Thuế - Kế toán

Hồ sơ khai thuế bị sai, sau đó khai bổ sung và phát sinh số thuế phải nộp thì có bị phạt?

09:03 08/02/23

Cho tôi hỏi: Tôi khai hồ sơ thuế bị sai dẫn đến nộp thiếu tiền thuế, nếu tôi khai bổ sung và nộp đầy đủ số thuế bị thiếu là có bị xử phạt gì không? – Thiên Hương (Bình Dương).

>> Hạn nộp thuế rơi vào ngày nghỉ lễ, tết thì nộp vào ngày làm việc kế tiếp có bị xem là chậm nộp?

>> Năm 2023, người bán hàng hóa sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế có trách nhiệm gì?

1. Hành vi nào được xem là hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 142 Luật Quản lý thuế 2019, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu (tức là phát sinh số thuế phải nộp thêm) bao gồm:

- Khai sai căn cứ tính thuế hoặc số tiền thuế được khấu trừ hoặc xác định sai trường hợp được miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng các nghiệp vụ kinh tế đã được phản ánh đầy đủ trên hệ thống sổ kế toán, trên các hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

- Người nộp thuế đã lập hồ sơ xác định giá thị trường hoặc đã lập tờ khai giao dịch liên kết nhưng cơ quan quản lý thuế, cơ quan có thẩm quyền khi thanh tra, kiểm tra kết luận số liệu thanh tra, kiểm tra khác với số liệu đã khai của người nộp thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn.

- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn để hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng người mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn không hợp pháp thuộc về bên bán hàng.

Lưu ý: Trong trường hợp hành vi nộp hồ sơ khai thuế sai làm phát sinh số thuế phải nộp không thuộc các hành vi nêu trên thì có thể bị xem là hành vi trốn thuế theo quy định tại Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019.

Hồ sơ khai thuế bị sai, sau đó khai bổ sung và phát sinh số thuế phải nộp thì có bị phạt?

Hồ sơ khai thuế bị sai, sau đó khai bổ sung và phát sinh số thuế phải nộp thì có bị phạt? (Ảnh minh họa)

2. Có bị phạt hành chính khi nộp hồ sơ khai thuế bị sai, sau đó khai bổ sung và phát sinh số thuế phải nộp?

Tai khoản 2 Điều 142 Luật Quản lý thuế 2019 quy định như sau:

“Điều 142. Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu

… 3. Người nộp thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nếu đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và tự giác khắc phục hậu quả bằng cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền phát hiện thì không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế.”

Như vậy, khi nộp hồ sơ khai thuế bị sai, dù sau đó có khai bổ sung (làm phát sinh số thuế phải nộp thêm) thì người nộp thuế vẫn bị xử phạt vi phạm hành chính trong trường hợp:

- Khai bổ sung sau thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.

- Khai bổ sung sau thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế.

- Khai bổ sung sau khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện.

>> Xem hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ thuế chi tiết tại:

>> Khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng

>> Khai bổ sung hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp

>> Khai bổ sung hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân

3. Mức phạt vi phạm hành chính trong trường hợp khai thuế bị sai làm phát sinh số thuế phải nộp

Theo quy định tại Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn bị xử lý hành chính như sau:

(i) Phạt tiền bằng 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn so với quy định đối với một trong các hành vi sau đây:

- Khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm không thuộc trường hợp quy định tại điểm a khoản này nhưng người nộp thuế đã tự giác kê khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế kết thúc thời hạn thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

- Khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm đã bị cơ quan có thẩm quyền lập biên bản thanh tra, kiểm tra thuế, biên bản vi phạm hành chính xác định là hành vi trốn thuế nhưng người nộp thuế vi phạm hành chính lần đầu về hành vi trốn thuế, đã khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền ra quyết định xử phạt và cơ quan thuế đã lập biên bản ghi nhận để xác định là hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế.

- Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn đối với giao dịch liên kết nhưng người nộp thuế đã lập hồ sơ xác định giá thị trường hoặc đã lập và gửi cơ quan thuế các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm nhưng khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện, người mua chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp thuộc về bên bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định.

Lưu ý: Mức phạt tiền nêu trên áp dụng như nhau đối với tổ chức và cá nhân (căn cứ khoản 5 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP).

(ii) Biện pháp khắc phục hậu quả:

Các hành vi nêu trên ngoài bị phạt tiền còn bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả sau:

- Buộc nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế được hoàn, miễn, giảm cao hơn quy định và tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước.

- Buộc điều chỉnh lại số lỗ, số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ chuyển kỳ sau (nếu có).

Lưu ý: Trường hợp đã quá thời hiệu xử phạt thì người nộp thuế không bị phạt tiền theo quy định tại Mục (i) nêu trên nhưng phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế được hoàn, miễn, giảm cao hơn quy định và tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Chuyên viên pháp lý Ánh Hồng

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa