THUẾ - KẾ TOÁN

05 hành vi bị cấm trong quản lý thuế theo Luật Quản lý thuế 2025

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

16:31 17/12/25

05 hành vi bị cấm trong quản lý thuế theo Luật Quản lý thuế 2025. Các khoản tiền thuế nợ đến hết ngày 30/6/2026 thì được xử lý theo Luật Quản lý thuế 2025.

>> Quy định khai thuế đối với hộ kinh doanh theo Luật Quản lý thuế 2025

>> Dự thảo Thông tư hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP (cập nhật ngày 17/12/2025)

1. 05 hành vi bị cấm trong quản lý thuế theo Luật Quản lý thuế 2025

Ngày 10/12/2025, Quốc Hội đã ban hành Luật Quản lý thuế 2025 (Luật số 108/2025/QH15) để thay thế cho Luật Quản lý thuế 2019.

Tại Điều 8 Luật Quản lý thuế 2025, quy định 05 hành vi bị cấm trong quản lý thuế gồm có:

(i) Thông đồng, móc nối, bao che giữa người nộp thuế và công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế để chuyển giá, trốn thuế, khoản thu khác, gian lận, trục lợi tiền thuế, tiền ngân sách nhà nước. Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để tiết lộ hoặc làm rò rỉ thông tin người nộp thuế trái quy định. Làm sai lệch kết quả kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật về thuế. Gây phiền hà, sách nhiễu đối với người nộp thuế. Lợi dụng để chiếm đoạt hoặc sử dụng trái phép tiền thuế, khoản thu khác.

(ii) Cố tình không kê khai hoặc kê khai thuế, khoản thu khác không đầy đủ, kịp thời, chính xác về số tiền thuế, khoản thu khác phải nộp, số tiền thuế, khoản thu khác được miễn, giảm, hoàn, không thu. Cản trở công chức quản lý thuế thi hành công vụ. Chống đối, trì hoãn, không cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ kiểm tra, giám sát thuế, khoản thu khác.

(iii) Sử dụng mã số thuế của người nộp thuế khác để thực hiện hành vi vi phạm pháp luật hoặc cho người khác sử dụng mã số thuế của mình không đúng quy định của pháp luật.

(iv) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không lập hóa đơn theo quy định của pháp luật; sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ, làm giả hóa đơn, chứng từ để thực hiện hành vi trái pháp luật. Tạo lập hóa đơn, chứng từ điện tử trái phép hoặc phục vụ hành vi vi phạm trong lĩnh vực quản lý thuế.

(v) Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin người nộp thuế. Cung cấp, phát tán thông tin sai lệch gây ảnh hưởng đến uy tín, hoạt động của cơ quan quản lý thuế, người nộp thuế, Hệ thống thông tin quản lý thuế.

Còn lại Điều 6 Luật Quản lý thuế 2019 quy định có 08 hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế là:

1. Thông đồng, móc nối, bao che giữa người nộp thuế và công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế để chuyển giá, trốn thuế.

2. Gây phiền hà, sách nhiễu đối với người nộp thuế.

3. Lợi dụng để chiếm đoạt hoặc sử dụng trái phép tiền thuế.

4. Cố tình không kê khai hoặc kê khai thuế không đầy đủ, kịp thời, chính xác về số tiền thuế phải nộp.

5. Cản trở công chức quản lý thuế thi hành công vụ.

6. Sử dụng mã số thuế của người nộp thuế khác để thực hiện hành vi vi phạm pháp luật hoặc cho người khác sử dụng mã số thuế của mình không đúng quy định của pháp luật.

7. Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không xuất hóa đơn theo quy định của pháp luật, sử dụng hóa đơn không hợp pháp và sử dụng không hợp pháp hóa đơn.

8. Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin người nộp thuế.

Có thể thấy, so với Luật Quản lý thuế 2019, Luật Quản lý thuế 2025 đã thu gọn về số lượng hành vi nhưng mở rộng về nội hàm các hành vi bị cấm trong quản lý thuế. Các hành vi trước đây được quy định thành 08 khoản nay được hệ thống hóa thành 05 nhóm hành vi, đồng thời bổ sung, làm rõ nhiều hành vi mới gắn với thực tiễn quản lý thuế hiện đại như quản lý hóa đơn, chứng từ điện tử, bảo mật thông tin người nộp thuế và an toàn hệ thống thông tin.

05 hành vi bị cấm trong quản lý thuế theo Luật Quản lý thuế 2025

05 hành vi bị cấm trong quản lý thuế theo Luật Quản lý thuế 2025 (Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Hiệu lực của Luật Quản lý thuế 2025

Theo khoản 1, 2, 3 Điều 52 Luật Quản lý thuế 2025, quy định về hiệu lực thi hành của Luật Quản lý thuế 2025 như sau:

(i) Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026, trừ quy định tại mục (ii) dưới đây.

(ii) Quy định tại Điều 13 và việc sử dụng hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tại Điều 26 Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.

(iii) Luật Quản lý thuế 2019 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 56/2024/QH15 có hiệu lực thi hành đến hết ngày 30/6/2026, trừ quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế 2019 có hiệu lực thi hành đến hết ngày 31/12/2025.

3. Các khoản tiền thuế nợ đến hết ngày 30/6/2026 thì được xử lý theo Luật Quản lý thuế 2025

Xem chi tiết tại bài viết: >> Các khoản tiền thuế nợ đến hết ngày 30/6/2026 thì được xử lý theo Luật Quản lý thuế 2025

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.