THUẾ - KẾ TOÁN

Điểm đáng chú ý Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025

Chuyên viên pháp lý Trường Giang

09:58 14/03/26

Điểm đáng chú ý Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025. Các nội dung quy định tại Thông tư 20/2026/TT-BTC và các khoản chi phí được trừ (chi phí hợp lý) 2026.

>> Cách điền tờ khai thuế cho thuê bất động sản 2026 theo Thông tư 18

>> File word mẫu 01/TNDN - Mẫu biên bản xác nhận khoản tài trợ theo Thông tư 20/2026/TT-BTC

Bài viết này PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP sẽ cung cấp đến quý khách hàng " Điểm đáng chú ý Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025" chi tiết tại bài viết dưới đây:

1. Điểm đáng chú ý Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025

Ngày 12/03/2026, Bộ Tài chính vừa ban hành Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn thuế TNDN từ 12/3/2026 và kỳ tính thuế năm 2025.

Dưới đây là tổng hợp một số điểm đáng chú ý Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025, quý khách hàng có thể tham khảo:

(i) Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng Thông tư 20/2026/TT-BTC

* Thông tư quy định về

- Hồ sơ của khoàn chỉ được tính vào chi phí được trừ quy định tại điểm b và điểm c khoản 1 Điều 9 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Hồ sơ hưởng ưu đãi thuế đối với các trường hợp quy định tại các điều 4, 13, 14 và 15 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp quy định tại điểm c khoản 2 Điều 8 và khoàn 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Hồ sơ kê khai và nộp thuế của đoanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đối với khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài quy định tại khoản 2 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

- Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam quy định tại Điều 2, khoản 4 Điều 3 và khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

- Việc đăng ký số vốn đầu tư để thực hiện dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp quy định tại Điều 20 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

- Nghĩa vụ thuế trong trường hợp tài sản cố định đã được hình thành từ nguồn Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp để phục vụ cho hoạt động nghiên cứu khoa học và công nghệ chưa hết hao mòn mà được doanh nghiệp chuyển sang phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và mẫu Báo cáo trích lập, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp quy định tại khoản 4 Điều 22 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

* Đối tượng áp dụng

Áp đụng đối với các tổ chức, cá nhản có liên quan đến phạm vi điều chỉnh quy định tại Điều 1 Thông tư 20/2026/TT-BTC

(ii) Thời điểm xác định doanh thu tính thuế theo Thông tư 20/2026

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp quy định tại điểm c khoản 2 Điều 8 và khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP như sau:

- Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp đối với doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam như sau:

+ Đối với hàng hóa xuất khẩu, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng xuất khẩu hàng hóa. Trường hợp không xác định được thời điểm chuyển giao quyền sở hữu thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được căn cứ theo quy định về cơ sở xác định hàng hóa xuất khẩu của pháp luật về hải quan;

+ Đối với hoạt động vận tải hàng không, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua;

+ Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt (bao gồm cả đóng tàu), thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thời điểm nghiệm thu công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;

+ Đối với hoạt động cung cấp điện, nước, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là ngày xác nhận chỉ số công tơ điện, nước được ghi trên hóa đơn tính tiền điện, tiền nước.

- Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp đối với doanh nghiệp nước ngoài như sau:

+ Đối với hoạt động chuyển nhượng vốn, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn ban đầu có hiệu lực theo quy định;

+ Đối với chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thời điểm chuyển nhượng;

+ Đối với chuyển nhượng chứng khoán phái sinh là hợp đồng tương lai, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thời điểm khớp lệnh mua, bán hợp đồng tương lai của nhà đầu tư trên hệ thống giao dịch của Sở Giao dịch chứng khoán hoặc thời điểm hợp đồng tương lai đáo hạn.

(Căn cứ Điều 5 Thông tư 20/2026/TT-BTC)

(iii) Biểu mẫu Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025

02 biểu mẫu ban hành kèm theo Thông tư 20/2026/TT-BTC, bao gồm:

(i) Mẫu số 01/TNDN Biên bản xác nhận khoản tài trợ:

(ii) Mẫu số 02/TNDN Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn

Xem chi tiết và tải về các biểu mẫu tại >> Toàn bộ biểu mẫu Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025

(iv) Thông tư 20/2026/TT-BTC có hiệu lực từ 12/3/2026, áp dụng từ kỳ tính thuế 2025

Thông tư 20/2026/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ ngày 12 tháng 3 năm 2026 và áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025. Cụ thể quy định tại Điều 10 Thông tư 20/2026/TT-BTC chi tiết như sau:

Điều 10. Hiệu lực thi hành

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 12 tháng 3 năm 2026 và áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025.

2. Đối với các khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành mà tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 6 năm 2015 của Bộ trường Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 thàng 10 năm 2014 của Bộ Tài chính (sau đây gọi chung là Thông tư số 96/2015/TT-BTC) đã quy định cụ thể về diều kiện, hồ sơ thì thực hiện theo quy định tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC cho kỳ tính thuế năm 2025.

…

(v) Các Thông tư bị thay thế bởi Thông tư 20/2026/TT-BTC

Thông tư 20/2026/TT-BTC thay thế cho 02 Thông tư hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 bao gồm:

(i) Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008

(ii) Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 6 năm 2015 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2014, Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014, Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 của Bộ Tài chính.

(Căn cứ Điều 10 Thông tư 20/2026/TT-BTC)

* Trên đây là tổng hợp một số điểm đáng chú ý Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025.

>>TẢI VỀ<<Toàn văn Thông tư 20/2026/TT-BTChướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Điểm đáng chú ý Thông tư 20/2026/TT-BTC

Điểm đáng chú ý Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025

(Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2. Tổng hợp các nội dung quy định tại Thông tư 20/2026/TT-BTC

Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn chi tiết các nội dung sau về thuế TNDN:

- Hồ sơ của khoản chi được tính vào chi phí được.

- Hồ sơ hưởng ưu đãi thuế đối với một số trường hợp.

- Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp.

- Hồ sơ kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đối với khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài.

- Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam.

- Việc đăng ký số vốn đầu tư để thực hiện dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp.

(Căn cứ Điều 1 Thông tư 20/2026/TT-BTC)

3. Các khoản chi phí được trừ (chi phí hợp lý) 2026

Quý khách hàng xem chi tiết tại tiện ích CVPL >> Các khoản chi phí được trừ (chi phí hợp lý) 2026

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.