THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn tài khoản 336 (phải trả nội bộ) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Văn Tiếng

10:15 03/04/23

Pháp luật hiện hành quy định như thế nào đối với Tài khoản 336 - Phải trả nội bộ? – Văn Tăm (Bình Phước).

>> Hướng dẫn tài khoản 331 (phải trả cho người bán) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 5)

>> Hướng dẫn tài khoản 331 (phải trả cho người bán) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 4)

1. Nguyên tắc kế toán đối với Tài khoản 336 - Phải trả nội bộ

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 55 Thông tư 200/2014/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 18 Thông tư 177/2015/TT-BTC), nguyên tắc kế toán đối với Tài khoản 366 - Phải trả nội bộ đối với Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam được quy định như sau:

(i) Tài khoản 336 dùng để phản ánh số vốn hoạt động ở các Chi được Trụ sở chính cấp, các khoản nợ phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả giữa Trụ sở chính với các Chi nhánh hoặc giữa các Chi nhánh với nhau.

(ii) Các khoản phải trả nội bộ phản ánh trên Tài khoản 336 - Phải trả nội bộ bao gồm:

- Vốn hoạt động ở các Chi nhánh do Trụ sở chính cấp.

- Các khoản Chi nhánh phải nộp, phải trả cho Trụ sở chính.

- Các khoản phải trả Chi nhánh khác.

- Các khoản Trụ sở chính phải cấp, phải trả cho Chi nhánh.

Các khoản phải trả, phải nộp có thể là quan hệ nhận tài sản, vốn, nộp phí bảo hiểm tiền gửi, phải trả về tiền chi trả bảo hiểm cho người gửi tiền, tiền thu thanh lý tài sản của tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi, chênh lệch thu, chi hoạt động, các khoản thu hộ, chi hộ và thanh toán vãng lai khác.

(iii) Chi nhánh ghi nhận khoản vốn hoạt động được Trụ sở chính cấp vào Tài khoản 3361 - Phải trả cấp trên về vốn hoạt động.

(iv) Tài khoản 336 - Phải trả nội bộ được hạch toán chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ thanh toán và theo dõi theo từng khoản phải nộp, phải trả.

(v) Cuối kỳ, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu Tài khoản 136, Tài khoản 336 giữa các đơn vị theo từng nội dung thanh toán nội bộ để lập biên bản thanh toán bù trừ theo từng đơn vị làm căn cứ hạch toán bù trừ trên 2 Tài khoản 136 và Tài khoản 336. Khi đối chiếu, nếu có chênh lệch, phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời.

Toàn văn File Word Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán năm 2023

Hướng dẫn Tài khoản 336 - hải trả nội bộ theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

(Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2. Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 336 - Phải thu nội bộ

Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 55 Thông tư 200/2014/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 18 Thông tư 177/2015/TT-BTC), kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 336 - Phải thu nội bộ được quy định như sau:

2.1. Kết cấu của Tài khoản 336 - Phải thu nội bộ

Bên Nợ:

- Vốn hoạt động, quỹ đã trả lại cho Trụ sở chính.

- Số tiền đã trả cho Chi nhánh.

- Số tiền Chi nhánh đã nộp cho Trụ sở chính.

- Số tiền đã trả về các khoản mà Trụ sở chính và các Chi nhánh chi hộ, hoặc thu hộ Trụ sở chính và các Chi nhánh.

- Bù trừ các khoản phải thu với các khoản phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng.

Bên Có:

- Số vốn hoạt động, quỹ được Trụ sở chính cấp.

- Số tiền Chi nhánh phải nộp Trụ sở chính.

- Số tiền Trụ sở chính phải trả cho Chi nhánh.

- Số tiền phải trả cho Trụ sở chính và các Chi nhánh về các khoản đã được chi hộ và các khoản thu hộ Trụ sở chính và các Chi nhánh.

- Các khoản phải trả nội bộ khác.

Số dư bên Nợ: Số tiền còn phải trả, phải nộp cho các đơn vị trong nội bộ.

2.2. Nội dung phản ánh của Tài khoản 336 - Phải thu nội bộ

Tài khoản 336 - Phải thu nội bộ có 8 tài khoản cấp 2, bao gồm:

- Tài khoản 3361 - Phải trả cấp trên về vốn hoạt động: Tài khoản này chỉ mở ở các Chi nhánh để phản ánh số vốn hoạt động hiện có được Trụ sở chính cấp.

- Tài khoản 3362 - Phải nộp cấp trên về phí bảo hiểm tiền gửi: Tài khoản này chỉ mở ở các Chi nhánh để phản ánh số phí bảo hiểm tiền gửi phát sinh trong kỳ phải nộp cho Trụ sở chính.

- Tài khoản 3363 - Phải nộp cấp trên về thu thanh lý tài sản của tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi: Tài khoản này chỉ mở ở các Chi nhánh để phản ánh số thu thanh lý tài sản của tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi phát sinh trong kỳ phải nộp cho Trụ sở chính.

- Tài khoản 3364 - Phải trả cấp dưới về chi trả tiền bảo hiểm: Tài khoản này chỉ mở ở Trụ sở chính để phản ánh số tiền phải chuyển cho các Chi nhánh để chi trả tiền bảo hiểm cho người gửi tiền khi Trụ sở chính có quyết định chi trả tiền bảo hiểm theo hồ sơ các Chi nhánh đề nghị.

- Tài khoản 3365 - Phải trả cấp trên về tiền chi trả bảo hiểm không có người nhận: Tài khoản này chỉ mở ở các Chi nhánh để phản ánh số tiền chi trả bảo hiểm không có người nhận phát sinh trong kỳ phải nộp cho Trụ sở chính.

- Tài khoản 3366 - Phải nộp cấp trên về chênh lệch thu lớn hơn chi: Tài khoản này chỉ mở ở các Chi nhánh để phản ánh số chênh lệch thu lớn hơn chi hoạt động nghiệp vụ, quản lý bảo hiểm tiền gửi phát sinh trong kỳ phải nộp cho Trụ sở chính.

- Tài khoản 3367 - Phải trả cấp dưới về chênh lệch thu nhỏ hơn chi: Tài khoản này chỉ mở ở Trụ sở chính để phản ánh số chênh lệch thu nhỏ hơn chi phát sinh trong kỳ phải cấp bù cho các Chi nhánh.

- Tài khoản 3368 - Phải trả nội bộ khác: Phản ánh các khoản phải trả khác ngoài các khoản phải trả nêu trên giữa Trụ sở chính với các Chi nhánh và giữa các Chi nhánh với nhau.

Quý khách hàng xem tiếp >> Hướng dẫn tài khoản 336 (phải trả nội bộ) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 2).

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.