THUẾ - KẾ TOÁN

Quy định về hoàn thuế, khấu trừ thuế, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt 2024

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Thanh Thảo

11:20 04/11/23

Trong năm 2024, quy định về hoàn thuế, khấu trừ thuế, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt được thực hiện như thế nào? Rất mong được giải đáp cụ thể! – Loan Phương (Khánh Hòa).

>> Quy định cụ thể về giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt 2024

>> Những trường hợp được giảm thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2024

Những quy định về hoàn thuế, khấu trừ thuế, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt 2024 vẫn được áp dụng theo Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 70/2014/QH13, Luật số 71/2014/QH13, Luật số 106/2016/QH13, Luật số 03/2022/QH15 (sau đây gọi tắt là Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt) bởi cho đến nay vẫn chưa có Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2024.

1. Hoàn thuế, khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt 2024

Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt quy định về hoàn thuế, khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

1.1. Trường hợp người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn thuế

Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn thuế đã nộp trong các trường hợp sau:

(i) Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu;

(ii) Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu;

(iii) Quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, chấm dứt hoạt động có số thuế nộp thừa;

(iv) Có quyết định hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

Lưu ý: Việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định tại đoạn (i) và đoạn (ii) Mục này chỉ thực hiện đối với hàng hoá thực tế xuất khẩu.

File Word các Luật nổi bật và văn bản hướng dẫn thi hành (còn hiệu lực)

Quy định về hoàn thuế, khấu trừ thuế, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt 2024

Quy định về hoàn thuế, khấu trừ thuế, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt 2024 (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

1.2. Trường hợp người nộp thuế được khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt

Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 7 Nghị định 108/2015/NĐ-CP (được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Nghị định 14/2019/NĐ-CP), người nộp thuế được khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

- Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng các nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với nguyên liệu nhập khẩu (bao gồm cả số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế) hoặc đã trả đối với nguyên liệu mua trực tiếp từ cơ sở sản xuất trong nước khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp.

Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của nguyên liệu đã sử dụng để sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra.

Riêng đối với xăng sinh học: Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ của kỳ khai thuế được căn cứ vào số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp hoặc đã trả trên một đơn vị nguyên liệu mua vào của kỳ khai thuế trước liền kề của xăng khoáng để sản xuất xăng sinh học.

Đối với các doanh nghiệp được phép sản xuất, pha chế xăng sinh học, việc kê khai nộp thuế, khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt được thực hiện tại cơ quan thuế địa phương nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính.

Số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết của xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học (bao gồm cả số thuế chưa được khấu trừ hết phát sinh kể từ kỳ khai thuế tháng 01/2016) được bù trừ với số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng hóa, dịch vụ khác phát sinh trong kỳ.

Trường hợp sau khi bù trừ, còn số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết của xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo hoặc hoàn trả.

- Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhập khẩu được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu bao gồm cả số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bán ra trong nước.

Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hóa nhập khẩu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra và chỉ được khấu trừ tối đa bằng tương ứng số thuế tiêu thụ đặc biệt tính được ở khâu bán ra trong nước.

Phần chênh lệch không được khấu trừ giữa số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu với số thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra trong nước, người nộp thuế được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Bên cạnh đó, việc khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt phải đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 3 Điều 7 Nghị định 108/2015/NĐ-CP (được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Nghị định 14/2019/NĐ-CP).

2. Trường hợp được giảm thuế tiêu thụ đặc biệt 2024

Căn cứ theo Điều 9 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, việc giảm thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định như sau:

- Người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế.

- Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây ra nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu có).

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.