Lao động – Tiền lương

Chi thanh toán ngày phép năm chưa nghỉ cho NLĐ có được trừ khi tính thuế TNDN?

09:11 17/01/25

Chi thanh toán ngày phép năm chưa nghỉ cho người lao động có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp hay không? Điều kiện để được trừ là gì?

>> Tặng quà Tết cho nhân viên có được khấu trừ thuế GTGT và phải xuất hóa đơn không?

>> Hình thức trả lương năm 2023 cho người lao động được quy định như thế nào?

1. Chi thanh toán ngày phép năm chưa nghỉ cho NLĐ có được trừ khi tính thuế TNDN?

Căn cứ Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC) về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế và hướng dẫn tại Công văn 468/TCT-CS ngày 18/12/2022 của Tổng Cục Thuế như sau:

Căn cứ các quy định trên, nếu Công ty TNHH DK International phát sinh khoản chi thanh toán những ngày phép chưa nghỉ cho người lao động đáp ứng quy định tại Bộ Luật lao động số 45/2019/QH14 ngày 20/11/2019 và các văn bản hướng dẫn thi hành; quy định tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính) thì được tính vào chí được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp.

Như vậy, nếu công ty phát sinh khoản chi thanh toán ngày phép năm chưa nghỉ cho người lao động theo quy định của Bộ luật Lao động 2019 và điều kiện về các khoản chi phí được trừ thì được tính vào chí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tổng hợp File word Bộ luật Lao động và VB hướng dẫn mới nhất

Mẫu đơn xin nghỉ phép năm 2025 và hướng dẫn cách sử dụng chi tiết

Chi thanh toán ngày phép năm chưa nghỉ cho người lao động được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Khi nào khoản chi thanh toán ngày phép năm chưa nghỉ cho NLĐ được trừ khi tính thuế TNDN?

Căn cứ khoản 3 Điều 113 Bộ luật Lao động 2019, quy định về ngày nghỉ hằng năm (nghỉ phép năm) như sau:

Điều 113. Nghỉ hằng năm

...

3. Trường hợp do thôi việc, bị mất việc làm mà chưa nghỉ hằng năm hoặc chưa nghỉ hết số ngày nghỉ hằng năm thì được người sử dụng lao động thanh toán tiền lương cho những ngày chưa nghỉ.

4. Người sử dụng lao động có trách nhiệm quy định lịch nghỉ hằng năm sau khi tham khảo ý kiến của người lao động và phải thông báo trước cho người lao động biết. Người lao động có thể thỏa thuận với người sử dụng lao động để nghỉ hằng năm thành nhiều lần hoặc nghỉ gộp tối đa 03 năm một lần.

...

Theo đó, công ty thanh toán tiền lương ngày phép năm chưa nghỉ trong trường hợp người lao động thôi việc, bị mất việc làm mà chưa nghỉ hết phép thì được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đồng thời căn cứ khoản 1 Điều 4 Bộ luật Lao động 2019 quy định như sau:

Điều 4. Chính sách của Nhà nước về lao động

1. Bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp, chính đáng của người lao động, người làm việc không có quan hệ lao động; khuyến khích những thỏa thuận bảo đảm cho người lao động có điều kiện thuận lợi hơn so với quy định của pháp luật về lao động.

Theo đó, pháp luật khuyến khích những thỏa thuận bảo đảm cho người lao động có điều kiện thuận lợi hơn so với quy định của pháp luật về lao động.

Như vậy, trong trường hợp cuối năm người lao động còn dư ngày phép năm chưa nghỉ được công ty thanh toán tiền lương cho những ngày này theo thỏa thuận giữa công ty và người lao động thì vẫn được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

3. Điều kiện để khoản chi thanh toán ngày phép năm chưa nghỉ cho NLĐ được trừ khi tính thuế TNDN?

Căn cứ khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC), công ty được trừ khoản chi thanh toán ngày phép năm chưa nghỉ cho người lao động khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

(i) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

(ii) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

(iii) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa