các khoản phải thu khác” là tổng số dư Nợ của các Tài
khoản: TK1388, TK334, TK338 trên sổ kế toán chi tiết các TK 1388, 334, 338, chi
tiết các khoản phải thu ngắn hạn.
Phải thu dài hạn của khách hàng (Mã số 211)
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền còn phải thu
của doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm khách hàng khác được
xếp vào loại tài sản dài hạn tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Phải thu dài hạn của khách hàng” căn cứ vào chi tiết số dư Nợ của Tài khoản
131 “Phải thu của khách hàng”, mở chi tiết theo từng khách hàng đối với các khoản
phải thu của khách hàng được xếp vào loại tài sản dài hạn.
Phải thu dài hạn khác (Mã số 218)
Phản ánh các khoản phải thu về phí bảo hiểm
thu hộ doanh nghiệp bảo hiểm gốc, doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm và các khoản
phải thu khác từ các đối tượng có liên quan được xếp vào loại tài sản dài hạn,
các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn, các khoản ứng trước cho người bán dài hạn
(nếu có). Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Phải thu dài hạn khác” là số dư Nợ chi tiết
của các Tài khoản 138, 244, 331, 338 (chi tiết các khoản phải thu dài hạn khác)
trên sổ kế toán chi tiết các TK 1388, 244, 331, 338.
Phải trả cho người bán (Mã số 312)
Phản ánh số tiền phải trả cho cá nhân, tổ
chức đồng tham gia môi giới bảo hiểm, phải trả về mua bảo hiểm trách nhiệm nghề
nghiệp và người bán khác có thời hạn thanh toán dưới một năm hoặc dưới một chu
kỳ kinh doanh tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Phải trả cho người
bán” là số dư có Có chi tiết của Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” được
phân loại là ngắn hạn mở theo từng người bán trên sổ kế toán chi tiết TK 331.
Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (Mã số
314)
Phản ánh tổng số các khoản doanh nghiệp phải
nộp cho Nhà nước tại thời điểm báo cáo, bao gồm các khoản thuế (trong đó có cả
thuế nhà thầu), phí, lệ phí và các khoản khác. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” là số dư Có chi tiết của Tài khoản 333
“Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” trên Sổ kế toán chi tiết TK 333.
Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác
(Mã số 319)
Phản ánh các khoản phải trả, phải nộp ngắn
hạn về phí bảo hiểm thu hộ doanh nghiệp bảo hiểm gốc, doanh nghiệp nhận tái bảo
hiểm và các khoản phải trả khác ngoài các khoản nợ phải trả đã được phản ánh
trong các chỉ tiêu ở trên, như: giá trị tài sản phát hiện thừa chưa rõ nguyên
nhân, phải nộp cho cơ quan BHXH,… Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Các khoản phải
trả, phải nộp ngắn hạn khác” là tổng số dư Có của các Tài khoản 338 “Phải trả,
phải nộp khác”, Tài khoản 138 “Phải thu khác”, trên Sổ kế toán chi tiết của các
TK: 338, 138 (Không bao gồm các khoản phải trả, phải nộp khác được xếp vào loại
nợ phải trả dài hạn).
Phải trả dài hạn khác (Mã số 333)
Chỉ tiêu này phản ánh các khoản nợ phải trả
dài hạn về phí bảo hiểm thu hộ doanh nghiệp bảo hiểm gốc, doanh nghiệp nhận tái
bảo hiểm và các khoản phải trả khác như: số tiền doanh nghiệp nhận ký quỹ, ký
cược dài hạn của đơn vị khác tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Phải trả dài hạn khác” là tổng số dư Có chi tiết của Tài khoản 338 “Phải trả,
phải nộp khác” và Tài khoản 344 “Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn” trên Sổ kế toán
TK 344 và sổ kế toán chi tiết TK 338 (chi tiết phải trả dài hạn).
Quỹ dự trữ bắt buộc (Mã số 423)
Chỉ tiêu này phản ánh Quỹ dự trữ bắt buộc
chưa sử dụng tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Quỹ dự trữ bắt
buộc” là số dư Có của tài khoản 416 - “Quỹ dự trữ bắt buộc” trên Sổ kế toán tài
khoản 416.
2. Nội dung và phương pháp lập Báo cáo kết
quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B 02 - DNMG)
Thông tư này hướng dẫn nội dung và phương
pháp lập các chỉ tiêu (khoản mục) có sửa đổi, bổ sung để ghi số liệu vào cột 4
“Năm nay” của báo cáo này năm nay. Các chỉ tiêu (khoản mục) không có sửa đổi,
bổ sung được lập theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành (Chế độ kế toán
doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ
Tài chính và các Thông tư hướng dẫn sửa đổi bổ sung Chế độ kế toán doanh
nghiệp).
- Số liệu ghi vào cột 5 “Năm trước” của báo
cáo này năm nay được căn cứ vào số liệu ghi ở cột 4 “Năm nay” của từng chỉ tiêu
tương ứng của báo cáo này năm trước.
- Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu
ghi vào cột 4 “Năm nay”, như sau:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số
01)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng doanh thu từ hoa
hồng môi giới bảo hiểm, dịch vụ tư vấn và doanh thu khác trong năm báo cáo của
doanh nghiệp môi giới bảo hiểm.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số
phát sinh bên Có của Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
trong năm báo cáo trên sổ kế toán TK 511.
Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng hợp các khoản được
ghi giảm trừ vào tổng doanh thu trong năm, bao gồm: Hoàn hoa hồng môi giới bảo
hiểm và giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số
phát sinh bên Nợ TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” đối ứng với
bên Có các TK 111, 112, 131 (trường hợp thay đổi phạm vi bảo hiểm làm giảm phí
bảo hiểm dẫn đến giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm), TK 531 “Hoàn hoa hồng môi
giới bảo hiểm” và TK 532 “Giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm” trong kỳ báo cáo
trên sổ kế toán TK 111, TK 112, TK 131, TK 511, TK 531, TK 532.
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch
vụ (Mã số 10)
Chỉ tiêu này phản ánh doanh thu về bán hàng
và cung cấp dịch vụ sau khi đã trừ các khoản giảm trừ doanh thu trong năm báo
cáo.
Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02
Giá vốn hàng bán (Mã số 11)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi phí trực tiếp
kinh doanh môi giới bảo hiểm và các chi phí khác được tính vào giá vốn hoặc
giảm giá vốn hàng bán trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số
phát sinh bên Có TK 624 “Chi phí trực tiếp kinh doanh môi giới bảo hiểm” và TK
632 “Giá vốn hàng bán” trong kỳ báo cáo đối ứng với bên Nợ của Tài khoản 911
“Xác định kết quả kinh doanh” trên sổ kế toán TK 624, TK 632, TK 911.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(Mã số 20)
Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa
doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán phát sinh
trong kỳ báo cáo.
Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11
3. Nội dung và phương pháp lập Bản thuyết
minh báo cáo tài chính (Mẫu số B 09-DNMG)
Thông tư này bổ sung một số nội dung của Bản
thuyết minh báo cáo tài chính cho phù hợp với doanh nghiệp môi giới bảo hiểm.
Các chỉ tiêu (khoản mục) không có sửa đổi, bổ sung được lập theo chế độ kế toán
doanh nghiệp hiện hành (Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính và các Thông tư hướng dẫn sửa
đổi bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp).
Tại Mục V - Thông tin bổ sung cho các khoản mục
trình bày trong Bảng cân đối kế toán có sửa đổi, bổ sung một số nội dung như
sau:
- Tại điểm 03 - Các khoản phải thu ngắn hạn
khác: bổ sung chỉ tiêu thuyết minh phải thu về phí bảo hiểm thu hộ ngắn hạn cho
doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm trong nước, nước ngoài.
- Tại điểm 07 - Phải thu dài hạn khác: bổ
sung chỉ tiêu thuyết minh phải thu về phí bảo hiểm thu hộ dài hạn cho doanh
nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm trong nước, nước ngoài.
- Tại điểm 16 - Thuế và các khoản phải nộp
nhà nước: bổ sung chỉ tiêu thuyết minh thuế nhà thầu.
- Tại điểm 18 - Các khoản phải trả, phải nộp
ngắn hạn khác: bổ sung chỉ tiêu thuyết minh phải trả về phí bảo hiểm thu hộ
ngắn hạn cho doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm trong nước,
nước ngoài.
- Bổ sung điểm 19b - Các khoản phải trả, phải
nộp dài hạn khác để phản ánh các khoản phải trả về nhận ký quỹ, ký cược dài
hạn; khoản phải trả về phí bảo hiểm thu hộ dài hạn cho doanh nghiệp bảo hiểm,
doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm trong nước, nước ngoài.
Tại Mục VI - Thông tin bổ sung cho các khoản mục
trình bày trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được sửa đổi, bổ sung một
số nội dung của các điểm như sau:
Điểm 1 - Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ: Trong đó, doanh thu bán hàng đổi thành doanh thu hoa hồng môi giới bảo
hiểm.
Điểm 2 - Các khoản giảm trừ doanh thu: bổ
sung: Giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm; Hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm.
Điểm 3 - Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ: bổ sung chỉ tiêu Doanh thu thuần hoa hồng môi giới bảo hiểm.
Điểm 4 - Giá vốn hàng bán: Bổ sung chỉ tiêu
Chi phí trực tiếp kinh doanh môi giới bảo hiểm, gồm: Chi phí môi giới bảo hiểm;
Chi mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp; Chi phí của dịch vụ tư vấn đã cung
cấp.
4. Nội dung và phương pháp lập Báo cáo lưu
chuyển tiền tệ; nội dung và phương pháp lập các báo cáo tài chính giữa niên độ
được thực hiện theo Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành (Chế độ kế toán doanh
nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài
chính và các Thông tư hướng dẫn sửa đổi bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp).
Điều 12. Hiệu lực thi
hành và tổ chức thực hiện
1. Thông tư này có hiệu lực sau 45 ngày kể từ
ngày ký.
2. Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán,
Cục trưởng Cục Quản lý giám sát bảo hiểm, Giám đốc doanh nghiệp môi giới bảo
hiểm và Thủ trưởng các đơn vị liên quan chịu trách nhiệm thực hiện Thông tư này.
3. Trong quá trình thực hiện Thông tư, nếu có
khó khăn vướng mắc, đề nghị đơn vị phản ánh về Bộ Tài chính để nghiên cứu, giải
quyết./.
|
Nơi nhận:
-
Thủ tướng Chính phủ, các Phó Thủ tướng Chính phủ (để báo cáo);
- UBND, Sở Tài chính, Cục thuế các tỉnh, TP trực thuộc TW;
- Văn phòng Chính phủ;
- Văn phòng Quốc hội;
- Văn phòng Chủ tịch nước;
- Văn phòng TW Đảng;
- Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ;
- Kiểm toán Nhà nước;
- Phòng thương mại và doanh nghiệp Việt Nam;
- Tòa án nhân dân tối cao;
- Viện kiểm sát nhân dân tối cao;
- Ban chỉ đạo TW về phòng chống tham nhũng;
- Cục kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp);
- Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam;
- Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam;
- Công báo;
- Website Chính phủ;
- Website Bộ Tài chính;
- Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính;
- Vụ Pháp chế (Bộ Tài chính);
- Lưu VT (2 bản), Vụ CĐKT.
|
KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Trần Xuân Hà
|
PHỤ LỤC
SỐ 01
DANH
MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN
(Kèm
theo Thông tư số 175/2011/TT-BTC ngày 5/12/2011 của Bộ Tài chính Hướng dẫn kế
toán áp dụng đối với Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm)
|
Số TT
|
Số hiệu TK
|
Tên tài khoản
|
Ghi chú
|
|
Cấp 1
|
Cấp 2
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
|
|
LOẠI TK1
|
|
|
|
|
|
TÀI SẢN NGẮN HẠN
|
|
|
01
|
111
|
|
Tiền mặt
|
|
|
|
|
1111
|
Tiền Việt Nam
|
|
|
|
|
1112
|
Ngoại tệ
|
|
|
|
|
113
|
Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
|
|
|
02
|
112
|
|
Tiền gửi Ngân hàng
|
Chi tiết theo từng
ngân hàng
|
|
|
|
1121
|
Tiền Việt Nam
|
|
|
|
|
1122
|
Ngoại tệ
|
|
|
|
|
1123
|
Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
|
|
|
03
|
113
|
|
Tiền đang chuyển
|
|
|
|
|
1131
|
Tiền Việt Nam
|
|
|
|
|
1132
|
Ngoại tệ
|
|
|
04
|
121
|
|
Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
|
|
|
|
|
1211
|
Cổ phiếu
|
|
|
|
|
1212
|
Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu
|
|
|
05
|
128
|
|
Đầu tư ngắn hạn khác
|
|
|
|
|
1281
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
|
|
1288
|
Đầu tư ngắn hạn khác
|
|
|
06
|
129
|
|
Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn
|
|
|
07
|
131
|
|
Phải thu của khách hàng
|
Chi tiết theo đối
tượng
|
|
08
|
133
|
|
Thuế GTGT được khấu trừ
|
|
|
|
|
1331
|
Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch
vụ
|
|
|
|
|
1332
|
Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
|
|
|
09
|
136
|
|
Phải thu nội bộ
|
|
|
|
|
1361
|
Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc
|
|
|
|
|
1368
|
Phải thu nội bộ khác
|
|
|
10
|
138
|
|
Phải thu khác
|
|
|
|
|
1381
|
Tài sản thiếu chờ xử lý
|
|
|
|
|
1388
|
Phải thu khác
|
|
|
|
|
13881
|
Phải thu hộ phí bảo hiểm cho doanh nghiệp
bảo hiểm
|
|
|
|
|
13882
|
Phải thu hộ phí bảo hiểm cho doanh nghiệp
nhận tái bảo hiểm trong nước
|
|
|
|
|
13883
|
Phải thu hộ phí bảo hiểm cho doanh nghiệp
nhận tái bảo hiểm nước ngoài
|
|
|
|
|
13888
|
Phải thu khác
|
|
|
11
|
139
|
|
Dự phòng phải thu khó đòi
|
|
|
12
|
141
|
|
Tạm ứng
|
Chi tiết theo đối
tượng
|
|
13
|
142
|
|
Chi phí trả trước ngắn hạn
|
|
|
14
|
144
|
|
Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn
|
|
|
15
|
151
|
|
Hàng mua đang đi đường
|
|
|
16
|
152
|
|
Nguyên liệu, vật liệu
|
Chi tiết theo yêu
cầu quản lý
|
|
17
|
153
|
|
Công cụ, dụng cụ
|
|
|
18
|
159
|
|
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
|
|
|
19
|
171
|
|
Giao dịch mua bán lại trái phiếu chính phủ
|
|
|
|
|
|
LOẠI TK 2
|
|
|
|
|
|
TÀI SẢN DÀI HẠN
|
|
|
20
|
211
|
|
Tài sản cố định hữu hình
|
|
|
|
|
2111
|
Nhà cửa, vật kiến trúc
|
|
|
|
|
2112
|
Máy móc, thiết bị
|
|
|
|
|
2113
|
Phương tiện vận tải, truyền dẫn
|
|
|
|
|
2114
|
Thiết bị, dụng cụ quản lý
|
|
|
|
|
2115
|
Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản
phẩm
|
|
|
|
|
2118
|
TSCĐ khác
|
|
|
21
|
212
|
|
Tài sản cố định thuê tài chính
|
|
|
22
|
213
|
|
Tài sản cố định vô hình
|
|
|
|
|
2131
|
Quyền sử dụng đất
|
|
|
|
|
2132
|
Quyền phát hành
|
|
|
|
|
2133
|
Bản quyền, bằng sáng chế
|
|
|
|
|
2134
|
Nhãn hiệu hàng hóa
|
|
|
|
|
2135
|
Phần mềm máy vi tính
|
|
|
|
|
2136
|
Giấy phép và giấy phép nhượng quyền
|
|
|
|
|
2138
|
TSCĐ vô hình khác
|
|
|
23
|
214
|
|
Hao mòn tài sản cố định
|
|
|
|
|
2141
|
Hao mòn TSCĐ hữu hình
|
|
|
|
|
2142
|
Hao mòn TSCĐ thuê tài chính
|
|
|
|
|
2143
|
Hao mòn TSCĐ vô hình
|
|
|
24
|
221
|
|
Đầu tư vào công ty con
|
|
|
25
|
222
|
|
Vốn góp liên doanh
|
|
|
26
|
223
|
|
Đầu tư vào công ty liên kết
|
|
|
27
|
228
|
|
Đầu tư dài hạn khác
|
|
|
|
|
2281
|
Cổ phiếu
|
|
|
|
|
2282
|
Trái phiếu
|
|
|
|
|
2288
|
Đầu tư dài hạn khác
|
|
|
28
|
229
|
|
Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn
|
|
|
29
|
241
|
|
Xây dựng cơ bản dở dang
|
|
|
|
|
2411
|
Mua sắm TSCĐ
|
|
|
|
|
2412
|
Xây dựng cơ bản
|
|
|
|
|
2413
|
Sửa chữa lớn TSCĐ
|
|
|
30
|
242
|
|
Chi phí trả trước dài hạn
|
|
|
31
|
243
|
|
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
|
|
|
32
|
244
|
|
Ký quỹ, ký cược dài hạn
|
|
|
|
|
|
LOẠI TK 3
|
|
|
|
|
|
NỢ PHẢI TRẢ
|
|
|
33
|
311
|
|
Vay ngắn hạn
|
|
|
34
|
315
|
|
Nợ dài hạn đến hạn trả
|
|
|
35
|
331
|
|
Phải trả cho người bán
|
Chi tiết theo đối
tượng
|
|
36
|
333
|
|
Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
|
|
|
|
|
3331
|
Thuế giá trị gia tăng phải nộp
|
|
|
|
|
33311
|
Thuế GTGT đầu ra
|
|
|
|
|
33312
|
Thuế GTGT hàng nhập khẩu
|
|
|
|
|
3332
|
Thuế tiêu thụ đặc biệt
|
|
|
|
|
3333
|
Thuế xuất, nhập khẩu
|
|
|
|
|
3334
|
Thuế thu nhập doanh nghiệp
|
|
|
|
|
3335
|
Thuế thu nhập cá nhân
|
|
|
|
|
3336
|
Thuế tài nguyên
|
|
|
|
|
3337
|
Thuế nhà đất, tiền thuê đất
|
|
|
|
|
3338
|
Các loại thuế khác
|
|
|
|
|
3339
|
Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
|
|
|
37
|
334
|
|
Phải trả người lao động
|
|
|
|
|
3341
|
Phải trả công nhân viên
|
|
|
|
|
3348
|
Phải trả người lao động khác
|
|
|
38
|
335
|
|
Chi phí phải trả
|
|
|
39
|
336
|
|
Phải trả nội bộ
|
|
|
40
|
338
|
|
Phải trả, phải nộp khác
|
|
|
|
|
3381
|
Tài sản thừa chờ giải quyết
|
|
|
|
|
3382
|
Kinh phí công đoàn
|
|
|
|
|
3383
|
Bảo hiểm xã hội
|
|
|
|
|
3384
|
Bảo hiểm y tế
|
|
|
|
|
3386
|
Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn
|
|
|
|
|
3387
|
Doanh thu chưa thực hiện
|
|
|
|
|
3388
|
Phải trả, phải nộp khác
|
|
|
|
|
33881
|
Phải trả về phí bảo hiểm thu hộ doanh
nghiệp bảo hiểm
|
|
|
|
|
33882
|
Phải trả về phí bảo hiểm thu hộ doanh
nghiệp nhận tái bảo hiểm ở trong nước
|
|
|
|
|
33883
|
Phải trả về phí bảo hiểm thu hộ doanh
nghiệp nhận tái bảo hiểm ở nước ngoài
|
|
|
|
|
33888
|
Phải trả, phải nộp khác
|
|
|
|
|
3389
|
Bảo hiểm thất nghiệp
|
|
|
41
|
341
|
|
Vay dài hạn
|
|
|
42
|
342
|
|
Nợ dài hạn
|
|
|
43
|
343
|
|
Trái phiếu phát hành
|
|
|
|
|
3431
|
Mệnh giá trái phiếu
|
|
|
|
|
3432
|
Chiết khấu trái phiếu
|
|
|
|
|
3433
|
Phụ trội trái phiếu
|
|
|
44
|
344
|
|
Nhận ký quỹ, ký cước dài hạn
|
|
|
45
|
347
|
|
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
|
|
|
46
|
351
|
|
Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
|
|
|
47
|
352
|
|
Dự phòng phải trả
|
|
|
48
|
353
|
|
Quỹ khen thưởng phúc lợi
|
|
|
|
|
3531
|
Quỹ khen thưởng
|
|
|
|
|
3532
|
Quỹ phúc lợi
|
|
|
|
|
3533
|
Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ
|
|
|
|
|
3534
|
Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty
|
|
|
49
|
356
|
|
Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
|
|
|
|
|
3561
|
Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
|
|
|
|
|
3562
|
Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã
hình thành TSCĐ
|
|
|
|
|
|
LOẠI TK 4
|
|
|
|
|
|
VỐN CHỦ SỞ HỮU
|
|
|
50
|
411
|
|
Nguồn vốn kinh doanh
|
|
|
|
|
4111
|
Vốn đầu tư của chủ sở hữu
|
|
|
|
|
4112
|
Thặng dư vốn cổ phần
|
Cty cổ phần
|
|
|
|
4118
|
Vốn khác
|
|
|
51
|
412
|
|
Chênh lệch đánh giá lại tài sản
|
|
|
52
|
413
|
|
Chênh lệch tỷ giá hối đoái
|
|
|
|
|
4131
|
Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại
cuối năm tài chính
|
|
|
|
|
4132
|
Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn
đầu tư XDCB
|
|
|
53
|
414
|
|
Quỹ đầu tư phát triển
|
|
|
54
|
415
|
|
Quỹ dự phòng tài chính
|
|
|
55
|
416
|
|
Quỹ dự trữ bắt buộc
|
|
|
56
|
418
|
|
Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu
|
|
|
57
|
419
|
|
Cổ phiếu quỹ
|
Cty cổ phần
|
|
58
|
421
|
|
Lợi nhuận chưa phân phối
|
|
|
|
|
4211
|
Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
|
|
|
|
|
4212
|
Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
|
|
|
59
|
441
|
|
Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản
|
|
|
|
|
|
LOẠI TK 5
|
|
|
|
|
|
DOANH THU
|
|
|
60
|
511
|
|
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
|
|
|
|
|
5111
|
Doanh thu hoa hồng môi giới bảo hiểm
|
|
|
|
|
51111
|
Hoa hồng môi giới bảo hiểm gốc
|
|
|
|
|
51112
|
Hoa hồng môi giới tái bảo hiểm
|
|
|
|
|
5113
|
Doanh thu cung cấp dịch vụ tư vấn
|
|
|
|
|
5118
|
Doanh thu khác
|
|
|
61
|
515
|
|
Doanh thu hoạt động tài chính
|
|
|
62
|
531
|
|
Hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm
|
|
|
63
|
532
|
|
Giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm
|
|
|
|
|
|
LOẠI TK 6
|
|
|
|
|
|
CHI PHÍ
|
|
|
64
|
624
|
|
Chi phí trực tiếp kinh doanh môi giới bảo
hiểm
|
|
|
|
|
6241
|
Chi phí hợp tác môi giới bảo hiểm
|
|
|
|
|
6242
|
Chi mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp
|
|
|
|
|
6243
|
Chi phí hoạt động dịch vụ tư vấn
|
|
|
|
|
6248
|
Chi phí khác
|
|
|
65
|
632
|
|
Giá vốn hàng bán
|
|
|
66
|
635
|
|
Chi phí tài chính
|
|
|
67
|
642
|
|
Chi phí quản lý doanh nghiệp
|
|
|
|
|
6421
|
Chi phí nhân viên quản lý
|
|
|
|
|
6422
|
Chi phí vật liệu quản lý
|
|
|
|
|
6423
|
Chi phí đồ dùng văn phòng
|
|
|
|
|
6424
|
Chi phí khấu hao TSCĐ
|
|
|
|
|
6425
|
Thuế, phí và lệ phí
|
|
|
|
|
6426
|
Chi phí dự phòng
|
|
|
|
|
6427
|
Chi phí dịch vụ mua ngoài
|
|
|
|
|
6428
|
Chi phí bằng tiền khác
|
|
|
|
|
|
LOẠI TK 7
|
|
|
|
|
|
THU NHẬP KHÁC
|
|
|
68
|
711
|
|
Thu nhập khác
|
Chi tiết theo hoạt
động
|
|
|
|
|
LOẠI TK 8
|
|
|
|
|
|
CHI PHÍ KHÁC
|
|
|
69
|
811
|
|
Chi phí khác
|
Chi tiết theo hoạt
động
|
|
70
|
821
|
|
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
|
|
|
|
|
8211
|
Chi phí thuế TNDN hiện hành
|
|
|
|
|
8212
|
Chi phí thuế TNDN hoãn lại
|
|
|
|
|
|
LOẠI TK 9
|
|
|
|
|
|
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH
|
|
|
71
|
911
|
|
Xác định kết quả kinh doanh
|
|
|
|
|
|
LOẠI TK 0
|
|
|
|
|
|
TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG
|
|
|
1
|
001
|
|
Tài sản thuê ngoài
|
|
|
2
|
002
|
|
Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công
|
|
|
3
|
004
|
|
Nợ khó đòi đã xử lý
|
|
|
4
|
007
|
|
Ngoại tệ các loại
|
|
PHỤ LỤC
SỐ 02
MẪU
BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM
(Kèm
theo Thông tư số 175/2011/TT-BTC ngày 5/12/2011 của Bộ Tài chính Hướng dẫn kế
toán áp dụng đối với Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm)
1. Bảng cân đối kế toán
|
Đơn vị báo cáo: ………………
Địa chỉ: …………………………
|
Mẫu
số B01 – DNMG
(Ban
hành theo Thông tư số 175/2011/TT-BTC ngày 5/12/2011 của Bộ Tài chính)
|
BẢNG
CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Từ ngày … tháng … năm
… (1)
Đơn vị tính: ……….
|
Tài sản
|
Mã số
|
Thuyết minh
|
Số cuối năm (3)
|
Số đầu năm (3)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN
(100=110+120+130+140+150)
|
100
|
|
|
|
|
I. Tiền và các khoản tương đương tiền
|
110
|
|
|
|
|
1. Tiền
|
111
|
V.01
|
|
|
|
2. Các khoản tương đương tiền
|
112
|
|
|
|
|
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
|
120
|
V.02
|
|
|
|
1. Đầu tư ngắn hạn
|
121
|
|
|
|
|
2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*)
(2)
|
129
|
|
(…)
|
(…)
|
|
III. Các khoản phải thu ngắn hạn
|
130
|
|
|
|
|
1. Phải thu khách hàng
|
131
|
|
|
|
|
2. Trả trước cho người bán
|
132
|
|
|
|
|
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn
|
133
|
|
|
|
|
4. Các khoản phải thu khác
|
135
|
V.03
|
|
|
|
5. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*)
|
139
|
|
(…)
|
(…)
|
|
IV. Hàng tồn kho
|
140
|
|
|
|
|
1. Hàng tồn kho
|
141
|
V.04
|
|
|
|
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*)
|
149
|
|
(…)
|
(…)
|
|
V. Tài sản ngắn hạn khác
|
150
|
|
|
|
|
1. Chi phí trả trước ngắn hạn
|
151
|
|
|
|
|
2. Thuế GTGT được khấu trừ
|
152
|
|
|
|
|
3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước
|
154
|
V.05
|
|
|
|
4. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính
phủ
|
157
|
|
|
|
|
5. Tài sản ngắn hạn khác
|
158
|
|
|
|
|
B. TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 250 +
260)
|
200
|
|
|
|
|
I. Các khoản phải thu dài hạn
|
210
|
|
|
|
|
1. Phải thu dài hạn của khách hàng
|
211
|
|
|
|
|
2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc
|
212
|
|
|
|
|
3. Phải thu dài hạn nội bộ
|
213
|
V.06
|
|
|
|
4. Phải thu dài hạn khác
|
218
|
V.07
|
|
|
|
5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*)
|
219
|
|
(…)
|
(…)
|
|
II. Tài sản cố định
|
220
|
|
|
|
|
1. Tài sản cố định hữu hình
|
221
|
V.08
|
|
|
|
- Nguyên giá
|
222
|
|
|
|
|
- Giá trị hao mòn lũy kế (*)
|
223
|
|
(…)
|
(…)
|
|
2. Tài sản cố định thuê tài chính
|
224
|
V.09
|
|
|
|
- Nguyên giá
|
225
|
|
|
|
|
- Giá trị hao mòn lũy kế (*)
|
226
|
|
(…)
|
(…)
|
|
3. Tài sản cố định vô hình
|
227
|
V.10
|
|
|
|
- Nguyên giá
|
228
|
|
|
|
|
- Giá trị hao mòn lũy kế (*)
|
229
|
|
(…)
|
(…)
|
|
4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
|
230
|
V.11
|
|
|
|
III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
|
250
|
V.13
|
|
|
|
1. Đầu tư vào công ty con
|
251
|
|
|
|
|
2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh
|
252
|
|
|
|
|
3. Đầu tư dài hạn khác
|
258
|
|
|
|
|
4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài
hạn (*)
|
259
|
|
(…)
|
(…)
|
|
IV. Tài sản dài hạn khác
|
260
|
|
|
|
|
1. Chi phí trả trước dài hạn
|
261
|
V.14
|
|
|
|
2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
|
262
|
V.21
|
|
|
|
3. Tài sản dài hạn khác
|
268
|
|
|
|
|
TỔNG CỘNG TÀI SẢN
(270 = 100 + 200)
|
270
|
|
|
|
|
NGUỒN VỐN
|
|
|
|
|
|
A- NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330)
|
300
|
|
|
|
|
I. Nợ ngắn hạn
|
310
|
|
|
|
|
1. Vay và nợ ngắn hạn
|
311
|
V.15
|
|
|
|
2. Phải trả người bán
|
312
|
|
|
|
|
3. Người mua trả tiền trước
|
313
|
|
|
|
|
4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
|
314
|
V.16
|
|
|
|
5. Phải trả người lao động
|
315
|
|
|
|
|
6. Chi phí phải trả
|
316
|
V.17
|
|
|
|
7. Phải trả nội bộ
|
317
|
|
|
|
|
8. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn
khác
|
319
|
V.18
|
|
|
|
9. Dự phòng phải trả ngắn hạn
|
320
|
|
|
|
|
10. Quỹ khen thưởng, phúc lợi
|
323
|
|
|
|
|
11. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính
phủ.
|
327
|
|
|
|
|
II. Nợ dài hạn
|
330
|
|
|
|
|
1. Phải trả dài hạn người bán
|
331
|
|
|
|
|
2. Phải trả dài hạn nội bộ
|
332
|
V.19a
|
|
|
|
3. Phải trả dài hạn khác
|
333
|
V.19b
|
|
|
|
4. Vay và nợ dài hạn
|
334
|
V.20
|
|
|
|
5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
|
335
|
V.21
|
|
|
|
6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm
|
336
|
|
|
|
|
7. Dự phòng phải trả dài hạn
|
337
|
|
|
|
|
8. Doanh thu chưa thực hiện
|
338
|
|
|
|
|
9. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
|
339
|
|
|
|
|
B- VỐN CHỦ SỞ HỮU
|
400
|
V.22
|
|
|
|
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu
|
411
|
|
|
|
|
2. Thặng dư vốn cổ phần
|
412
|
|
|
|
|
3. Vốn khác của chủ sở hữu
|
413
|
|
|
|
|
4. Cổ phiếu quỹ (*)
|
414
|
|
(…)
|
(…)
|
|
5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản
|
415
|
|
|
|
|
6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái
|
416
|
|
|
|
|
7. Quỹ đầu tư phát triển
|
417
|
|
|
|
|
8. Quỹ dự phòng tài chính
|
418
|
|
|
|
|
9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu
|
419
|
|
|
|
|
10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
|
420
|
|
|
|
|
11. Nguồn vốn đầu tư XDCB
|
421
|
|
|
|
|
12. Quỹ dự trữ bắt buộc
|
423
|
|
|
|
|
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN
(440 = 300 +400)
|
440
|
|
|
|
CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG
CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
|
Chỉ tiêu
|
Thuyết minh
|
Số cuối năm (3)
|
Số đầu năm (3)
|
|
1. Tài sản thuê ngoài
2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia
công
3. Nợ khó đòi đã xử lý
4. Ngoại tệ các loại
|
23
|
|
|
|
Người lập biểu
(Ký,
họ tên)
|
Kế toán trưởng
(Ký,
họ tên)
|
Lập, ngày … tháng …
năm …
Giám
đốc
(Ký,
họ tên, đóng dấu)
|
Ghi chú:
(1) Những chỉ tiêu không có số hiệu có thể
không phải trình bày nhưng không được đánh lại số thứ tự chỉ tiêu và “Mã số”.
(2) Số liệu trong các chỉ tiêu có dấu (*)
được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…)
2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
|
Đơn vị báo cáo: ………………
Địa chỉ: …………………………
|
Mẫu
số B 02 – DNMG
(Ban
hành theo Thông tư số 175/2011/TT-BTC ngày 5/12/2011 của Bộ Tài chính)
|
BÁO
CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm ………
Đơn vị tính: ……….
|
CHỈ TIÊU
|
Mã số
|
Thuyết minh
|
Năm nay
|
Năm trước
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
|
01
|
VI.01
|
|
|
|
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
|
02
|
VI.02
|
|
|
|
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (10 = 01 – 02)
|
10
|
VI.03
|
|
|
|
4. Giá vốn hàng bán
|
11
|
VI.04
|
|
|
|
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (20 = 10 – 11)
|
20
|
|
|
|
|
6. Doanh thu hoạt động tài chính
|
21
|
VI.05
|
|
|
|
7. Chi phí tài chính
|
22
|
VI.06
|
|
|
|
- Trong đó: Chi phí lãi vay
|
23
|
|
|
|
|
8. Chi phí quản lý doanh nghiệp
|
25
|
|
|
|
|
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30 = 20 + (21 – 22) – 25)
|
30
|
|
|
|
|
10. Thu nhập khác
|
31
|
|
|
|
|
11. Chi phí khác
|
32
|
|
|
|
|
12. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32)
|
40
|
|
|
|
|
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 =
30 + 40)
|
50
|
|
|
|
|
14. Chi phí thuế TNDN hiện hành
|
51
|
VI.07
|
|
|
|
15. Chi phí thuế TNDN hoãn lại
|
52
|
VI.08
|
|
|
|
16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp (60 = 50 – 51 – 52)
|
60
|
|
|
|
|
17. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*)
|
70
|
|
|
|
|
Người lập biểu
(Ký,
họ tên)
|
Kế toán trưởng
(Ký,
họ tên)
|
Lập, ngày … tháng …
năm …
Giám
đốc
(Ký,
họ tên, đóng dấu)
|
Ghi chú: (*) Chỉ tiêu này chỉ
áp dụng đối với công ty cổ phần.
3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
|
Đơn vị báo cáo: ………………
Địa chỉ: …………………………
|
Mẫu
số B 03 – DNMG
(Ban
hành theo Thông tư số 175/2011/TT-BTC ngày 5/12/2011 của Bộ Tài chính)
|
BÁO
CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương pháp trực tiếp) (*)
Năm …
Đơn vị tính: ……….
|
CHỈ TIÊU
|
Mã số
|
Thuyết minh
|
Năm nay
|
Năm trước
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
|
|
|
|
|
|
1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ
và doanh thu khác
|
01
|
|
|
|
|
2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa
và dịch vụ
|
02
|
|
|
|
|
3. Tiền chi trả cho người lao động
|
03
|
|
|
|
|
4. Tiền chi trả lãi vay
|
04
|
|
|
|
|
5. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
|
05
|
|
|
|
|
6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh
|
06
|
|
|
|
|
7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh
|
07
|
|
|
|
|
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động
kinh doanh
|
20
|
|
|
|
|
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
|
|
|
|
|
|
1. Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và
các tài sản dài hạn khác
|
21
|
|
|
|
|
2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và
các tài sản dài hạn khác
|
22
|
|
|
|
|
3. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của
đơn vị khác
|
23
|
|
|
|
|
4. Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công
cụ nợ của đơn vị khác
|
24
|
|
|
|
|
5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác
|
25
|
|
|
|
|
6. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị
khác
|
26
|
|
|
|
|
7. Tiền thu lãi tiền gửi, cho vay, cổ tức
và lợi nhuận được chia
|
27
|
|
|
|
|
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động
đầu tư
|
30
|
|
|
|
|
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
|
|
|
|
|
|
1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn
góp của chủ sở hữu
|
31
|
|
|
|
|
2. Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu,
mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành
|
32
|
|
|
|
|
3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được
|
33
|
|
|
|
|
4. Tiền chi trả nợ gốc vay
|
34
|
|
|
|
|
5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính
|
35
|
|
|
|
|
6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu
|
36
|
|
|
|
|
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động
tài chính
|
40
|
|
|
|
|
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 =
20+30+40)
|
50
|
|
|
|
|
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ
|
60
|
|
|
|
|
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy
đổi ngoại tệ
|
61
|
|
|
|
|
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61)
|
70
|
VII
|
|
|
|
Người lập biểu
(Ký,
họ tên)
|
Kế toán trưởng
(Ký,
họ tên)
|
Lập, ngày … tháng …
năm …
Giám
đốc
(Ký,
họ tên, đóng dấu)
|
Ghi chú: (*) Những chỉ tiêu không
có số liệu có thể không phải trình bày nhưng không được đánh lại số thứ tự chỉ
tiêu và “Mã số”.
|
Đơn vị báo cáo: ………………
Địa chỉ: …………………………
|
Mẫu
số B 03 – DNMG
(Ban
hành theo Thông tư số 175/2011/TT-BTC ngày 5/12/2011 của Bộ Tài chính)
|
BÁO
CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương pháp gián tiếp) (*)
Năm …
Đơn vị tính: ……….
|
CHỈ TIÊU
|
Mã số
|
Thuyết minh
|
Năm nay
|
Năm trước
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
|
|
|
|
|
|
1. Lợi nhuận trước thuế
|
01
|
|
|
|
|
2. Điều chỉnh cho các khoản
|
|
|
|
|
|
- Khấu hao TSCĐ
|
02
|
|
|
|
|
- Các khoản dự phòng
|
03
|
|
|
|
|
- Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa
thực hiện
|
04
|
|
|
|
|
- Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư
|
05
|
|
|
|
|
- Chi phí lãi vay
|
06
|
|
|
|
|
3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
trước thay đổi vốn lưu động
|
08
|
|
|
|
|
- Tăng, giảm các khoản phải thu
|
09
|
|
|
|
|
- Tăng, giảm hàng tồn kho
|
10
|
|
|
|
|
- Tăng, giảm các khoản phải trả (Không kể
lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp)
|
11
|
|
|
|
|
- Tăng, giảm chi phí trả trước
|
12
|
|
|
|
|
- Tiền lãi vay đã trả
|
13
|
|
|
|
|
- Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp
|
14
|
|
|
|
|
- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh
|
15
|
|
|
|
|
- Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh
|
16
|
|
|
|
|
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động
kinh doanh
|
20
|
|
|
|
|
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
|
|
|
|
|
|
1. Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và
các tài sản dài hạn khác
|
21
|
|
|
|
|
2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và
các tài sản dài hạn khác
|
22
|
|
|
|
|
3. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của
đơn vị khác
|
23
|
|
|
|
|
4. Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công
cụ nợ của đơn vị khác
|
24
|
|
|
|
|
5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác
|
25
|
|
|
|
|
6. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị
khác
|
26
|
|
|
|
|
7. Tiền thu lãi tiền gửi, cho vay, cổ tức
và lợi nhuận được chia
|
27
|
|
|
|
|
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động
đầu tư
|
30
|
|
|
|
|
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
|
|
|
|
|
|
1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn
góp của chủ sở hữu
|
31
|
|
|
|
|
2. Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu,
mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành
|
32
|
|
|
|
|
3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được
|
33
|
|
|
|
|
4. Tiền chi trả nợ gốc vay
|
34
|
|
|
|
|
5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính
|
35
|
|
|
|
|
6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu
|
36
|
|
|
|
|
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động
tài chính
|
40
|
|
|
|
|
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20 +
30 + 40)
|
50
|
|
|
|
|
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ
|
60
|
|
|
|
|
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy
đổi ngoại tệ
|
61
|
|
|
|
|
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 =
50+60+61)
|
70
|
VII.
|
|
|
|
Người lập biểu
(Ký,
họ tên)
|
Kế toán trưởng
(Ký,
họ tên)
|
Lập, ngày … tháng …
năm …
Giám
đốc
(Ký,
họ tên, đóng dấu)
|
Ghi chú: (*) Những chỉ tiêu không
có số liệu có thể không phải trình bày nhưng không được đánh lại số thứ tự chỉ
tiêu và “Mã số”.
4. Bản thuyết minh báo cáo tài chính
|
Đơn vị báo cáo: ………………
Địa chỉ: …………………………
|
Mẫu
số B 09 – DNMG
(Ban
hành theo Thông tư số 175/2011/TT-BTC ngày 5/12/2011 của Bộ Tài chính)
|
BẢN
THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Năm … (1)
I- Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp môi
giới bảo hiểm
1- Hình thức sở hữu vốn
2- Lĩnh vực kinh doanh
3- Ngành nghề kinh doanh
4- Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp môi
giới bảo hiểm trong năm tài chính có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính.
II- Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong
kế toán
1- Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày …/…/…..
kết thúc vào ngày …/…/…..).
2- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
III- Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng
1- Chế độ kế toán áp dụng
2- Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế
toán và Chế độ kế toán
3- Hình thức kế toán áp dụng
IV- Các chính sách kế toán áp dụng
1- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản
tương đương tiền.
Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra
đồng tiền sử dụng trong kế toán.
2- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho;
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho;
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho;
- Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn
kho.
3- Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ:
- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hình, vô
hình, thuê tài chính);
- Phương pháp khấu hao TSCĐ (hữu hình, vô
hình, thuê tài chính);
4- Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư tài
chính:
- Các khoản đầu tư vào công ty con, công ty
liên kết, vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát;
- Các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn;
- Các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn khác;
- Phương pháp lập dự phòng giảm giá đầu tư
ngắn hạn, dài hạn.
5- Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản
chi phí đi vay;
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay;
- Tỷ lệ vốn hóa được sử dụng để xác định chi
phí đi vay được vốn hóa trong kỳ;
6- Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa và các khoản
chi phí khác:
- Chi phí trả trước;
- Chi phí khác;
- Phương pháp phân bổ chi phí trả trước;
- Phương pháp và thời gian phân bổ lợi thế
thương mại.
7- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả.
8- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản
dự phòng phải trả.
9- Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu:
- Nguyên tắc ghi nhận vốn đầu tư của chủ sở
hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác của chủ sở hữu.
- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch đánh giá lại
tài sản.
- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá.
- Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân
phối.
10- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh
thu:
- Doanh thu hoa hồng môi giới bảo hiểm;
- Doanh thu hoạt động tài chính;
11- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi
phí tài chính.
12- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi
phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hoãn lại.
13- Các nghiệp vụ dự phòng rủi ro hối đoái.
14- Các nguyên tắc và phương pháp kế toán
khác.
V- Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình
bày trong Bảng cân đối kế toán
(Đơn vị tính: ….)
|
01- Tiền
- Tiền mặt
- Tiền gửi ngân hàng
- Tiền đang chuyển
Cộng
|
Cuối năm
…
…
…
…
|
Đầu năm
…
…
…
…
|
|
02- Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn:
|
Cuối năm
|
Đầu năm
|
|
Số lượng
|
Giá trị
|
Số lượng
|
Giá trị
|
|
- Cổ phiếu đầu tư ngắn hạn (chi tiết cho
từng loại cổ phiếu)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
- Trái phiếu đầu tư ngắn hạn (chi tiết cho
từng loại trái phiếu)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
- Đầu tư ngắn hạn khác
|
|
-
|
|
-
|
|
- Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn
|
|
-
|
|
-
|
|
- Lý do thay đổi với từng khoản đầu tư/loại
cổ phiếu, trái phiếu:
+ Về số lượng
+ Về giá trị
|
|
|
|
|
|
03- Các khoản phải thu ngắn hạn khác
|
Cuối năm
|
Đầu năm
|
|
- Phải thu về cổ tức và lợi nhuận được chia
|
…
|
…
|
|
- Phải thu người lao động
|
…
|
…
|
|
- Phải thu khác
|
…
|
…
|
|
+ Phải thu về phí BH thu hộ ngắn hạn cho
doanh nghiệp bảo hiểm
|
…
|
…
|
|
+ Phải thu về phí BH thu hộ ngắn hạn cho
doanh nghiệp nhận tái BH trong nước
|
…
|
…
|
|
+ Phải thu về phí BH thu hộ ngắn hạn cho
doanh nghiệp nhận tái BH ở nước ngoài
|
…
|
…
|
|
+ Phải thu ngắn hạn khác
|
…
|
…
|
|
Cộng
|
…
|
…
|
|
04- Hàng tồn kho
|
Cuối năm
|
Đầu năm
|
|
- Hàng mua đang đi đường
|
…
|
…
|
|
- Nguyên liệu, vật liệu
|
…
|
…
|
|
- Cộng cụ, dụng cụ
|
…
|
…
|
|
Cộng giá gốc hàng
tồn kho
|
…
|
…
|
|
* Giá trị ghi số của hàng tồn kho dùng để
thế chấp, cầm cố, đảm bảo các khoản nợ phải trả: …
|
|
05- Thuế và các khoản phải thu Nhà nước
|
Cuối năm
|
Đầu năm
|
|
- Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa
|
…
|
…
|
|
- ……………….
|
…
|
…
|
|
- Các khoản khác phải thu Nhà nước:
|
…
|
…
|
|
Cộng
|
…
|
…
|
|
06- Phải thu dài hạn nội bộ
|
|
|
|
- Cho vay dài hạn nội bộ
|
…
|
…
|
|
- …
|
…
|
…
|
|
- Phải thu dài hạn nội bộ khác
|
…
|
…
|
|
Cộng
|
…
|
…
|
|
07- Phải thu dài hạn khác
|
Cuối năm
|
Đầu năm
|
|
- Ký quỹ, ký cược dài hạn
|
…
|
…
|
|
- Các khoản tiền nhận ủy thác
|
…
|
…
|
|
- Cho vay không có lãi
|
…
|
…
|
|
- Phải thu dài hạn khác
|
…
|
…
|
|
+ Phải thu về phí BH thu hộ dài hạn cho
doanh nghiệp bảo hiểm
|
…
|
…
|
|
+ Phải thu về phí BH thu hộ dài hạn cho
doanh nghiệp nhận tái BH trong nước
|
…
|
…
|
|
+ Phải thu về phí BH thu hộ dài hạn cho
doanh nghiệp nhận tái BH ở nước ngoài
|
…
|
…
|
|
+ Phải thu dài hạn khác
|
…
|
…
|
|
Cộng
|
…
|
…
|
08- Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình:
|
Khoản mục
|
Nhà cửa, vật kiến
trúc
|
Máy móc, thiết bị
|
Phương tiện vận
tải, truyền dẫn
|
…
|
TSCĐ hữu hình khác
|
Tổng cộng
|
|
Nguyên giá TSCĐ hữu hình
|
|
|
|
|
|
|
|
Số dư đầu năm
|
|
|
|
|
|
|
|
- Mua trong năm
|
|
|
|
|
|
|
|
- Đầu tư XDCB hoàn thành
|
|
|
|
|
|
|
|
- Tăng khác
|
|
|
|
|
|
|
|
- Thanh lý, nhượng bán
|
|
|
|
|
|
|
|
- Giảm khác
|
(…)
(…)
|
(…)
(…)
|
(…)
(…)
|
(…)
(…)
|
(…)
(…)
|
(…)
(…)
|
|
Số dư đầu năm
|
|
|
|
|
|
|
|
Giá trị hao mòn lũy
kế
|
|
|
|
|
|
|
|
Số dư đầu năm
|
|
|
|
|
|
|
|
- Khấu hao trong năm
|
|
|
|
|
|
|
|
- Tăng khác
|
|
|
|
|
|
|
|
- Thanh lý, nhượng bán
|
|
|
|
|
|
|
|
- Giảm khác
|
(…)
(…)
|
(…)
(…)
|
(…)
(…)
|
(…)
(…)
|
(…)
(…)
|
(…)
(…)
|
|
Số dư cuối năm
|
|
|
|
|
|
|
|
Giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình
|
|
|
|
|
|
|
|
- Tại ngày đầu năm
|
|
|
|
|
|
|
|
- Tại ngày cuối năm
|
|
|
|
|
|
|
- Giá trị còn lại cuối năm của TSCĐ hữu hình
đã dùng để thế chấp, cầm cố đảm bảo các khoản vay: …
- Nguyên giá TSCĐ cuối năm đã khấu hao hết
nhưng vẫn còn sử dụng: …
- Nguyên giá TSCĐ cuối năm chờ thanh lý: …
- Các cam kết về việc mua, bán TSCĐ hữu hình
có giá trị lớn trong tương lai: …
- Các thay đổi khác về TSCĐ hữu hình: …
09- Tăng, giảm tài sản cố định thuê tài
chính:
|
Khoản mục
|
Nhà cửa, vật kiến
trúc
|
Máy móc, thiết bị
|
Phương tiện vận
tải, truyền dẫn
|
…
|
TSCĐ hữu hình khác
|
Tài sản cố định vô
hình
|
Tổng cộng
|
|
Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Số dư đầu năm
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Thuê tài chính trong năm
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Mua lại TSCĐ thuê tài chính
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Tăng khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Trả lại TSCĐ thuê tài chính
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
|
- Giảm khác
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
|
Số dư cuối năm
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Giá trị hao mòn lũy
kế
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Số dư đầu năm
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Khấu hao trong năm
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Mua lại TSCĐ thuê tài chính
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Tăng khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Trả lại TSCĐ thuê tài chính
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
|
- Giảm khác
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
|
Số dư cuối năm
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Giá trị còn lại của
TSCĐ thuê tài chính
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Tại ngày đầu năm
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Tại ngày cuối năm
|
|
|
|
|
|
|
|
* Tiền thuê phát sinh thêm được ghi nhận là
chi phí trong năm:
* Căn cứ để xác định tiền thuê phát sinh
thêm:
* Điều khoản gia hạn thuê hoặc quyền được mua
tài sản:
10- Tăng, giảm tài sản cố định vô hình:
|
Khoản mục
|
Quyền sử dụng đất
|
Quyền phát hành
|
Bản quyền, bằng
sáng chế
|
…
|
TSCĐ vô hình khác
|
Tổng cộng
|
|
Nguyên giá TSCĐ vô hình
|
|
|
|
|
|
|
|
Số dư đầu năm
|
|
|
|
|
|
|
|
- Mua trong năm
|
|
|
|
|
|
|
|
- Tạo ra từ nội bộ doanh nghiệp
|
|
|
|
|
|
|
|
- Tăng do hợp nhất kinh doanh
|
|
|
|
|
|
|
|
- Tăng khác
|
|
|
|
|
|
|
|
- Thanh lý, nhượng bán
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
|
- Giảm khác
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
|
Số dư cuối năm
|
|
|
|
|
|
|
|
Giá trị hao mòn lũy
kế
|
|
|
|
|
|
|
|
Số dư đầu năm
|
|
|
|
|
|
|
|
- Khấu hao trong năm
|
|
|
|
|
|
|
|
- Tăng khác
|
|
|
|
|
|
|
|
- Thanh lý, nhượng bán
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
|
- Giảm khác
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
(…)
|
|
Số dư cuối năm
|
|
|
|
|
|
|
|
Giá trị còn lại của
TSCĐ vô hình
|
|
|
|
|
|
|
|
- Tại ngày đầu năm
|
|
|
|
|
|
|
|
- Tại ngày cuối năm
|
|
|
|
|
|
|
* Thuyết minh số liệu và giải trình khác:
-
-
|
11- Chi phí xây dựng cơ bản dở dang:
- Tổng số chi phí XDCB dở dang:
Trong đó: (Những công trình lớn):
+ Công trình ………
+ Công trình ………
+ …………………..
|
Cuối năm
…
…
…
…
|
Đầu năm
…
…
…
…
|
|
13- Các khoản đầu tư tài chính dài hạn:
|
Cuối năm
|
Đầu năm
|
|
Số lượng
|
Giá trị
|
Số lượng
|
Giá trị
|
|
a- Đầu tư vào công ty con (chi tiết cho cổ phiếu
của từng công ty con)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Lý do thay đổi với từng khoản đầu tư/loại
cổ phiếu của công ty con:
+ Về số lượng (đối với cổ phiếu)
|
|
|
|
|
|
+ Về giá trị
|
|
|
|
|
|
b- Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết
(Chi tiết cho cổ phiếu của từng công ty liên doanh, liên kết)
Lý do thay đổi với từng khoản đầu tư/loại
cổ phiếu của công ty liên doanh, liên kết:
+ Về số lượng (đối với cổ phiếu)
+ Về giá trị
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
c- Đầu tư dài hạn khác
|
|
|
|
|
|
- Đầu tư cổ phiếu
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
- Đầu tư trái phiếu
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
- Đầu tư tín phiếu, kỳ phiếu
|
-
|
-
|
-
|
|
|
- Cho vay dài hạn
|
-
|
|
-
|
|
|
- Lý do thay đổi với từng khoản đầu tư/loại
cổ phiếu, trái phiếu:
|
-
|
|
-
|
|
|
+ Về số lượng (đối với cổ phiếu, trái phiếu)
|
|
|
|
|
|
+ Về giá trị.
|
|
|
|
|
|
14- Chi phí trả trước dài hạn
|
Cuối năm
|
Đầu năm
|
|
- Chi phí trả trước về thuê hoạt động TSCĐ
|
…
|
…
|
|
- Chi phí thành lập doanh nghiệp
|
…
|
…
|
|
- Chi phí nghiên cứu có giá trị lớn
|
…
|
…
|
|
- Chi phí cho giai đoạn triển khai không đủ
tiêu chuẩn ghi nhận là TSCĐ vô hình
|
…
|
…
|
|
- …
|
|
|
|
Cộng
|
…
|
…
|
|
15- Vay và nợ ngắn hạn
- Vay ngắn hạn
- Nợ dài hạn đến hạn trả
Cộng
|
Cuối năm
…
…
…
|
Đầu năm
…
…
…
|
|
16- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
- Thuế giá trị gia tăng
- Thuế tiêu thụ đặc biệt
- Thuế xuất, nhập khẩu
- Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thuế thu nhập cá nhân
- Thuế tài nguyên
- Thuế nhà đất và tiền thuê đất
- Thuế nhà thầu
- Các loại thuế khác
- Các khoản phí, lệ phí và các khoản phải
nộp khác
Cộng
|
Cuối năm
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
|
Đầu năm
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
|
|
17- Chi phí phải rả
- Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
- …
Cộng
|
Cuối năm
…
…
…
|
Đầu năm
…
…
…
|
|
18- Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn
khác
- Tài sản thừa chờ giải quyết
- Kinh phí công đoàn
- Bảo hiểm xã hội
- Bảo hiểm y tế
- Bảo hiểm thất nghiệp
- Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn
- Các khoản phải trả, phải nộp khác
|
Cuối năm
…
…
…
…
…
…
…
|
Đầu năm
…
…
…
…
…
…
…
|
|
+ Phải trả về phí bảo hiểm thu hộ ngắn hạn
cho doanh nghiệp bảo hiểm
|
…
|
…
|
|
+ Phải trả về phí bảo hiểm thu hộ ngắn hạn
cho doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm trong nước
|
…
|
…
|
|
+ Phải trả về phí bảo hiểm thu hộ ngắn hạn
cho doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm ở nước ngoài
|
…
|
…
|
|
+ Phải trả, phải nộp ngắn hạn khác
|
…
|
…
|
|
Cộng
|
…
|
…
|
|
19a- Phải trả dài hạn nội bộ
- Vay dài hạn nội bộ
- …
- Phải trả dài hạn nội bộ khác
Cộng
|
Cuối năm
…
…
….
…
|
Đầu năm
…
…
….
…
|
|
19b- Các khoản phải trả, phải nộp dài hạn khác
- Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn
- Các khoản phải trả, phải nộp khác
|
Cuối năm
…
…
|
Đầu năm
…
…
|
|
+ Phải trả về phí bảo hiểm thu hộ dài hạn
cho doanh nghiệp bảo hiểm
|
…
|
…
|
|
+ Phải trả về phí bảo hiểm thu hộ dài hạn
cho doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm trong nước
|
…
|
…
|
|
+ Phải trả về phí bảo hiểm thu hộ dài hạn
cho doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm ở nước ngoài
|
…
|
…
|
|
+ Phải trả, phải nộp dài hạn khác
|
…
|
…
|
|
Cộng
|
…
|
…
|
|
20- Vay và nợ dài hạn
a- Vay dài hạn
- Vay ngân hàng
- Vay đối tượng khác
- Trái phiếu phát hành
b- Nợ dài hạn
- Thuê tài chính
- Nợ dài hạn khác
Cộng
|
Cuối năm
…
…
…
…
…
…
|
Đầu năm
…
…
…
…
…
…
|
- Các khoản nợ thuê tài chính
|
Thời hạn
|
Năm nay
|
Năm trước
|
|
Tổng khoản thanh
toán tiền thuê tài chính
|
Trả tiền lãi thuê
|
Trả nợ gốc
|
Tổng khoản thanh
toán tiền thuê tài chính
|
Trả tiền lãi thuê
|
Trả nợ gốc
|
|
Từ 1 năm trở xuống
|
|
|
|
|
|
|
|
Trên 1 năm đến 5 năm
|
|
|
|
|
|
|
|
Trên 5 năm
|
|
|
|
|
|
|
21- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế
thu nhập hoãn lại phải trả
|
a- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại:
|
Cuối năm
|
Đầu năm
|
|
- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan
đến khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ
|
…
|
…
|
|
- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan
đến khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng
|
…
|
…
|
|
- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan
đến khoản ưu đãi tính thuế chưa sử dụng
|
…
|
…
|
|
- Khoản hoàn nhập tài sản thuế thu nhập
hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước
|
…
|
…
|
|
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
|
…
|
…
|
|
b- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
|
Cuối năm
|
Đầu năm
|
|
- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh
từ các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế
|
…
|
…
|
|
- Khoản hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại
phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước
|
…
|
…
|
|
- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
|
…
|
…
|
22- Vốn chủ sở hữu
a- Bảng đối chiếu biến động của vốn chủ sở
hữu
|
|
Vốn đầu tư của chủ
sở hữu
|
Thặng dư vốn cổ phần
|
Vốn khác của chủ sở
hữu
|
Cổ phiếu quỹ
|
Chênh lệch đánh giá
lại tài sản
|
Chênh lệch tỷ giá
hối đoái
|
Quỹ dự trữ bắt buộc
|
…
|
Nguồn vốn đầu tư
XDCB
|
Cộng
|
|
|
A
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
|
Số dư đầu năm trước
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Tăng vốn trong năm trước
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Lãi trong năm trước
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Tăng khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Giảm vốn trong năm trước
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Lỗ trong năm trước
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Giảm khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Số dư cuối năm trước Số dư đầu năm nay
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Tăng vốn trong năm nay
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Lãi trong năm nay
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Tăng khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Giảm vốn trong năm nay
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Lỗ trong năm nay
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Giảm khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Số dư cuối năm nay
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
b- Chi tiết vốn đầu tư của chủ sở hữu
- Vốn góp của Nhà nước
- Vốn góp của các đối tượng khác
- …
Cộng
|
Cuối năm
…
…
…
|
Đầu năm
…
…
…
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
* Giá trị trái phiếu đã chuyển thành cổ phiếu
trong năm
* Số lượng cổ phiếu quỹ:
|
c- Các giao dịch về vốn với các chủ sở hữu
và phân phối cổ tức, chia lợi nhuận
|
Năm nay
|
Năm trước
|
|
- Vốn đầu tư của chủ sở hữu
+ Vốn góp đầu năm
+ Vốn góp tăng trong năm
+ Vốn góp giảm trong năm
+ Vốn góp cuối năm
- Cổ tức, lợi nhuận đã chia
|
…
…
…
…
…
…
|
…
…
…
…
…
…
|
|
d- Cổ tức
- Cổ tức đã công bố sau ngày kết thúc kỳ kế
toán năm:
+ Cổ tức đã công bố trên cổ phiếu phổ
thông: …………………….
+ Cổ tức đã công bố trên cổ phiếu ưu đãi:
…………………………
- Cổ tức của cổ phiếu ưu đãi lũy kế chưa
được ghi nhận: ………..
|
|
d- Cổ phiếu
- Số lượng cổ phiếu đăng ký phát hành
- Số lượng cổ phiếu đã bán ra công chúng
+ Cổ phiếu phổ thông
+ Cổ phiếu ưu đãi
- Số lượng cổ phiếu được mua lại
+ Cổ phiếu phổ thông
+ Cổ phiếu ưu đãi
- Số lượng cổ phiếu đang lưu hành
+ Cổ phiếu phổ thông
+ Cổ phiếu ưu đãi
|
Cuối năm
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
|
Đầu năm
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
|
* Mệnh giá cổ phiếu đang lưu hành: ………………………
e- Các quỹ của doanh nghiệp:
- Quỹ đầu tư phát triển
- Quỹ dự phòng tài chính
- Quỹ dự trữ bắt buộc
- Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu
* Mục đích trích lập và sử dụng các quỹ của
doanh nghiệp
g- Thu nhập và chi phí, lãi hoặc lỗ được ghi
nhận trực tiếp vào Vốn chủ sở hữu theo quy định của các chuẩn mực kế toán cụ
thể
-
-
|
23- Tài sản thuê ngoài
(1) Giá trị tài sản thuê ngoài
- TSCĐ thuê ngoài
- Tài sản khác thuê ngoài
|
Cuối năm
…
…
|
Đầu năm
…
…
|
|
(2)- Tổng số tiền thuê tối thiểu trong
tương lai của hợp đồng thuê hoạt động tài sản không hủy ngang theo các thời
hạn
|
|
|
|
- Từ 1 năm trở xuống
- Trên 1 năm đến 5 năm
- Trên 5 năm
|
…
…
…
|
…
…
…
|
VI- Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình
bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
(Đơn vị tính: ……….)
|
1- Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ (Mã số 01)
Trong đó:
- Doanh thu hoa hồng môi giới bảo hiểm
- Doanh thu khác
|
Năm nay
…
…
…
|
Năm trước
…
…
…
|
|
2- Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02)
Trong đó:
- Hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm
- Giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm
- Thuế tiêu thụ đặc biệt
|
…
…
…
…
|
…
…
…
…
|
|
3- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (Mã số 10)
Trong đó:
- Doanh thu thuần hoa hồng môi giới bảo
hiểm
|
..
…
…
|
..
…
…
|
|
4- Giá vốn hàng bán (Mã số 11)
- Giá vốn của dịch vụ đã cung cấp:
Trong đó:
Chi phí trực tiếp kinh doanh môi giới bảo
hiểm
+ Chi phí môi giới bảo hiểm (chi tiết theo
từng nội dung chi phí trực tiếp cho hoạt động môi giới bảo hiểm)
|
Năm nay
…
…
…
|
Năm trước
…
…
…
|
|
+ Chi mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp
- Hao hụt, mất mát hàng tồn kho
- Các khoản chi phí vượt mức bình thường
- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
|
…
(…)
…
…
|
…
(…)
…
…
|
|
5- Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21)
- Lãi tiền gửi, tiền cho vay
- Lãi đầu tư trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu
- Cổ tức, lợi nhuận được chia
- Lãi bán ngoại tệ
- Lãi chênh lệch tỷ giá đã thực hiện
- Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện
- Doanh thu hoạt động tài chính khác
Cộng
|
Năm nay
…
…
…
…
…
…
…
...
|
Năm trước
…
…
…
…
…
…
…
...
|
|
6- Chi phí tài chính (Mã số 22)
- Lãi tiền vay
- Chiết khấu thanh toán, lãi bán hàng trả
chậm
- Lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn,
dài hạn
- Lỗ bán ngoại tệ
- Lỗ chênh lệch tỷ giá đã thực hiện
- Lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện
- Dự phòng giảm giá các khoản đầu tư ngắn
hạn, dài hạn
- Chi phí tài chính khác
Cộng
|
Năm nay
…
…
…
…
…
…
…
…
…
|
Năm trước
…
…
…
…
…
…
…
…
…
|
|
7- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành (Mã số 51)
|
Năm nay
|
Năm trước
|
|
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính
trên thu nhập chịu thuế năm hiện hành
|
…
|
…
|
|
- Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành năm nay
|
…
|
…
|
|
- Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hiện hành
|
…
|
…
|
|
8- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn
lại (Mã số 52)
|
Năm nay
|
Năm trước
|
|
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn
lại phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế
|
…
|
…
|
|
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn
lại phát sinh từ việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại
|
…
|
…
|
|
- Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn
lại phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ
|
(…)
|
(…)
|
|
- Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn
lại phát sinh từ các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng
|
(…)
|
(…)
|
|
- Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn
lại phát sinh từ việc hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả
|
(…)
|
(…)
|
|
- Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hoãn lại
|
…
|
…
|
VII- Thông tin bổ sung cho các khoản mục
trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
(Đơn vị tính: ……..)
Các giao dịch không bằng tiền ảnh hưởng đến
báo cáo lưu chuyển tiền tệ và các khoản tiền do doanh nghiệp môi giới bảo hiểm
nắm giữ nhưng không được sử dụng
|
|
Năm nay
|
Năm trước
|
|
- Mua tài sản bằng cách nhận các khoản nợ
liên quan trực tiếp hoặc thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính:
|
|
|
|
+ Mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu:
+ Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu:
|
…
…
|
…
…
|
|
- Mua và thanh lý công ty con hoặc đơn vị
kinh doanh khác trong kỳ báo cáo.
|
|
|
|
+ Tổng giá trị mua hoặc thanh lý;
|
…
|
…
|
|
+ Phần giá trị mua hoặc thanh lý được thanh
toán bằng tiền và các khoản tương đương tiền;
|
…
|
…
|
|
+ Số tiền và các khoản tương đương tiền
thực có trong công ty con hoặc đơn vị kinh doanh khác được mua hoặc thanh lý;
|
…
|
…
|
|
+ Phần giá trị tài sản (Tổng hợp theo từng
loại tài sản) và nợ phải trả không phải là tiền và các khoản tương đương tiền
trong công ty con hoặc đơn vị kinh doanh khác được mua hoặc thanh lý trong kỳ
|
…
|
…
|
|
- Trình bày giá trị và lý do của các khoản
tiền và tương đương tiền lớn do doanh nghiệp nắm giữ nhưng không được sử dụng
do có sự hạn chế của pháp luật hoặc các ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải
thực hiện.
|
|
|
VIII- Những thông tin khác
1- Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết và
những thông tin tài chính khác .......................
2- Những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc
kỳ kế toán năm: ................................................
3- Thông tin về các bên liên quan: ..........................................................................................
4- Trình bày tài sản, doanh thu, kết quả kinh
doanh theo bộ phận (theo lĩnh vực kinh doanh hoặc khu vực địa lý) theo quy định
của Chuẩn mực kế toán số 28 “Báo cáo bộ phận” (2):
.............................................................................................................................................
5- Thông tin so sánh (những thay đổi về thông
tin trong báo cáo tài chính của các niên độ kế toán trước):
6- Thông tin về hoạt động liên tục: .........................................................................................
7- Những thông tin khác (3) ....................................................................................................
|
Người lập biểu
(Ký,
họ tên)
|
Kế toán trưởng
(Ký,
họ tên)
|
Lập, ngày … tháng …
năm …
Giám
đốc
(Ký,
họ tên, đóng dấu)
|
Ghi chú:
(1) Những chỉ tiêu không có thông tin, số
liệu thì không phải trình bày nhưng không được đánh lại số thứ tự chỉ tiêu
(2) Chỉ áp dụng cho công ty niêm yết
(3) Doanh nghiệp được trình bày thêm các
thông tin khác xét thấy cần thiết cho người sử dụng báo cáo tài chính.
PHỤ LỤC
SỐ 03
MẪU
BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ
(Kèm
theo Thông tư số 175/2011/TT-BTC ngày 5/12/2011 của Bộ Tài chính Hướng dẫn kế
toán áp dụng đối với Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm)
1. Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng
đầy đủ)
|
Đơn vị báo cáo: ………………
Địa chỉ: …………………………
|
Mẫu
số B 01a – DNMG
(Ban
hành theo Thông tư số 175/2011/TT-BTC ngày 5/12/2011 của Bộ Tài chính)
|
BẢNG
CÂN ĐỐI KẾ TOÁN GIỮA NIÊN ĐỘ
(Dạng đầy đủ)
Quý … năm ...
Tại ngày … tháng …
năm …
Đơn vị tính: ………..
|
Tài sản
|
Mã số
|
Thuyết minh
|
Số cuối quý
|
Số đầu năm
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
A- TÀI SẢN NGẮN HẠN
(100) = 110 + 120 + 130 + 140 + 150
1. Tiền và các khoản tương đương tiền
1. Tiền
… (*)
|
100
110
111
|
|
|
|
Ghi chú: (*) Nội dung
các chỉ tiêu và mã số trên báo cáo này tương tự như các chỉ tiêu của Bảng cân
đối kế toán năm – Mẫu số B01-DNMG.
|
Người lập biểu
(Ký,
họ tên)
|
Kế toán trưởng
(Ký,
họ tên)
|
Lập, ngày … tháng …
năm …
Giám
đốc
(Ký,
họ tên, đóng dấu)
|
2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa
niên độ (dạng đầy đủ)
|
Đơn vị báo cáo: ………………
Địa chỉ: …………………………
|
Mẫu
số B 02a – DNMG
(Ban
hành theo Thông tư số 175/2011/TT-BTC ngày 5/12/2011 của Bộ Tài chính)
|
BÁO
CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIỮA NIÊN ĐỘ
(Dạng đầy đủ)
Quý … năm ...
Đơn vị tính: ………..
|
Chỉ tiêu
|
Mã số
|
Thuyết minh
|
Quý …
|
Lũy kế từ đầu năm
đến cuối quý này
|
|
Năm nay
|
Năm trước
|
Năm nay
|
Năm trước
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
… (*)
|
|
|
|
|
|
|
Ghi chú: (*) Nội dung các chỉ
tiêu và mã số trên báo cáo này tương tự như các chỉ tiêu của Báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh năm – Mẫu số B02 – DNMG.
|
Người lập biểu
(Ký,
họ tên)
|
Kế toán trưởng
(Ký,
họ tên)
|
Lập, ngày … tháng …
năm …
Giám
đốc
(Ký,
họ tên, đóng dấu)
|
3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ
(dạng đầy đủ)
|
Đơn vị báo cáo: ………………
Địa chỉ: …………………………
|
Mẫu
số B 03a – DNMG
(Ban
hành theo Thông tư số 175/2011/TT-BTC ngày 5/12/2011 của Bộ Tài chính)
|
BÁO
CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ GIỮA NIÊN ĐỘ
(Dạng đầy đủ)
(Theo phương pháp trực tiếp)
Quý … năm ...
Đơn vị tính: ………..
|
Chỉ tiêu
|
Mã số
|
Thuyết minh
|
Lũy kế từ đầu năm
đến cuối quý này
|
|
Năm nay
|
Năm trước
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
|
|
|
|
|
|
1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ
và doanh thu khác
|
01
|
|
|
|
|
2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa
và dịch vụ
|
02
|
|
|
|
|
… (*)
|
|
|
|
|
Ghi chú: (*) Nội dung các chỉ
tiêu và mã số của báo cáo này như các chỉ tiêu của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
năm – Mẫu B03 – DNMG.
|
Người lập biểu
(Ký,
họ tên)
|
Kế toán trưởng
(Ký,
họ tên)
|
Lập, ngày … tháng …
năm …
Giám
đốc
(Ký,
họ tên, đóng dấu)
|
|
Đơn vị báo cáo: ………………
Địa chỉ: …………………………
|
Mẫu
số B 03a – DNMG
(Ban
hành theo Thông tư số 175/2011/TT-BTC ngày 5/12/2011 của Bộ Tài chính)
|
BÁO
CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ GIỮA NIÊN ĐỘ
(Dạng đầy đủ)
(Theo phương pháp gián tiếp)
Quý … năm ...
Đơn vị tính: ………..
|
Chỉ tiêu
|
Mã số
|
Thuyết minh
|
Lũy kế từ đầu năm
đến cuối quý này
|
|
Năm nay
|
Năm trước
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
|
|
|
|
|
|
1. Lợi nhuận trước thuế
2. Điều chỉnh cho các khoản
- Khấu hao TSCĐ
… (*)
|
01
02
|
|
|
|
Ghi chú: (*) Nội dung các chỉ
tiêu và mã số của báo cáo này như các chỉ tiêu của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
năm – Mẫu B03 – DNMG.
|
Người lập biểu
(Ký,
họ tên)
|
Kế toán trưởng
(Ký,
họ tên)
|
Lập, ngày … tháng …
năm …
Giám
đốc
(Ký,
họ tên, đóng dấu)
|
4- Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc
|
Đơn vị báo cáo: ………………
Địa chỉ: …………………………
|
Mẫu
số B 09a – DNMG
(Ban
hành theo Thông tư số 175/2011/TT-BTC ngày 5/12/2011 của Bộ Tài chính)
|
BẢN
THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHỌN LỌC
Quý … năm ...
I. Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp môi giới
bảo hiểm
1. Hình thức sở hữu vốn
2. Lĩnh vực kinh doanh.
3. Ngành nghề kinh doanh.
4. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh
nghiệp môi giới bảo hiểm trong kỳ kế toán có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính.
II. Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong
kế toán
1. Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày …/…/… kết
thúc vào ngày …/…/…).
2. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán.
III. Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng
1. Chế độ kế toán áp dụng.
2. Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực kế
toán và chế độ kế toán
3. Hình thức kế toán áp dụng.
IV. Các chính sách kế toán áp dụng
Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm phải công bố
việc lập báo cáo tài chính giữa niên độ và báo cáo tài chính năm gần nhất là
cùng áp dụng các chính sách kế toán như nhau. Trường hợp có thay đổi thì phải
mô tả sự thay đổi và nêu rõ ảnh hưởng của những thay đổi đó.
V. Các sự kiện hoặc giao dịch trọng yếu trong
kỳ kế toán giữa niên độ
1. Giải trình về tính thời vụ hoặc tính chu
kỳ của các hoạt động kinh doanh trong kỳ kế toán giữa niên độ.
2. Trình bày tính chất và giá trị của các khoản
mục ảnh hưởng đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, thu nhập thuần,
hoặc các luồng tiền được coi là yếu tố không bình thường do tính chất, quy mô
hoặc tác động của chúng.
3. Trình bày những biến động trong nguồn vốn
chủ sở hữu và giá trị lũy kế tính đến ngày lập báo cáo tài chính giữa niên độ,
cũng như phần thuyết minh tương ứng mang tính so sánh của cùng kỳ kế toán trên
của niên độ trước gần nhất.
4. Tính chất và giá trị của những thay đổi
trong các ước tính kế toán đã được báo cáo trong báo cáo giữa niên độ trước của
niên độ kế toán hiện tại hoặc những thay đổi trong các ước tính kế toán đã được
báo cáo trong các niên độ trước, nếu những thay đổi này có ảnh hưởng trọng yếu
đến kỳ kế toán giữa niên độ hiện tại.
5. Trình bày việc phát hành, mua lại và hoàn
trả các chứng khoán nợ và chứng khoán vốn.
6. Cổ tức đã trả (tổng số hay trên mỗi cổ phần)
của cổ phiếu phổ thông và cổ phiếu ưu đãi (nếu có).
7. Trình bày doanh thu và kết quả kinh doanh
bộ phận theo lĩnh vực kinh doanh hoặc khu vực địa lý dựa trên cơ sở phân chia
của báo cáo bộ phận (Áp dụng cho công ty niêm yết).
8. Trình bày những sự kiện trọng yếu phát
sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán giữa niên độ chưa được phản ánh trong báo cáo
tài chính giữa niên độ đó.
9. Trình bày những thay đổi trong các khoản
nợ tiềm tàng hoặc tài sản tiềm tàng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm gần
nhất.
10. Các thông tin khác.
|
Người lập biểu
(Ký,
họ tên)
|
Kế toán trưởng
(Ký,
họ tên)
|
Lập, ngày … tháng …
năm …
Giám
đốc
(Ký,
họ tên, đóng dấu)
|