THUẾ - KẾ TOÁN

Theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng các điều kiện sau:

(i) Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào

Cụ thể, doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài (bao gồm cả chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ % nhân với doanh thu thay cho phía nước ngoài).

Chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài được hướng dẫn tại Điều 6 Thông tư 69/2024/TT-BTC.

(ii) Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Cụ thể, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế GTGT, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định tại khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

(iii) Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài 02 điều kiện trên có phải có hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu (trừ trường hợp không cần phải có tờ khai hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan); phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).

Xem chi tiết thêm tại: >> Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ đối với doanh nghiệp từ ngày 01/7/2025

3. Tổng hợp các công văn hướng dẫn chậm thanh toán không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Dưới đây là tổng hợp 03 Công văn và 01 giải đáp hướng dẫn chậm thanh toán sẽ không được khấu trừ thuế GTGT, bao gồm cả trường hợp sau này thanh toán không dùng tiền mặt của Thuế tính Vĩnh Long, Thuế Thành phố Hồ Chí Minh, Thuế thành phố Đà Nẵng và Thuế tỉnh Ninh Bình:

(i) Công văn 434/VLO-QLDN2 ngày 21/8/2025 của Thuế tỉnh Vĩnh Long

(ii) Thuế Thành phố Hồ Chí Minh trả lời kê khai thuế GTGT đầu vào khi chậm thanh toán theo nghĩa vụ hợp đồng, phụ lục hợp đồng ngày 29/8/2025

(iii) Công văn 2563/NBI-QLDN2 ngày 19/9/2025 của Thuế tỉnh Ninh Bình

(iv) Công văn 1744/DAN-QLDN2 ngày 07/10/2025 của Thuế Thành phố Đà Nẵng

Xem chi tiết tại: >> 04 Công văn hướng dẫn chậm thanh toán không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.