|
BỘ TÀI CHÍNH
********
|
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
********
|
|
Số: 52/1998/TT-BTC
|
Hà Nội, ngày 16 tháng 4 năm 1998
|
THÔNG TƯ
CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 52/1998-TT-BTC NGÀY 16
THÁNG 4 NĂM 1998 HƯỚNG DẪN TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP NHÀ
NƯỚC
Thi hành Nghị định
số 59/CP ngày 3/10/1996 của Chính phủ ban hành quy chế quản lý tài chính và hạch
toán kinh doanh đối với doanh nghiệp Nhà nước, Bộ Tài chính đã có quyết định số
832/TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 ban hành quy chế kiểm toán nội bộ áp dụng đối với
doanh nghiệp Nhà nước. Để thực hiện tốt công tác kiểm toán nội bộ tại doanh
nghiệp, Bộ Tài chính hướng dẫn tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại doanh nghiệp
Nhà nước như sau:
A. QUY ĐỊNH CHUNG
1. Tất cả các
doanh nghiệp Nhà nước bao gồm: Doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh,
doanh nghiệp hoạt động công ích, các Tổng công ty, Liên hiệp xí nghiệp, doanh
nghiệp hạch toán độc lập khác đều phải tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ đủ năng
lực để thực hiện công tác kiểm toán nội bộ theo quy định tại Quyết định số
832/TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
2. Thông tư này
hướng dẫn cụ thể về tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ đối với từng loại hình
doanh nghiệp Nhà nước. Các nội dung khác, thực hiện theo quy định của quy chế
kiểm toán nội bộ ban hành kèm theo Quyết định số 832 TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997
của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
B. CÁC QUY ĐỊNH CỤ THỂ
I. TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC LÀ
TỔNG CÔNG TY, LHXN (SAU ĐÂY GỌI TẮT LÀ TỔNG CÔNG TY).
Bộ máy kiểm
toán nội bộ của Tổng công ty được tổ chức như sau: Tại Tổng công ty là phòng kiểm
toán nội bộ, tại các đơn vị thành viên thì tuỳ thuộc vào quy mô sản xuất kinh
doanh, địa bàn hoạt động tập trung hay phân tán, trình độ năng lực của kiểm
toán viên có thể tổ chức thành tổ, nhóm kiểm toán nội bộ.
1. Phòng kiểm
toán nội bộ của Tổng công ty.
1.1 Phòng kiểm
toán nội bộ Tổng công ty phải được tổ chức độc lập với các phòng ban chức năng
khác của Tổng công ty và chịu sự chỉ đạo, lãnh đạo trực tiếp của Tổng giám đốc.
Biên chế của phòng từ 3-5 người.
1.2. Đứng đầu
phòng kiểm toán nội bộ Tổng công ty là Trưởng phòng kiểm toán nội bộ do Tổng
giám đốc bổ nhiệm. Trưởng phòng kiểm toán nội bộ và các kiểm toán viên không được
kiêm nhiệm các công việc quản lý và điều hành trong Tổng công ty.
1.3. Trưởng
phòng kiểm toán nội bộ Tổng công ty phải có các tiêu chuẩn sau đây:
- Có đủ tiêu
chuẩn là kiểm toán viên nội bộ quy định tại Điều 12 Quy chế kiểm toán nội bộ
ban hành theo Quyết định số 832/TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính.
- Có khả năng tổ
chức, điều hành hoạt động kiểm toán nội bộ Tổng công ty.
1.4. Trình tự,
thủ tục bổ nhiệm Trưởng phòng kiểm toán nội bộ Tổng công ty:
Tổng công ty phải
có hồ sơ đề nghị bổ nhiệm Trưởng phòng kiểm toán nội bộ gửi Tổng cục quản lý vốn
và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp, hồ sơ gồm:
- Công văn đề
nghị bổ nhiệm Trưởng phòng kiểm toán nội bộ của Tổng công ty.
- Sơ yếu lý lịch
có xác nhận của cơ quan người được bổ nhiệm.
- Bản sao văn bằng
tốt nghiệp đại học chuyên ngành kinh tế, tài chính kế toán hoặc quản trị kinh
doanh và chứng chỉ đã qua chương trình huấn luyện nghiệp vụ kiểm toán nội bộ của
người được bổ nhiệm.
Trong thời gian
15 ngày kể từ khi nhận đủ hồ sơ hợp lệ, Tổng cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước
tại doanh nghiệp có trách nhiệm xem xét trả lời bằng văn bản.
Căn cứ ý kiến
thoả thuận bằng văn bản của Tổng cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh
nghiệp, Tổng giám đốc Tổng công ty ra quyết định bổ nhiệm Trưởng phòng kiểm
toán nội bộ.
1.5. Trưởng
phòng kiểm toán nội bộ Tổng công ty bị bãi nhiệm nếu vi phạm một trong các trường
hợp sau đây:
- Vi phạm luật
pháp, chính sách, chế độ tài chính, kế toán, chế độ quản lý của Nhà nước, các
nghị quyết, quyết định của Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, bị kỷ luật từ mức cảnh
cáo trở lên.
- Không trung
thực, khách quan, bao che hoặc cố ý làm sai lệch kết quả kiểm toán nội bộ.
- Trong quá
trình công tác xét thấy không đủ năng lực tổ chức, điều hành công tác kiểm toán
nội bộ Tổng công ty.
Quyết định bãi
nhiệm Trưởng phòng kiểm toán nội bộ do Tổng Giám đốc ký và phải gửi đến Tổng cục
quản lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp.
1.6. Chi phí hoạt
động của phòng kiểm toán nội bộ kể cả tiền lương và phụ cấp của trưởng phòng và
các kiểm toán viên được tính vào chi phí quản lý của Tổng công ty. Trưởng phòng
và các kiểm toán viên được xếp lương cơ bản theo ngạch bậc viên chức Nhà nước
và hưởng lương, thưởng theo chế độ phân phối tiền lương, tiền thưởng trong
doanh nghiệp Nhà nước do Chính phủ quy định gắn với hiệu quả hoạt động của
doanh nghiệp.
1.7. Phòng kiểm
toán nội bộ của Tổng công ty có các nhiệm vụ chủ yếu sau đây:
- Giúp lãnh đạo
Tổng công ty đánh giá việc thực hiện các quy chế nội bộ, kiểm tra tính hữu hiệu
của hệ thống kiểm soát nội bộ, thực thi công tác tài chính kế toán, chấp hành
luật pháp, chính sách, chế độ của Nhà nước, các nghị quyết, quyết định của Hội
đồng quản trị và Ban giám đốc.
- Thông qua
công tác kiểm toán nội bộ đề xuất với lãnh đạo Tổng công ty, các biện pháp nhằm
chấn chỉnh công tác quản lý tài chính kế toán của đơn vị, kiến nghị với cấp có
thẩm quyền xử lý những vi phạm chế độ tài chính kế toán của Nhà nước.
- Bồi dưỡng, hướng
dẫn, chỉ đạo về mặt nghiệp vụ cho đội ngũ kiểm toán viên trong Tổng công ty.
- Tổ chức kiểm
toán tại cơ quan Tổng công ty và các đơn vị thành viên theo kế hoạch kiểm toán
do Tổng giám đốc phê duyệt. Kiểm tra, xử lý, tổng hợp kết quả kiểm toán nội bộ
của Tổng công ty và các đơn vị thành viên.
2. Tổ chức bộ
máy kiểm toán nội bộ tại doanh nghiệp thành viên Tổng công ty.
2.1. Tuỳ thuộc
vào quy mô sản xuất kinh doanh, khối lượng công việc cần kiểm toán tại các đơn
vị thành viên có thể tổ chức thành tổ kiểm toán nội bộ hoặc nhóm kiểm toán nội
bộ với biên chế từ 2-3 người.
- Đối với doanh
nghiệp thành viên Tổng công ty hạch toán độc lập có tư cách pháp nhân phải tổ
chức (hoặc nhóm) kiểm toán nội bộ độc lập do Giám đốc doanh nghiệp trực tiếp chỉ
đạo.
- Đối với đơn vị
thành viên hạch toán phụ thuộc Tổng công ty thì tuỳ đặc điểm từng đơn vị, phòng
kiểm toán nội bộ của Tổng công ty có thể trực tiếp thực hiện công tác kiểm toán
hoặc có thể bố trí kiểm toán viên hoạt động trực tiếp tại đơn vị phụ thuộc.
2.2. Số lượng
kiểm toán viên của tổ (hoặc nhóm) kiểm toán nội bộ do Giám đốc doanh nghiệp quyết
định. Đứng đầu tổ (nhóm) kiểm toán nội bộ là Tổ trưởng (Nhóm trưởng) do Giám đốc
doanh nghiệp thành viên bổ nhiệm. Tổ trưởng hoặc Nhóm trưởng và các kiểm toán
viên nội bộ hoạt động độc lập, không kiêm nhiệm các công việc khác trong doanh
nghiệp.
2.3. Tiêu chuẩn,
trình tự, thủ tục bổ nhiệm, bãi nhiệm Tổ (Nhóm) trưởng kiểm toán nội bộ, thực
hiện theo quy định như việc bổ nhiệm, bãi nhiệm Trưởng phòng kiểm toán Tổng
công ty nhưng do Giám đốc doanh nghiệp thành viên quyết định. Trường hợp bổ nhiệm
phải có ý kiến thoả thuận bằng văn bản của Cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước
tại doanh nghiệp nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính.
2.4. Chi phí hoạt
động của Tổ (Nhóm) kiểm toán nội bộ kể cả tiền lương và phụ cấp của kiểm toán
viên được tính vào chi phí quản lý của doanh nghiệp.
2.5. Tổ (Nhóm)
kiểm toán nội bộ tại các đơn vị thành viên ngoài nhiệm vụ thường xuyên trực tiếp
kiểm toán nội bộ tại doanh nghiệp mình theo nội dung quy định tại quy chế kiểm
toán nội bộ còn chịu sự chỉ đạo về mặt nghiệp vụ của phòng kiểm toán nội bộ Tổng
công ty và tham gia các cuộc kiểm toán do Phòng kiểm toán nội bộ Tổng công ty tổ
chức.
II. TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP ĐỘC LẬP
Doanh nghiệp độc
lập (không phải là thành viên của Tổng công ty) phải tổ chức bộ máy kiểm toán nội
bộ theo hình thức tổ (nhóm) kiểm toán nội bộ trực thuộc Giám đốc như các doanh
nghiệp thành viên của Tổng công ty quy định tại điểm 2 mục I nói trên.
C. ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
1. Tổng cục quản
lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp có trách nhiệm triển khai tổ chức tập
huấn nghiệp vụ về kiểm toán viên cho các doanh nghiệp Nhà nước trong quý 2 và
quý 3/1998, theo dõi, kiểm tra việc thành lập tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ
trong các doanh nghiệp Nhà nước.
2. Trong quý
4/1998, các doanh nghiệp Nhà nước phải tổ chức xong bộ máy kiểm toán nội bộ đủ
điều kiện kiểm toán báo cáo tài chính năm 1998 của doanh nghiệp.
Các cơ quan quản
lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp và các doanh nghiệp Nhà nước có
trách nhiệm thi hành Thông tư này. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề
nghị phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu sửa đổi cho phù hợp.