THUẾ - KẾ TOÁN

Chế độ thuế khoán đối với hộ kinh doanh được quy định như thế nào?

Tài Giỏi

16:36 01/08/18

Trong bài viết này, PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP xin gửi đến quý thành viên một số thông tin khái quát về chế độ thuế khoán đặc trưng của hộ kinh doanh.

>> Những điều cần lưu ý khi DN xây dựng phân lô bán đất nền?

>> Doanh nghiệp chưa phát sinh doanh thu thì khai thuế như thế nào?

Chế độ thuế khoán đối với hộ kinh doanh được quy định như thế nào?

1. Mã số thuế của hộ kinh doanh

Mã số thuế cấp cho hộ kinh doanh là mã số thuế cấp cho cá nhân đại diện hộ kinh doanh đó. Trường hợp, hộ kinh doanh ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh thì mã số thuế của hộ kinh doanh được sử dụng là mã số thuế của cá nhân đại diện hộ kinh doanh.

Hộ kinh doanh có từ 02 địa điểm kinh doanh trở lên và mỗi địa điểm kinh doanh do một cơ quan thuế quản lý trực tiếp thì sử dụng mã số thuế đã cấp để kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế tại địa bàn nơi có địa điểm kinh doanh.

2. Đăng ký thuế

Hộ kinh doanh thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh.

3. Phương pháp nộp thuế

Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, trừ những trường hợp sau đây:

- Hộ kinh doanh cho thuê tài sản;

- Hô kinh doanh trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý sổ xố, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp.

4. Loại thuế phải nộp

Hộ kinh doanh sẽ nộp thuế Thu nhập cá nhân và Thuế giá trị gia tăng.

5. Nguyên tắc nộp thuế

Đối với hộ kinh doanh, nếu doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của năm mà dưới 100 triệu đồng/năm thì hộ kinh doanh sẽ không nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.

Trường hợp hộ gia đình kinh doanh không đủ 12 tháng dương lịch bao gồm cả hộ gia đình mới ra kinh doanh thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm để xác định không nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân cho 12 tháng; doanh thu tính thuế thực tế để xác định số thuế phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tế kinh doanh. Trường hợp hộ gia đình đã được cơ quan thuế thông báo số thuế khoán phải nộp, nếu kinh doanh không trọn năm thì hộ gia đình được giảm số thuế khoản phải nộp tương ứng với số tháng ngừng/nghỉ kinh doanh trong năm.

Ví dụ: Hộ kinh doanh A kinh doanh từ tháng 4/2018, và dự kiến có doanh thu trong 09 tháng kinh doanh là 90 triệu đồng (trung bình 10 triệu đồng/tháng) thì doanh thu tương ứng với 12 tháng kinh doanh sẽ là 120 đồng (>100 triệu đồng/năm). Như vậy, hộ kinh doanh A thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân ứng với doanh thu thực tế phát sinh từ khi mới kinh doanh đến khi kết thúc năm là 90 triệu đồng.

Mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định hộ kinh doanh không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định cho 01 người đại diện duy nhất trong năm tính thuế.

Ví dụ: Hộ gia đình C được thành lập bởi một nhóm gồm 04 cá nhân. Năm 2015 Hộ gia đình C có doanh thu kinh doanh là 180 triệu đồng (>100 triệu đồng) thì Hộ gia đình C thuộc diện phải nộp thuế giá trị giá tăng và thuế thu nhập cá nhân trên tổng doanh thu là 180 triệu đồng.

6 Căn cứ tính thuế

Số thuế GTGT phải nộp	=	Doanh thu tính thuế GTGT	x	Tỷ lệ thuế GTGT
Số thuế TNCN phải nộp	=	Doanh thu tính thuế TNCN	x	Tỷ lệ thuế TNCN

Doanh thu tính thuế

Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì doanh thu tính thuế được căn cứ theo doanh thu khoán và doanh thu trên hóa đơn.

Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế khoán hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Tỷ lệ tính thuế

Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với từng lĩnh vực ngành nghề như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 1%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 0,5%.

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 5%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%.

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 3%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1,5%.

- Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 2%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1%.

Trường hợp cá nhân kinh doanh nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì cá nhân thực hiện khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề. Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề hoặc xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán của từng lĩnh vực, ngành nghề theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế

Đối với doanh thu tính thuế khoán thì thời điểm cá nhân thực hiện việc xác định doanh thu là từ ngày 20/11 đến ngày 15/12 của năm trước năm tính thuế.

Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán mới ra kinh doanh (không hoạt động từ đầu năm) hoặc cá nhân thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh trong năm thì thời điểm thực hiện việc xác định doanh thu tính thuế khoán của năm là trong vòng 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc ngày thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh.

Đối với doanh thu theo hóa đơn thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thực hiện như sau:

- Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa hoặc thời điểm lập hóa đơn bán hàng nếu thời điểm lập hóa đơn trước thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa.

- Đối với hoạt động vận tải, cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ nếu thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ trước thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ.

- Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành.

7. Khai thuế của hộ kinh doanh

Hộ kinh doanh khai thuế khoán một năm một lần tại Chi cục Thuế nơi hộ kinh doanh có địa điểm kinh doanh và không phải quyết toán thuế.

Nếu hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì ngoài việc khai doanh thu khoán, hộ kinh doanh tự khai và nộp thuế đối với doanh thu trên hóa đơn theo quý.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước năm tính thuế.

Trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế khoán mới ra kinh doanh hoặc thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh trong năm thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ mười (10) kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh.

Trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế khoán sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với doanh thu trên hóa đơn chậm nhất là ngày thứ ba mươi (30) của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Căn cứ pháp lý:

- Thông tư 92/2015/TT-BTC;

Tài Giỏi

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.