THUẾ - KẾ TOÁN

Chuẩn mực kiểm toán số 300: Lập kế hoạch kiểm toán BCTC (Phần 2)

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Ngọc Hân

13:54 27/04/23

PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP tiếp tục hướng dẫn Chuẩn mực kiểm toán số 300: Lập kế hoạch kiểm toán BCTC qua bài viết sau đây:

>> Chuẩn mực kiểm toán số 300: Lập kế hoạch kiểm toán BCTC

>> Chuẩn mực kiểm toán số 315: Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán (Phần 33)

Căn cứ vào Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán số 300: Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính (sau đây gọi tắt là Chuẩn mực kiểm toán số 300) theo quy định tại Thông tư 214/2012/TT-BTC, bài viết tiếp tục hướng dẫn thực hiện Chuẩn mực kiểm toán số 300. Cụ thể như sau:

2. Nội dung chuẩn mực kiểm toán số 300

…

2.3. Thủ tục lập kế hoạch kiểm toán

- Kiểm toán viên phải xây dựng chiến lược kiểm toán tổng thể để xác định phạm vi, lịch trình, định hướng của cuộc kiểm toán và để làm cơ sở lập kế hoạch kiểm toán.

- Trong việc xây dựng chiến lược kiểm toán tổng thể, kiểm toán viên phải (xem hướng dẫn tại đoạn A8 - A11 của Chuẩn mực kiểm toán số 300 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC):

+ Xác định đặc điểm của cuộc kiểm toán nhằm xác định phạm vi kiểm toán.

+ Xác định mục tiêu báo cáo của cuộc kiểm toán nhằm thiết lập lịch trình kiểm toán và yêu cầu trao đổi thông tin.

+ Xem xét các yếu tố mà theo xét đoán chuyên môn của kiểm toán viên là có vai trò quan trọng trong việc xác định công việc trọng tâm của nhóm kiểm toán.

+ Xem xét kết quả của các thủ tục ban đầu của cuộc kiểm toán cũng như những hiểu biết mà thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán đã thu được từ việc cung cấp các dịch vụ trước đây cho đơn vị được kiểm toán đó có phù hợp với cuộc kiểm toán này không.

+ Xác định nội dung, lịch trình và phạm vi các nguồn lực cần thiết để thực hiện cuộc kiểm toán.

- Kiểm toán viên phải xây dựng kế hoạch kiểm toán, bao gồm:

+ Nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục đánh giá rủi ro theo quy định và hướng dẫn tại Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC.

+ Nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán tiếp theo ở cấp độ cơ sở dẫn liệu theo quy định và hướng dẫn tại Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 330 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC.

+ Các thủ tục kiểm toán bắt buộc khác để đảm bảo cuộc kiểm toán tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (xem hướng dẫn tại đoạn A12 của Chuẩn mực kiểm toán số 300 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC).

- Khi cần thiết, kiểm toán viên phải cập nhật và điều chỉnh chiến lược kiểm toán tổng thể và kế hoạch kiểm toán trong suốt quá trình thực hiện cuộc kiểm toán (xem hướng dẫn tại đoạn A13 của Chuẩn mực kiểm toán số 300 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC).

- Kiểm toán viên phải xác định nội dung, lịch trình, phạm vi trong việc chỉ đạo, giám sát các thành viên trong nhóm kiểm toán và soát xét công việc của họ (xem hướng dẫn tại đoạn A14 - A15 của Chuẩn mực kiểm toán số 300 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC).

Toàn văn File Word Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán năm 2023

Chuẩn mực kiểm toán số 300: Lập kế hoạch kiểm toán BCTC (Phần 2)

(Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2.4. Tài liệu, hồ sơ kiểm toán

Theo quy định tại đoạn 08 - 11 và hướng dẫn tại đoạn A6 của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 230 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC, kiểm toán viên phải lưu vào hồ sơ kiểm toán (xem hướng dẫn tại đoạn A16 - A19 của Chuẩn mực kiểm toán số 300 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC):

- Chiến lược kiểm toán tổng thể.

- Kế hoạch kiểm toán.

- Bất kỳ thay đổi quan trọng nào liên quan đến chiến lược kiểm toán tổng thể, kế hoạch kiểm toán và lý do của những thay đổi đó.

2.5. Thủ tục bổ sung khi kiểm toán năm đầu tiên

Khi bắt đầu một cuộc kiểm toán năm đầu tiên, kiểm toán viên phải thực hiện các thủ tục sau đây (xem hướng dẫn tại đoạn A20 của Chuẩn mực kiểm toán số 300 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC):

- Thực hiện các thủ tục liên quan đến việc chấp nhận khách hàng và cuộc kiểm toán cụ thể theo quy định tại đoạn 12 - 13 của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC.

- Trao đổi với kiểm toán viên tiền nhiệm khi có sự thay đổi doanh nghiệp kiểm toán, nhằm tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan.

Quý khách hàng xem tiếp tục >> Chuẩn mực kiểm toán số 300: Lập kế hoạch kiểm toán BCTC (Phần 3).

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.