Thông tư 31-TC/TCĐN quy định chế độ khấu hao tài sản cố định xí nghiệp vốn đầu tư nước ngoài hợp tác kinh doanh cơ sở hợp đồng

• Số hiệu: 31-TC/TCĐN
• Loại văn bản: Thông tư
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Phạm Văn Trọng
• Ngày ban hành: 18/07/1992

BỘ TÀI CHÍNH --------	CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ----------------
Số: 31-TC/TCĐN	Hà Nội, ngày 18 tháng 7 năm 1992

THÔNG TƯ

SỐ 31-TC/TCĐN NGÀY 18-7-1992 CỦA BỘ TÀI CHÍNH QUY ĐỊNH CHẾ ĐỘ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ĐỐI VỚI CÁC XÍ NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI VÀ CÁC BÊN NƯỚC NGOÀI HỢP TÁC KINH DOANH TRÊN CƠ SỞ HỢP ĐỒNG

Căn cứ Nghị định số 28-HĐBT ngày 6-2-1991 của Hội đồng Bộ trưởng quy định chi tiết thi hành luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam;
Căn cứ Quyết định số 507-TC/ĐTXD ngày 22-7-1986 của Bộ Tài chính ban hành chế độ quản lý khấu hao tài sản cố định;
Xét đến thông lệ quốc tế và khấu hao tài sản cố định;
Sau khi đã thống nhất với các ngành liên quan, Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ khấu hao tài sản cố định áp dụng cho các xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các bên nước ngoài hợp tác kinh doanh trên cơ sở hợp đồng theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam như sau:

I. QUY ĐỊNH CHUNG

1. Tất cả các xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các bên nước ngoài hợp tác kinh doanh trên cơ sở hợp đồng (sau đây gọi tắt là các bên nước ngoài hợp doanh) hoạt động theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam đều phải thực hiện chế độ khấu hao tài sản cố định theo quy định tại Thông tư này.

2. Tất cả các loại tài sản cố định bao gồm cả các loại tài sản cố định không có hình thái vật chất như chi phí đền bù, giải toả, chi phí thành lập, giá trị quyền sử dụng đất, bằng sáng chế phát minh, bí quyết kỹ thuật ... của các xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và do bên nước ngoài hợp doanh góp đều được trích khấu hao và tính vào giá thành sản phẩm hoặc phí lưu thông để hình thành nguồn vốn đáp ứng nhu cầu đổi mới và thay thế tài sản cố định.

3. Giá trị tài sản cố định làm căn cứ để trích khấu hao được quy định như sau:

Giá trị tài sản cố định do các bên liên doanh hoặc bên nước ngoài hợp doanh góp vốn đã được giám định phù hợp với quy định tại công văn số 379-HĐBT-VP ngày 11-7-1990 của Uỷ ban Nhà nước về hợp tác và đầu tư, giá trị tài sản cố định do các xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài mua sắm được xác định theo thời giá thị trường quốc tế (đối với hàng nhập khẩu) và giá phổ biến tại thị trường trong nước (đối với hàng mua tại Việt Nam).

4. Tài sản cố định tăng tháng nào thì được trích khấu hao từ tháng đó.

5. Những tài sản cố định dưới đây của các đối tượng nêu tại mục 1.1 không được trích khấu hao:

- Tài sản cố định không cần dùng và chưa cần dùng đang niêm cất, dự trữ;

- Tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị nhưng đang còn sử dụng và tài sản cố định chưa khấu hao hết nhưng không còn khả năng sử dụng.

II. TỶ LỆ TRÍCH VÀ SỬ DỤNG VỐN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

1. Các xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các bên nước ngoài hợp doanh được chủ động quy định tỷ lệ khấu hao tài sản cố định nhưng không được vượt khung tỷ lệ tối đa quy định tại phụ lục số 1 đính kèm Thông tư này.

2. Vốn khấu hao tài sản cố định khi chưa dùng để đổi mới và thay thế tài sản cố định được sử dụng vào các mục đích kinh doanh theo quyết định của Hội đồng quản trị nhưng không được trái với quy định của Luật đầu tư và Nghị định 28-HĐBT ngày 06-02-1991 của Hội đồng Bộ trưởng.

III. ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH

1. Các xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các bên nước ngoài hợp doanh do những yếu tố khách quan cần thực hiện tỷ lệ khấu hao tài sản cố định vượt khung tối đa thì cần báo cáo với Bộ Tài chính để được xem xét chấp thuận (theo phụ lục số 2).

Nếu các xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các bên nước ngoài hợp doanh không thực hiện đúng quy định về tỷ lệ khấu hao tài sản cố định của Thông tư này thì các cơ quan thuế khi quyết toán nghĩa vụ thuế lợi tức hàng năm chỉ chấp nhận số vốn khấu hao được trích theo tỷ lệ không vượt quá khung tỷ lệ tối đa quy định tại phụ lục 1 của Thông tư này.

Thông tư này có hiệu lực kể từ ngày ký và có giá trị thực hiện đối với tất cả các xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các hợp đồng hợp doanh được cấp giấy phép thực hiện đang có hiệu lực.

Trong quá trình thực hiện các đơn vị có kiến nghị cần gửi về Bộ Tài chính để xem xét và xử lý.

Phạm Văn Trọng (Đã Ký)

PHỤ LỤC SỐ 1

KHUNG TỐI ĐA TỶ LỆ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ÁP DỤNG CHO CÁC XÍ NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI VÀ CÁC BÊN NƯỚC NGOÀI HỢP DOANH

I. Chi phí thành lập, chi phí đền bù giải toả, các chi phí trước sản xuất khác, các loại tài sản cố định không có hình thái vật chất như bí quyết kỹ thuật, bằng sáng chế, phát minh	30%
II. Nhà xưởng, vật kiến trúc
II.1. Khách sạn, nhà trung tâm giao dịch, nhà trung tâm thương mại	5%
II.2. Nhà xưởng, vật kiến trúc mới xây dựng	7%
II.3. Nhà xưởng, vật kiến trúc đã sử dụng	15%
III. Máy móc thiết bị
III.1. Máy móc thiết bị động lực
III.1.1. Máy phát động lực	10%
III.1.2. Máy phát điện	15%
III. 1.3. Máy biến áp điện và thiết bị nguồn điện	15%
III.2. Máy móc thiết bị công tác
III.2.1. Máy công cụ	12%
III.2.2. Máy khai khoáng xây dựng	20%
III.2.3. Máy kéo	15%
III.2.4. Máy dùng cho nông, lâm nghiệp	18%
III.2.5. Máy bơm nước và xăng dầu	18%
III.2.6. Thiết bị luyện kim, gia công bề mặt chống ăn rỉ và ăn mòn kim loại	15%
III.2.7. Thiết bị chuyên dùng sản xuất các loại hoá chất	15%
III.2.8. Thiết bị máy móc chuyên dùng sản xuất vật liệu xây dựng sành sứ, thuỷ tinh ...	20%
Riêng máy cưa xẻ đá, đánh bóng đá	25%
III.2.9. Máy móc, thiết bị chuyên dùng sản xuất các linh kiện điện tử, quang học, cơ khí chính xác	12%
III.2.10. Máy móc thiết bị trong ngành dệt, da, giấy in, văn phòng phẩm, văn hoá phẩm	15%
Riêng các loại máy in	18%
III.2.11. Máy móc thiết bị sản xuất, chế biến lương thực, thực phẩm	15%
III. 2.12. Máy thông tin, liên lạc, điển ảnh, y tế	15%
III.2.13. Máy móc thiết bị sản xuất khác	12%
IV. Dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm	15%
V. Thiết bị phương tiện vận tải
V.1. Phương tiện vận tải đường bộ	18%
V.2. Phương tiện vận tải đường sắt	12%
Trong đó đầu máy, toa xe các loại	10%
Riêng toa xe chở a xít, xăng dầu	18%
V.3. Phương tiện vận tải đường thuỷ	18%
Trong đó các loại tàu và công-ten-nơ	10%
Riêng tàu đánh cá, tàu ướp lạnh	15%
V.4. Ống dẫn dầu, dẫn khí	10%
Riêng Ống dẫn dầu khí dưới biển	15%
VI. Dụng cụ quản lý, thiết bị văn phòng	20%
Riêng máy điều hoà nhiệt độ	25%
VII. Cây công nghiệp lâu năm, cây ăn quả	15%
Trong đó cao su, chè, cà phê	12%
Riêng cao su	8%
VIII. Các loại tài sản cố định khác	10-15%

PHỤ LỤC SỐ 2

Tên xí nghiệp (Công ty) ... --------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ----------------
Số: V/v xét duyệt khấu hao tài sản cố định	... ngày ..... tháng ....năm 199

Kính gửi: Bộ Tài chính

Căn cứ quy định tại Thông tư số 31-TC-TCĐN ngày 18-7-1992 của Bộ Tài chính hướng dẫn về chế độ khấu hao tài sản cố định.

Căn cứ hợp đồng, điều lệ xí nghiệp (công ty)

Xí nghiệp (Công ty)

Địa chỉ:

Giấy phép đầu tư số ... ngày ... tháng ... năm...

đề nghị Bộ Tài chính xét duyệt chế độ khấu hao tài sản cố định với nội dung cụ thể như sau:

1. Chi phí đền bù giải toả, chi phí thành lập và chi phí trước sản xuất...

2. Nhà xưởng, vật kiến trúc ...

3. Máy móc, thiết bị sản xuất ...

4. Phương tiện vận tải ...

5. Trang bị quản lý, văn phòng ...

6. ...

7. ...

Giám đốc

Tiếng Anh (English)

MINISTRY OF FINANCE -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom – Happiness ---------
No: 31-TC/TCDN	Hanoi, July 18, 1992

CIRCULAR

PRESCRIBING FIXED ASSETS DEPRECIATION POLICY APPLIED TO ENTERPRISES WITH FOREIGN INVESTED CAPITAL AND TO FOREIGN PARTNERS ENGAGED IN CONTRACTUAL BUSINESS AND CO-OPERATION

On the basis of decree No.28\HDBT dated 6.2.91 by the Council of Ministers stipulating in detail the Implementation of the laws on foreign investment in Vietnam
In accordance with Decision No.507TC\DTXD dated 22.7.1986 by the Ministry of finance promulgating fixed assets depreciation control policy
With reference to international regulations regarding fixed assets depreciation
After having agreed with the responsible organizations' the Ministry of finance hereby outlines the fixed assets depreciation policy applied to enterprises with foreign invested capital and to foreign partners engaged in accordance with the laws on foreign investment in Vietnam as follows: Co-operative business contracts

I. GENERAL PROVISIONS

1. All enterprises with foreign invested capital and foreign partners engaged in co-operative business contracts "foreign Partners" operating in accordance with the laws on foreign investment in Vietnam shall apply the fixed assets depreciation policy stipulated in this circular

2. Depreciated covers all kinds of fixed assets including intangible assets such as compensation and liquidation and establishment expenses value of land ownership patents technical know-how of enterprises with foreign invested capital contributed by the foreign partners-shall be calculated and included in the price of products or in circulation fees to provide funds to meet the need of renewal and replacement of the fixed assets

3. The value of fixed assets on which the basis for depreciation shall be calculated is defined as follows

The value of faxed assets contributed by joint-venture partners or by foreign partners (in the form of capital) surveyed and found in compliance with stipulations specified in official letter No .379 HTDT/VP dated 11.7.1990 by SCCI, shall be assessed according to the international market price (for imports) or to the local market price ( for articles purchased in Vietnam)

...

...

...

5. fixed assets are not able to be appreciated if :

- The assets are not yet in use or has ceased to be in use.

- The depreciable value of the asset (as referred to in paragraph I 3) Has already fully depreciated or the asset is no longer usable.

II. AMORTIZATION PERCENTAGE & UTILIZATION OF FIXED ASSETS DEPRECIATED FUNDS.

1. Enterprises with foreign inverted capital and foreign partners (of joint - venture) are authorized to determine the amortization percentage by themselves but not exceeding the maximum percentage frame prescribed in annex No.1 attached to this circular.

2. Depreciation funds when not usable for renewal or replacement of fixed assets can be utilized for commercial purposes according to decisions of the board of management but not in breach of provisions Investment Law and decree No.28 HDBT dated 6.2.1991 by the Minister Council

III. IMPLEMENTATION PROVISIONS

1. Enterprises with foreign invested capital and foreign partners (of joint - ventures) in case of objective reasons needing to apply amortization percentage exceeding the maximum frame shall have to report the case to the Ministry of finance for approval (see annex No.2).

2. In case enterprises with foreign invested capital and foreign partners (of joint - ventures) are in breach of the provisions on amortization percentage stipulated in this circular, when balancing up the income tax duty of the organizations, the customs shall only accept the depreciation funds amortized not in excess of the maximum percentage frame prescribed in annex No. 1 to the circular.

...

...

...

In the process of implementation, proposes, if any are to be reported to the ministry of finance for consideration.

FOR THE MINISTRY OF FINANCE
VICE MINISTER




Pham Van Trong

ANNEX NO.1

MAXIMUM DEPRECIATION PERCENTAGE TO BE APPLIED TO ENTERPRISES WITH FOREIGN INVESTMENT CAPITAL AND JOINT - VENTURE FOREIGN PARTNERS.

1. Establishment, Liquidation compensation expenses. other pre-manufacturing expenses, intangible fixed assets Such as technical know-how patents 30%

2. Factory buildings & architectural object :

...

...

...

2.2. factor buildings, architectural objects newly build 7%

2.3. Used factory building & architectural objects 15%

3. Machinery/ equipment's

3.1. Dynamic machinery/equipment

3.1.1. Dynamic producing machinery 10%

3.1.2. Generators 15%

3.1.3. Transformers & power source equipment 15%

3.2. Operation machinery / equipment's

3.2.1. Instrumental machinery 12%

...

...

...

3.2.3. Contractors 15%

3.2.4. Machinery for agriculture & forestry 18%

3.2.5. Oil * water pump 15%

3.2.6. Machinery for metallurgy, polishing machinery against rust on metal surfaces 15%

3.2.7. Machinery/equipment for chemical manufacturing 15%

3.2.8. Machinery/equipment for construction material ceramics/crystal wares manufacturing 20%

3.2.9. Scone sawing/ policing machines 25% Machinery / equipment for electronic components, optics and mechanic wares manufacturing 12%

3.2.10. Textile leather printing paper, stationary machinery 15%

Printing machines 18%

...

...

...

3.2.12. Communication cinematography, medical instruments 15%

3.2.13. Other manufacturing machinery/equipment 12%

4. Measurement & experiment instruments 15%

5. Transportation machinery/equipment

5.1. Land transport facilities 18%

5.2. Rail transport facilities 12%

Rail engines rail coach 10%

Rail carriage for acid/petroleum 18%

5.3. Sea-freight facilities 18%

...

...

...

Fishing /freezing Vessel 15%

5.4. Oil pipes, air pipes 10%

Sea oil pipes 15%

6. Office Machinery 20%

Air - conditioners 25%

7. Industrial plants many years fruit trees 15%

Rubber tea coffee plant 12%

Rubber trees 12%

8. Other fixed asses 10-15%

...

...

...

ANNEX NO.2

Company's name
-------

SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM
Independence - Freedom – Happiness
---------

Ref. No.
Re.Consideration of depreciation percentage of fixed assets

….. Date …… month…… year 199

To: The Ministry of finance

In accordance with circular No. 31TC/TCDN dated 18.7.1992 by the Ministry of finance fixed assets depreciation policy.

On the basis of the company's contract and regulations

...

...

...

Investment license No... Date...

Kindly consider and approve the depreciation level details as follows :

1. Liquidation compensation & establishment expenses and pre manufacturing expenses

2. Factory building , architectural objects....

3. Manufacturing machinery/equipment...

4. Transport facilities ...

5. Office machinery ....

6. ……

7. …….

...

...

...

Director