THUẾ - KẾ TOÁN

Mức phạt khi xuất hóa đơn đầu vào sau hóa đơn đầu ra mới nhất

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

11:14 05/12/25

Tùy vào số lượng hóa đơn vi phạm mà mức phạt khi xuất hóa đơn đầu vào sau hóa đơn đầu ra từ 16/01/2026 có thể lên đến 70 triệu đồng, cao hơn rất nhiều lần so với quy định hiện hành

>> Từ 16/01/2026 không cung cấp thông tin tiền lương, thu nhập của người nộp thuế theo quy định phạt đến 16 triệu đồng

>> Hiệu lực thi hành Nghị định sửa đổi Nghị định 125/2020/NĐ-CP (Nghị định 310/2025/NĐ-CP)

1. Không được phép xuất hóa đơn đầu vào sau hóa đơn đầu ra

Theo quy định, các cơ sở kinh doanh không được xuất hóa đơn đầu ra khi không có hóa đơn đầu vào, đây là hành vi vi phạm pháp luật về thời điểm lập hóa đơn.

Căn cứ Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi điểm a, điểm b, điểm c khoản 6 Điều 1, khoản 4 Điều 2 Nghị định 70/2025/NĐ-CP), thời điểm lập hóa đơn điện tử được quy định như sau:

- Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

(Xem chi tiết tại: Lập hóa đơn điện tử từ ngày 01/6/2025)

Do đó, hành vi xuất hóa đơn đầu vào sau hóa đơn đầu ra hoặc xuất hóa đơn không có hóa đơn đầu vào là hành vi vi phạm pháp luật. Khi đó:

- Các hàng hóa khi mua vào nếu không có hóa đơn đầu vào thì bên bán đang vi phạm pháp luật về thời điểm xuất hóa đơn.

- Việc xuất hàng hóa nhưng không có hóa đơn đầu vào, nếu bị cơ quan thuế kiểm tra và phát hiện, doanh nghiệp có thể gặp phải các rủi ro sau:

+ Không xuất trình được hóa đơn đầu vào và phải chịu xử phạt hành vi làm mất, cháy, hỏng hóa đơn.

+ Cơ quan thuế chứng minh được doanh nghiệp không có hóa đơn đầu vào nhằm mục đích trốn doanh thu. Trường hợp này doanh nghiệp sẽ bị xử phạt hành vi trốn thuế.

Như vậy, để tránh các rủi ro có thể xảy ra, doanh nghiệp cần phải đảm bảo có hóa đơn đầu vào thì mới xuất hóa đơn đầu ra.

Tổng hợp biểu mẫu về hóa đơn chứng từ

Mức phạt khi xuất hóa đơn đầu vào sau hóa đơn đầu ra mới nhất (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Mức phạt khi xuất hóa đơn đầu vào sau hóa đơn đầu ra 2025

Như trình bày ở mục 1, doanh nghiệp xuất hóa đơn đầu vào sau hóa đơn đầu ra sẽ xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm.

Khi đó, mức phạt đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định hiện hành được quy định như sau:

Điều 24. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ

1. Phạt cảnh cáo đối với một trong các hành vi sau đây:

a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ;

...

3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.

...

4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1, khoản 3 Điều này;

...

(Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)

Lưu ý: Mức phạt nêu trên áp dụng đối với tổ chức, mức phạt đối với cá nhân bằng ½ mức phạt đối với tổ chức.

Như vậy, theo quy định hiện hành, doanh nghiệp khi xuất hóa đơn đầu vào sau hóa đơn đầu ra tùy theo mức độ vi phạm có thể bị phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền từ 03 – 08 triệu đồng.

3. Mức phạt khi xuất hóa đơn đầu vào sau hóa đơn đầu ra 2026

Ngày 02/12/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.

Theo đó, từ ngày 16/01/2026, hoá đơn lập sai thời điểm hoặc không lập hoá đơn khi bán hàng hoá dịch vụ và còn trong thời hiệu xử phạt thì phạt theo số lượng hoá đơn.

Khi đó, tùy vào số lượng hóa đơn vi phạm mà hành vi xuất hóa đơn đầu vào sau hóa đơn đầu ra từ 16/01/2026 sẽ bị phạt đến 70 triệu đồng, cao hơn rất nhiều lần so với quy định hiện hành.

>> Xem chi tiết tại bài viết: Hóa đơn lập sai thời điểm sẽ bị phạt theo số lượng hóa đơn theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.