THUẾ - KẾ TOÁN

Tóm tắt thuế GTGT nông sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường năm 2026

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

08:44 09/06/26

Cập nhật quy định thuế GTGT năm 2026 đối với nông sản chưa chế biến hoặc sơ chế thông thường ở khâu tự sản xuất, thương mại, hộ kinh doanh và các lưu ý pháp lý quan trọng.

>> Luật Quản lý thuế 2025 và những thay đổi đáng chú ý từ 01/7/2026

>> Nhận diện dấu hiệu lập hai sổ kế toán tài chính trở lên nhằm che giấu doanh thu trốn thuế Công văn 2335/TCS13-NVDTPC

1. Tóm tắt thuế GTGT nông sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường

1.1. Trường hợp tự sản xuất, nuôi trồng, đánh bắt

Tổ chức, cá nhân trực tiếp sản xuất, nuôi trồng, đánh bắt các sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường khi bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Quy định này áp dụng trong cả khâu nhập khẩu và khấu bán ra trong nước.

Căn căn pháp lý: Khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 được sửa đổi, bổ sung bởi điểm a khoản 1 Điều 1 Luật số 149/2025/QH15.

Điều 5. Đối tượng không chịu thuế

1.[2] Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

…

1.2. Trường hợp mua đi bán lại

- Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã áp dụng phương pháp khấu trừ mua bán lại cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

- Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã áp dụng phương pháp khấu trừ mua bán lại hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, tổ chức, cá nhân khác thì áp dụng thuế suất GTGT 5%

- Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã áp dụng phương pháp trực tiếp khi bán các sản phẩm trên ở khâu thương mại thì Thuế GTGT phải nộp = 1% × doanh thu.

Căn căn pháp lý:

- Khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 được sửa đổi, bổ sung bởi điểm a khoản 1 Điều 1 Luật số 149/2025/QH15.

Điều 5. Đối tượng không chịu thuế

…

Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

…

- Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024:

Điều 9. Thuế suất

...

2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

...

d) Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;

…

- Điểm b1 khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024

Điều 12. Phương pháp tính trực tiếp

...

2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:

...

b) Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

b1) Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

1.3. Đối với hộ, cá nhân kinh doanh

Khi bán sản phẩm nông, lâm, thủy sản chưa chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường:

- Thuế GTGT = 1% × Doanh thu

- Thuế TNCN:

Thông thường: Thuế TNCN = 0,5% × Doanh thu - 1 tỷ
Hoặc tính thuế TNCN theo Thu nhập tính thuế X Thuế suất (tùy ngưỡng doanh thu và trường hợp áp dụng)

(Xem chi tiết tại: Cách tính thuế hộ kinh doanh 2026)

1.4. Một số lưu ý về thuế GTGT nông sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường

Một số kế toán cho rằng doanh nghiệp mua hàng về rồi bán cho doanh nghiệp khác để đưa vào sản xuất/chế biến thì được áp dụng khác với bán thương mại.

Tuy nhiên, theo cách quản lý của cơ quan thuế, hiện chỉ phân thành 2 nhóm:

(1) Tự sản xuất, nuôi trồng, đánh bắt

(2) Không tự sản xuất thì thuộc khâu kinh doanh thương mại

Không căn cứ vào mục đích sử dụng hàng hóa của bên mua để xác định thuế suất GTGT.

Trên đây là toàn bộ tóm tắt thuế GTGT nông sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường năm 2026 theo Luật Thuế giá trị gia tăng mới nhất.

thuế gtgtg nông sản chưa qua chế biến

Thuế GTGT nông sản chưa qua chế biến năm 2026 (Ảnh minh họa - Thuế cơ sở 6 tỉnh Lâm Đồng)

>>TẢI VỀ<< Văn bản hợp nhất Luật thuế giá trị gia tăng mới nhất 2026

2. Tổng hợp công việc pháp lý về thuế GTGT năm 2026 cho doanh nghiệp

Xem chi tiết tại tiện ích công việc pháp lý bao gồm các nội dung sau:

- Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng.

- Thời điểm tính thuế giá trị gia tăng.

- Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp đối với doanh nghiệp.

- Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ đối với doanh nghiệp.

- Thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ.

- Chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng.

- Khai thuế giá trị gia tăng.

- Nộp và phân bổ thuế giá trị gia tăng.

- Trách nhiệm kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng của chi nhánh.

- Khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng có sai, sót.

- Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.