THUẾ - KẾ TOÁN

Cục Thuế Hà Nội hướng dẫn chính sách thuế với hoạt động khuyến mại, vay vốn

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Văn Tài

16:30 14/08/23

Có phải mới đây, Cục Thuế Hà Nội đã có văn bản hướng dẫn chính sách thuế đối với hoạt động khuyến mại và vay vốn từ Ngân hàng thương mại hay không? – Thanh Bình (Thành phố Hà Nội).

>> Những công việc kế toán, nhân sự doanh nghiệp cần làm trong tháng 9/2023

>> Hướng dẫn chính sách thuế GTGT đối với hoa hồng đại lý bảo hiểm

Ngày 11/08/2023, Cục Thuế Hà Nội ban hành Công văn 58596/CTHN-TTHT hướng dẫn về chính sách thuế đối với hoạt động khuyến mại và vay vốn như sau:

1. Chính sách thuế với hoạt động khuyến mại, vay vốn

1.1. Chính sách thuế đối với hoạt động khuyến mại

- Trường hợp Công ty bán hàng hóa (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa dùng để khuyến mại) thì công ty phải lập hóa đơn để giao cho người mua theo quy định tại Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

- Trường hợp các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế giá trị gia tăng (gọi tắt là thuế GTGT) được xác định bằng không (0). Trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho theo quy định tại khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC. Cụ thể như sau:

Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau:

+ Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0.

+ Đối với hình thức bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, dịch vụ trước đó thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo.

+ Đối với các hình thức khuyến mại bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ thì không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ tặng kèm.

- Các khoản chi khuyến mại được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn mới nhất (còn hiệu lực)

chính sách thuế

Cục Thuế Hà Nội hướng dẫn chính sách thuế với hoạt động khuyến mại, vay vốn (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

1.2. Chính sách thuế đối với hoạt động vay vốn từ Ngân hàng thương mại

Trường hợp Công ty đi vay phát sinh khoản vốn vay chiếm ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu và chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của Công ty thì Công ty thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

Tổng chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) phát sinh trong kỳ của Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp ngoài đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC còn phải đáp ứng điều kiện quy định tại điểm a khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Phần chi phí lãi vay không được trừ chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo thực hiện theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

2. Căn cứ pháp lý của nội dung hướng dẫn nêu trên

- Điều 17 Nghị định 81/2018/NĐ-CP;

- Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP;

- Khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC;

- Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi được bổ sung bởi Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC);

- Điều 1, Điều 2, Điều 5 và Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ - Nghị định 123/2020/NĐ-CP

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.