THUẾ - KẾ TOÁN

Sửa đổi điều kiện hoàn thuế GTGT từ 2026 tại Dự thảo sửa đổi Luật Thuế GTGT

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

10:42 29/10/25

Tại Dự thảo sửa đổi Luật Thuế GTGT 2025 đã bãi bỏ điều kiện người bán đã kê khai, nộp thuế GTGT đối với hóa đơn đã xuất để được hoàn thuế GTGT từ 2026.

>> Nội dung sửa đổi tại Dự thảo sửa đổi Luật Thuế GTGT 2025

>> 05 công văn hướng dẫn thuế TNCN đối với khoản hỗ trợ công tác phí

1. Sửa đổi điều kiện hoàn thuế GTGT từ 2026 tại Dự thảo sửa đổi Luật Thuế GTGT

Bộ Tài chính đang dự thảo sửa đổi Luật Thuế GTGT 2025.

Dự thảo Luật sửa đổi Luật thuế giá trị gia tăng 2024

Trong quá trình thực hiện Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 từ ngày 01/7/2025 đến nay, Bộ Tài chính nhận được kiến nghị về việc một số quy định hiện hành gây khó khăn, thực tiễn chưa phù hợp trong lĩnh vực nông nghiệp, thức ăn chăn nuôi.

Một trong các bất cập, khó khăn đối với doanh nghiệp là điều kiện hoàn thuế GTGT “Người bán đã kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế”.

Cụ thể, các doanh nghiệp khi xuất khẩu được hoàn thuế GTGT đầu vào, nhưng bị chậm do phải chờ các người bán hàng cho mình đã kê khai, nộp thuế theo quy định tại điểm c khoản 9 Điều 15 Luật Thuế GTGT, gây khó khăn và rủi ro thực tiễn cho doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế vì doanh nghiệp mua không có công cụ pháp lý hay kỹ thuật để kiểm tra tỉnh trạng tuân thủ thuế của nhà cung cấp tại thời điểm lập hồ sơ hoàn thuế. Nếu bên bản chưa nộp hồ sơ khai thuế hoặc còn nợ thuế GTGT, hóa đơn của doanh nghiệp mua sẽ không được chấp nhận hoàn thuế, dù doanh nghiệp mua hàng đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kẻ khai, lưu giữ chứng từ hợp lệ và thanh toán qua ngân hàng theo quy định. Việc bị từ chối hoàn thuế vì lý do này sẽ ảnh hưởng đến dòng tiền, tiến độ sản xuất kinh doanh và gây thiệt hại cho doanh nghiệp dù không có lỗi chủ quan của doanh nghiệp là người mua hàng.

Do đó, tại Dự thảo sửa đổi Luật Thuế GTGT 2025 đã bãi bỏ điểm c khoản 9 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 về điều kiện hoàn thuế GTGT:

Điều 15. Hoàn thuế giá trị gia tăng - Luật Thuế giá trị gia tăng 2024

9. Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế quy định tại Điều này phải đáp ứng điều kiện sau đây:

...

c) Người bán đã kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.

Dự kiến, Luật sửa đổi Luật Thuế GTGT 2025 sẽ có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.

Trên đây là nội dung sửa đổi điều kiện hoàn thuế GTGT từ 2026 tại Dự thảo sửa đổi Luật Thuế GTGT.

>> Xem thêm: Nội dung sửa đổi tại Dự thảo sửa đổi Luật Thuế GTGT 2025

Sửa đổi điều kiện hoàn thuế GTGT từ 2026 tại Dự thảo sửa đổi Luật Thuế GTGT

(Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Điều kiện hoàn thuế GTGT 2025 theo quy định hiện hành

Căn cứ Điều 37 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, quy định về điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng từ 01/7/2025 như sau:

Doanh nghiệp thuộc trường hợp hoàn thuế phải đáp ứng điều kiện sau đây:

(i) Phải là doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.

(ii) Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của doanh nghiệp.

(iii) Đáp ứng quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và không thuộc trường hợp các hóa đơn, chứng từ được lập từ các hành vi bị nghiêm cấm tại Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

(iv) Tại thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế, người bán đã nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng và không còn nợ tiền thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế của doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế.

Lưu ý: Trường hợp xác định người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế GTGT (bao gồm cả trường hợp chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế) hoặc còn nợ tiền thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế thì doanh nghiệp không được hoàn thuế đối với các hóa đơn tương ứng với kỳ tính thuế người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng hoặc còn nợ tiền thuế giá trị gia tăng.

(v) Doanh nghiệp phải lập hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với từng trường hợp hoàn thuế.

Theo đó, tại thời điểm doanh nghiệp nộp hồ sơ hoàn thuế, doanh nghiệp thuộc trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào đáp ứng đầy đủ điều kiện hoàn thuế và tuân thủ các quy định về khai thuế, lập hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với từng trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng và gửi đến cơ quan thuế có thẩm quyền tiếp nhận.

>> Xem thêm: Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng từ 01/7/2025

>> Xem thêm: Tổng hợp bài viết về hoàn thuế GTGT

3. Các trường hợp được hoàn thuế GTGT 2025

Căn cứ Mục 3 Chương III Nghị định 181/2025/NĐ-CP, các trường hợp được hoàn thuế GTGT bao gồm:

(i) Hoàn thuế đối với xuất khẩu.

(ii) Hoàn thuế đối với đầu tư.

(iii) Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%.

(iv) Hoàn thuế đối với cơ sở kinh doanh khi giải thể, phá sản.

(v) Hoàn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo khi xuất cảnh.

(vi) Hoàn thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo.

(vii) Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam của đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao.

(ix) Hoàn thuế theo điều ước quốc tế.

>> Xem chi tiết tại tiện ích công việc pháp lý: Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng từ 01/7/2025

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.