THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn chuyển đổi số dư trên sổ kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 2023

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Sơn Tây

07:50 27/03/23

Cho tôi hỏi, việc chuyển đổi số dư trên sổ kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa được quy định như thế nào? – Ngọc Hà (Tây Ninh).

>> Nội dung và phương pháp lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp siêu nhỏ 2023 (Phần 2)

>> Nội dung và phương pháp lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp siêu nhỏ 2023 (Phần 1)

1. Quy định về chuyển đổi số dư trên sổ kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

Theo Điều 91 Thông tư 133/2016/TT-BTC, khi doanh nghiệp nhỏ và vừa thực hiện việc chuyển đổi số dư trên sổ kế toán thì phải tuân thủ các quy định sau:

1.1. Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

Số dư chi tiết về vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đang phản ánh trên tài khoản 1113 và tài khoản 1123 được chuyển sang theo dõi trên các tài khoản 152 - Hàng tồn kho, tài khoản 155 - Thành phẩm, tài khoản 156 - Hàng hóa (đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý được phân loại là hàng tồn kho) và tài khoản 2288 - Đầu tư khác (đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý không được phân loại là hàng tồn kho).

1.2. Đối với các khoản trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu

Số dư các khoản trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu nắm giữ đến ngày đáo hạn, không nắm giữ vì mục đích kinh doanh (mua vào để bán ra với mục đích kiếm lời qua chênh lệch giá mua, bán) đang phản ánh trên tài khoản 121 - Đầu tư tài chính ngắn hạn được chuyển sang tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (1288).

1.3. Đối với chi phí trả trước ngắn hạn

Số dư tài khoản 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn được chuyển sang tài khoản 242 - Chi phí trả trước.

1.4. Đối với các khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn và dài hạn

Số dư chi tiết tài khoản 1388 về ký quỹ, ký cược ngắn hạn và tài khoản 244 - Ký quỹ, ký cược dài hạn được chuyển sang tài khoản 1386 - Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược.

1.5. Đối với các khoản dự phòng

Số dư các khoản dự phòng đang phản ánh trên tài khoản 159, 229 được chuyển sang tài khoản 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (chi tiết cho từng tài khoản cấp 2 phù hợp với nội dung dự phòng).

1.6. Đối với các khoản vay ngắn hạn, khoản nợ dài hạn đến hạn trả, vay dài hạn và nợ dài hạn

Số dư tài khoản 311 - Vay ngắn hạn, tài khoản 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả, tài khoản 3411- Vay dài hạn và tài khoản 3412 - Nợ dài hạn chuyển sang tài khoản 341 - Vay và nợ thuê tài chính.

1.7. Đối với các khoản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn

Số dư tài khoản 3414 - Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn chuyển sang tài khoản 3386 - Nhận ký quỹ, ký cược.

1.8. Đối với khoản trích trước chi phí sửa chữa, duy trì

Doanh nghiệp nhỏ và vừa khi thực hiện chuyển đổi số dư trên sổ kế toán có khoản trích trước chi phí sửa chữa, duy trì cho tài sản cố định hoạt động bình thường (đối với những tài sản cố định theo yêu cầu kỹ thuật phải sửa chữa định kỳ), chi phí hoàn nguyên môi trường, hoàn trả mặt bằng và các khoản có tính chất tương tự mà đang phản ánh trên tài khoản 335 - Chi phí phải trả được chuyển sang tài khoản 352 - Dự phòng phải trả (chi tiết tài khoản 3524).

Toàn văn File Word Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán năm 2023

Hướng dẫn chuyển đổi số dư trên sổ kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 2023 (Ảnh minh họa - Nguồn internet)

2. Các nguyên tắc chung đối với hoạt động kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

Ngoài việc tuân thủ các quy định về chuyển đổi số dư trên sổ kế toán, các doanh nghiệp nhỏ và vừa cần tuân thủ các nguyên tắc được quy định tại Điều 3 Thông tư 133/2016/TT-BTC, cụ thể như sau:

- Doanh nghiệp nhỏ và vừa có thể lựa chọn áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế nhưng phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp và phải thực hiện nhất quán trong năm tài chính. Trường hợp chuyển đổi trở lại áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư này thì phải thực hiện từ đầu năm tài chính và phải thông báo lại cho cơ quan Thuế;

- Doanh nghiệp nhỏ và vừa căn cứ vào nguyên tắc kế toán, nội dung và kết cấu của các tài khoản kế toán quy định tại Thông tư 133/2016/TT-BTC để phản ánh và hạch toán các giao dịch kinh tế phát sinh phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của đơn vị;

- Trường hợp trong năm tài chính doanh nghiệp có những thay đổi dẫn đến không còn thuộc đối tượng áp dụng theo quy định tại Điều 2 Thông tư 133/2016/TT-BTC thì được áp dụng Thông tư 133/2016/TT-BTC cho đến hết năm tài chính hiện tại và phải áp dụng Chế độ kế toán phù hợp với quy định của pháp luật kể từ năm tài chính kế tiếp.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.