THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn tài khoản 112 (tiền gửi ngân hàng) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Ngọc Hân

11:40 27/03/23

Trong những nguyên tắc kế toán đối với tài khoản 112 thì pháp luật quy định trách nhiệm của kế toán khi nhận được chứng từ của Ngân hàng như thế nào? – Bảo Trâm (Nghệ An).

>> Nội dung và phương pháp lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp siêu nhỏ 2023 (Phần 4)

>> Nội dung và phương pháp lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp siêu nhỏ 2023 (Phần 3)

Căn cứ tại Điều 13 Thông tư 200/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại khoản khoản 4 Điều 1 Thông tư 53/2016/TT-BTC) quy định về nguyên tắc kế toán đối với tài khoản 112 (tiền gửi ngân hàng) như sau:

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp. Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…).

1. Trách nhiệm của kế toán khi nhận được chứng từ của Ngân hàng

Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê. Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ tài khoản 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng). Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ.

Toàn văn File Word Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán năm 2023

Hướng dẫn tài khoản 112 (tiền gửi ngân hàng) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2. Trách nhiệm của kế toán ở những doanh nghiệp có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng

Ở những doanh nghiệp có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại).

3. Trách nhiệm hạch toán số tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp

Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.

4. Nội dung của khoản thấu chi ngân hàng trên tài khoản tiền gửi ngân hàng

Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân hàng mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng.

5. Nguyên tắc quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam

Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:

- Bên Nợ tài khoản 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế. Riêng trường hợp rút quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán của tài khoản 1112.

- Bên Có tài khoản 1122 áp dụng tỷ giá bình quân gia quyền di động hoặc tỷ giá giao dịch thực tế.

Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan.

6. Chức năng của vàng tiền tệ trong tài khoản 112 (tiền gửi ngân hàng)

Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán. Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành.

7. Nguyên tắc đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính

Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:

- Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của chính ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. Trường hợp doanh nghiệp có nhiều tài khoản ngoại tệ ở nhiều ngân hàng khác nhau và tỷ giá mua của các ngân hàng không có chênh lệch đáng kể thì có thể lựa chọn tỷ giá mua của một trong số các ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm căn cứ đánh giá lại.

- Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước. Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh vàng theo luật định.

Quý khách hàng xem tiếp >> Hướng dẫn tài khoản 112 (tiền gửi ngân hàng) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 2)

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

3,662

Tìm kiếm văn bản

Xem toàn bộ văn bản về Kế toán

Chủ đề văn bản

Công việc liên quan

THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn tài khoản 112 (tiền gửi ngân hàng) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

1. Trách nhiệm của kế toán khi nhận được chứng từ của Ngân hàng

2. Trách nhiệm của kế toán ở những doanh nghiệp có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng

3. Trách nhiệm hạch toán số tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp

4. Nội dung của khoản thấu chi ngân hàng trên tài khoản tiền gửi ngân hàng

5. Nguyên tắc quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam

6. Chức năng của vàng tiền tệ trong tài khoản 112 (tiền gửi ngân hàng)

7. Nguyên tắc đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính

Công việc liên quan

Câu hỏi thường gặp

Bài viết xem nhiều

Cùng chuyên mục

Pháp luật doanh nghiệp

Vui lòng đăng nhập để trải nghiệm các tiện ích/ dịch vụ của Pháp luật doanh nghiệp được tốt hơn!

Nếu bạn chưa có tài khoản thì đăng ký tài khoản ở khung bên dưới!

Đăng ký Tài khoản

Pháp luật doanh nghiệp

Vui lòng đăng nhập để trải nghiệm các tiện ích/ dịch vụ của Pháp luật doanh nghiệp được tốt hơn!