THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn tài khoản 347 (thuế thu nhập hoãn lại phải trả) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 2)

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Văn Tài

09:07 04/04/23

PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP tiếp tục hướng dẫn tài khoản 347 (thuế thu nhập hoãn lại phải trả) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC qua bài viết sau đây:

>> Hướng dẫn tài khoản 347 (thuế thu nhập hoãn lại phải trả) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

>> Hướng dẫn tài khoản 344 (nhận ký quỹ, ký cược) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

Tại phần 1 của bài viết đã trình bày 03 nguyên tắc kế toán của tài khoản 347 (thuế thu nhập hoãn lại phải trả) căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 61 Thông tư 200/2014/TT-BTC, sau đây là các nguyên tắc kế toán tiếp theo của tài khoản 347 được quy định như sau:

1. Nguyên tắc kế toán tài khoản 347 (thuế thu nhập hoãn lại phải trả)

...

1.4. Xác định các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh trong năm hiện tại

Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán phải xác định các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh trong năm hiện tại làm căn cứ xác định số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận trong năm.

1.5. Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm

Việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm được thực hiện theo nguyên tắc bù trừ giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nay với số thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã ghi nhận từ các năm trước nhưng năm nay được ghi giảm (hoàn nhập), theo nguyên tắc:

- Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm, kế toán chỉ ghi nhận bổ sung số thuế thu nhập hoãn lại phải trả là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh lớn hơn số được hoàn nhập trong năm;

- Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm, kế toán chỉ ghi giảm (hoàn nhập) số thuế thu nhập hoãn lại phải trả là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh nhỏ hơn số được hoàn nhập trong năm.

Toàn văn File Word Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán năm 2023

Hướng dẫn tài khoản 347 (thuế thu nhập hoãn lại phải trả) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

(Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

1.6. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm không liên quan đến các khoản mục được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu phải được ghi nhận

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm không liên quan đến các khoản mục được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu phải được ghi nhận là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm.

1.7. Kế toán phải ghi giảm thuế thu nhập hoãn lại phải trả

Kế toán phải ghi giảm thuế thu nhập hoãn lại phải trả khi các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế không còn ảnh hưởng tới lợi nhuận tính thuế (khi tài sản được thu hồi hoặc nợ phải trả được thanh toán).

1.8. Bù trừ thuế thu nhập hoãn lại phải trả và tài sản thuế thu nhập hoãn lại

Việc bù trừ thuế thu nhập hoãn lại phải trả và tài sản thuế thu nhập hoãn lại chỉ thực hiện khi lập Bảng cân đối kế toán, không thực hiện khi ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trên sổ kế toán.

2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 347 (thuế thu nhập hoãn lại phải trả)

Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 61 Thông tư 200/2014/TT-BTC, kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 347 (thuế thu nhập hoãn lại phải trả) được quy định như sau:

- Bên Nợ: Thuế thu nhập hoãn lại phải trả giảm (được hoàn nhập) trong kỳ.

- Bên Có: Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận trong kỳ.

- Số dư bên Có: Thuế thu nhập hoãn lại phải trả còn lại cuối kỳ.

3. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu

Căn cứ theo quy định tại khoản 3 Điều 61 Thông tư 200/2014/TT-BTC, Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu của tài khoản 347 (thuế thu nhập hoãn lại phải trả) được quy định như sau:

Cuối năm, kế toán căn cứ “Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả” để ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch trong năm vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại:

+ Nợ tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

+ Có tài khoản 347 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả.

+ Nợ tài khoản 347 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả

+ Có tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

Click >> VÀO ĐÂY để quay lại từ đầu.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.