THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn tài khoản 343 (trái phiếu phát hành) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 2)

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Ánh Hồng

09:34 05/04/23

PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP tiếp tục hướng dẫn tài khoản 343 (trái phiếu phát hành) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC qua bài viết sau đây:

>> Hướng dẫn tài khoản 343 (trái phiếu phát hành) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

>> Hướng dẫn tài khoản 461 (nguồn kinh phí dự án) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 2)

Tiếp nối phần 1 - Hướng dẫn về nguyên tắc kế toán đối với tài khoản 343 (Trái phiếu phát hành), sau đây bài viết sẽ tiếp tục hướng dẫn các nguyên tắc kế toán còn lại đối với trái phiếu thường (trái phiếu không có quyền chuyển đổi) trên tài khoản 343 theo quy định tại điểm 1.3 khoản 1 Điều 59 Thông tư 200/2014/TT-BTC. Cụ thể như sau:

1. Nguyên tắc kế toán đối với tài khoản 343 (Trái phiếu phát hành)

…

1.3. Nguyên tắc kế toán trái phiếu thường (Trái phiếu không có quyền chuyển đổi)

…

1.3.4. Theo dõi, phân bổ các khoản chiết khấu và phụ trội

Doanh nghiệp phải theo dõi chiết khấu và phụ trội cho từng loại trái phiếu phát hành và tình hình phân bổ từng khoản chiết khấu, phụ trội khi xác định chi phí đi vay tính vào chi phí sản xuất kinh doanh hoặc vốn hoá theo từng kỳ, cụ thể:

- Chiết khấu trái phiếu được phân bổ dần để tính vào chi phí đi vay từng kỳ trong suốt thời hạn của trái phiếu.

- Phụ trội trái phiếu được phân bổ dần để giảm trừ chi phí đi vay từng kỳ trong suốt thời hạn của trái phiếu.

- Trường hợp chi phí lãi vay của trái phiếu đủ điều kiện vốn hoá, các khoản lãi tiền vay và khoản phân bổ chiết khấu hoặc phụ trội được vốn hoá trong từng kỳ không được vượt quá số lãi vay thực tế phát sinh và số phân bổ chiết khấu hoặc phụ trội trong kỳ đó.

- Việc phân bổ khoản chiết khấu hoặc phụ trội có thể sử dụng phương pháp lãi suất thực tế hoặc phương pháp đường thẳng, cụ thể như sau:

+ Phân bổ khoản chiết khấu hoặc phụ trội theo phương pháp lãi suất thực tế: Khoản chiết khấu hoặc phụ trội phân bổ vào mỗi kỳ được tính bằng chênh lệch giữa chi phí lãi vay phải trả cho mỗi kỳ trả lãi (được tính bằng giá trị ghi sổ đầu kỳ của trái phiếu nhân (x) với tỷ lệ lãi thực tế trên thị trường) với số tiền phải trả từng kỳ.

+ Phân bổ khoản chiết khấu hoặc phụ trội theo phương pháp đường thẳng: Khoản chiết khấu hoặc phụ trội phân bổ đều trong suốt kỳ hạn của trái phiếu.

Toàn văn File Word Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán năm 2023

Hướng dẫn tài khoản 343 (trái phiếu phát hành) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 2)

Hướng dẫn tài khoản 343 (trái phiếu phát hành) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 2) (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

1.3.5. Ghi nhận lãi trái phiếu phải trả từng kỳ khi đáo hạn trái phiếu

Trường hợp doanh nghiệp trả lãi khi đáo hạn trái phiếu cho các chủ sở hữu trái phiếu (trái chủ) thì định kỳ, doanh nghiệp phải tính lãi trái phiếu phải trả từng kỳ để ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh hoặc vốn hoá vào giá trị của tài sản dở dang.

1.3.6. Phản ánh chỉ tiêu trái phiếu phát hành trên Bảng cân đối kế toán

Khi doanh nghiệp lập Báo cáo tài chính, trên Bảng cân đối kế toán trong phần nợ phải trả thì chỉ tiêu trái phiếu phát hành được phản ánh trên cơ sở thuần (được xác định bằng Trị giá trái phiếu theo mệnh giá trừ (-) Chiết khấu trái phiếu cộng (+) Phụ trội trái phiếu).

1.3.7. Phân bổ chi phí phát hành trái phiếu

Chi phí phát hành trái phiếu được doanh nghiệp phân bổ dần phù hợp với kỳ hạn trái phiếu theo phương pháp đường thẳng hoặc phương pháp lãi suất thực tế và ghi nhận vào chi phí tài chính hoặc vốn hóa.

Tại thời điểm ghi nhận ban đầu, chi phí phát hành trái phiếu được doanh nghiệp ghi giảm mệnh giá của trái phiếu. Định kỳ, kế toán doanh nghiệp phân bổ chi phí phát hành trái phiếu bằng cách ghi tăng giá trị mệnh giá trái phiếu và ghi nhận vào chi phí tài chính hoặc vốn hóa phù hợp với việc ghi nhận lãi vay phải trả của trái phiếu.

Quý khách hàng xem tiếp >> Hướng dẫn tài khoản 343 (trái phiếu phát hành) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 3).

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.