THUẾ - KẾ TOÁN

Phương pháp lập, trình bày thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 3)

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Ánh Hồng

17:35 07/04/23

PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP tiếp tục hướng dẫn phương pháp lập, trình bày thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC qua bài viết sau đây:

>> Phương pháp lập, trình bày thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 2)

>> Phương pháp lập, trình bày thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

Tại Phần 2 của bài viết đã hướng dẫn về nội dung và phương pháp lập 03 chỉ tiêu của Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN) theo quy định tại khoản 4 Điều 115 Thông tư 200/2014/TT-BTC.

Sau đây, PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP sẽ hướng dẫn về nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu tiếp theo của Bản thuyết minh Báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN) như sau:

4. Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu của Bản thuyết minh Báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN)

...

4.4. Các chính sách kế toán áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục

4.4.1 Nguyên tắc chuyển đổi Báo cáo tài chính lập bằng ngoại tệ sang Đồng Việt Nam

Việc áp dụng tỷ giá khi chuyển đổi Báo cáo tài chính có tuân thủ theo đúng hướng dẫn của Chế độ kế toán doanh nghiệp không (tài sản và nợ phải trả theo tỷ giá cuối kỳ, vốn đầu tư của chủ sở hữu theo tỷ giá tại ngày góp vốn, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo tỷ giá thực tế hay tỷ giá bình quân).

4.4.2. Các loại tỷ giá hối đoái áp dụng trong kế toán

Các loại tỷ giá hối đoái áp dụng trong kế toán bao gồm:

- Ngân hàng lựa chọn tỷ giá để áp dụng trong kế toán.

- Tỷ giá áp dụng khi ghi nhận và đánh giá lại tài sản.

- Tỷ giá áp dụng khi ghi nhận và đánh giá lại nợ phải trả.

- Các loại tỷ giá áp dụng trong giao dịch khác.

4.4.3. Nguyên tắc xác định lãi suất thực tế (hay còn gọi là lãi suất hiệu lực) dùng để chiết khấu dòng tiền

Nguyên tắc xác định lãi suất thực tế (hay còn gọi là lãi suất hiệu lực) dùng để chiết khấu dòng tiền đối với các khoản mục được ghi nhận theo giá trị hiện tại, giá trị phân bổ, giá trị thu hồi... (Mục thuyết minh này chỉ cần thực hiện khi doanh nghiệp đã áp dụng các loại lãi suất để chiết khấu dòng tiền):

- Căn cứ xác định lãi suất thực tế (là lãi suất thị trường hay lãi suất ngân hàng thương mại hay lãi suất áp dụng đối với các khoản doanh nghiệp đi vay hoặc căn cứ khác);

- Lý do lựa chọn lãi suất thực tế.

Phương pháp lập, trình bày thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 3)

Phương pháp lập, trình bày thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 3)

(Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

4.4.4. Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền

- Nêu rõ tiền gửi ngân hàng là có kỳ hạn hay không kỳ hạn.

- Nêu rõ vàng tiền tệ gồm những loại nào, có sử dụng như hàng tồn kho hay không.

- Nêu rõ các khoản tương đương tiền được xác định trên cở sở nào? Có phù hợp với quy định của Chuẩn mực kế toán “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” hay không?

4.4.5. Nguyên tắc kế toán các khoản đầu tư tài chính

- Đối với chứng khoán kinh doanh:

+ Thời điểm ghi nhận (đối với chứng khoán niêm yết thuyết minh rõ là T+0 hay thời điểm khác).

+ Giá trị ghi sổ được xác định là giá trị hợp lý hay giá gốc.

+ Căn cứ trích lập dự phòng giảm giá.

- Đối với các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn:

+ Giá trị ghi sổ được xác định là giá trị hợp lý hay giá gốc.

+ Căn cứ xác định khoản tổn thất không thu hồi được.

+ Có đánh giá lại các khoản thỏa mãn định nghĩa các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ không?

- Đối với các khoản cho vay:

+ Giá trị ghi sổ được xác định là giá gốc hay giá trị phân bổ.

+ Có đánh giá lại các khoản thỏa mãn định nghĩa các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ không?

+ Căn cứ lập dự phòng phải thu khó đòi đối với các khoản cho vay.

- Đối với các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết:

+ Đối với các công ty con, công ty liên doanh, liên kết được mua trong kỳ, thời điểm ghi nhận ban đầu là thời điểm nào? Có tuân thủ CMKT Hợp nhất kinh doanh đối với công ty con được mua trong kỳ không? Có tuân thủ CMKT Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết không?

+ Nguyên tắc xác định công ty con, công ty liên doanh, liên kết (dựa theo tỷ lệ quyền biểu quyết, tỷ lệ vốn góp hay tỷ lệ lợi ích).

+ Giá trị ghi sổ của khoản đầu tư vào công ty con được xác định theo giá gốc, giá trị hợp lý hay giá trị khác? Giá trị ghi sổ của khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết được xác định theo giá gốc, phương pháp vốn chủ sở hữu hay phương pháp khác?

+ Căn cứ lập dự phòng tổn thất đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết; Báo cáo tài chính để xác định tổn thất (Báo cáo tài chính hợp nhất hay Báo cáo tài chính riêng của công ty con, công ty liên doanh, liên kết).

- Đối với các khoản đầu tư vào công cụ vốn của đơn vị khác:

+ Giá trị ghi sổ của khoản đầu tư vào đơn vị khác được xác định theo giá gốc hay phương pháp khác?

+ Căn cứ lập dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác; Báo cáo tài chính để xác định tổn thất (Báo cáo tài chính hợp nhất hay Báo cáo tài chính riêng của đơn vị được đầu tư).

- Các phương pháp kế toán đối với các giao dịch khác liên quan đến đầu tư tài chính:

+ Giao dịch hoán đổi cổ phiếu.

+ Giao dịch đầu tư dưới hình thức góp vốn.

+ Giao dịch dưới hình thức mua lại phần vốn góp.

+ Phương pháp kế toán đối với khoản cổ tức được chia bằng cổ phiếu.

Mời Quý khách hàng xem tiếp >> Phương pháp lập, trình bày thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 4).

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.