THUẾ - KẾ TOÁN

Công thức tính thuế TNCN 2024 từ bản quyền, nhượng quyền thương mại

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Ánh Hồng

11:00 19/12/23

Thu nhập mà cá nhân có được từ bản quyền, nhượng quyền thương mại trong năm 2024 sẽ được tính thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) theo công thức nào? – Phương Mai (TP. Hồ Chí Minh).

>> Quy định cụ thể về việc gia hạn nộp thuế 2024

>> Quy định về nộp thuế trong thời gian giải quyết khiếu nại, khởi kiện 2024

1. Thu nhập chịu thuế TNCN từ bản quyền, nhượng quyền thương mại

Theo quy định tại khoản 7, khoản 8 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) từ bản quyền, nhượng quyền thương mại bao gồm:

(i) Thu nhập từ bản quyền là thu nhập nhận được khi chuyển nhượng, chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật Sở hữu trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật Chuyển giao công nghệ.

Cụ thể như sau:

- Đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ thực hiện theo quy định tại Điều 3 Luật Sở hữu trí tuệ và các văn bản hướng dẫn liên quan, bao gồm:

+ Đối tượng quyền tác giả bao gồm các tác phẩm văn học, tác phẩm nghệ thuật, khoa học; đối tượng quyền liên quan đến quyền tác giả bao gồm: ghi hình, ghi âm chương trình phát sóng, tín hiệu vệ tinh mang chương trình được mã hoá.

+ Đối tượng quyền sở hữu công nghiệp bao gồm sáng chế, kiểu dáng công nghiệp, thiết kế bố trí mạch tích hợp bán dẫn, bí mật kinh doanh, nhãn hiệu, tên thương mại và chỉ dẫn địa lý.

+ Đối tượng quyền đối với giống cây trồng là vật liệu nhân giống và vật liệu thu hoạch.

- Đối tượng của chuyển giao công nghệ thực hiện theo quy định tại Điều 7 của Luật Chuyển giao công nghệ, bao gồm:

+ Chuyển giao các bí quyết kỹ thuật.

+ Chuyển giao kiến thức kỹ thuật về công nghệ dưới dạng phương án công nghệ, quy trình công nghệ, giải pháp kỹ thuật, công thức, thông số kỹ thuật, bản vẽ, sơ đồ kỹ thuật, chương trình máy tính, thông tin dữ liệu.

+ Chuyển giao giải pháp hợp lý hóa sản xuất, đổi mới công nghệ.

Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ và chuyển giao công nghệ nêu trên bao gồm cả trường hợp chuyển nhượng lại.

(ii) Thu nhập từ nhượng quyền thương mại là các khoản thu nhập mà cá nhân nhận được từ các hợp đồng nhượng quyền thương mại, bao gồm cả trường hợp nhượng lại quyền thương mại theo quy định của pháp luật về nhượng quyền thương mại.

Trong đó:

- Nhượng quyền thương mại là hoạt động thương mại, theo đó bên nhượng quyền cho phép và yêu cầu bên nhận quyền tự mình tiến hành việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo các điều kiện của bên nhượng quyền tại hợp đồng nhượng quyền thương mại.

- Nhượng quyền lại cho bên thứ ba: Bên nhận quyền có quyền nhượng quyền lại cho bên thứ ba (gọi là bên nhận lại quyền) nếu được sự chấp thuận của bên nhượng quyền. Bên nhận lại quyền có các quyền và nghĩa vụ của bên nhận quyền quy định tại Điều 288 và Điều 289 của Luật Thương mại 2005 (theo quy định tại Điều 290 Luật Thương mại 2005).

Luật Thuế thu nhập cá nhân và văn bản hướng dẫn còn hiệu lực

thuế TNCN từ bản quyền, nhượng quyền thương mại

Công thức tính thuế TNCN 2024 từ bản quyền, nhượng quyền thương mại

(Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2. Công thức tính thuế TNCN 2024 từ bản quyền, nhượng quyền thương mại

Căn cứ theo quy định tại Điều 13, Điều 14 và Điều 22 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế TNCN 2024 từ bản quyền, nhượng quyền thương mại được tính theo công thức sau:

Thuế TNCN từ bản quyền, nhượng quyền thương mại

Thu nhập tính thuế

Thuế suất 5%

Công thức tính thuế TNCN từ bản quyền, nhượng quyền thương mại được hướng dẫn chi tiết theo từng loại hình doanh nghiệp tại các cây công việc pháp lý sau đây: