Chuyển nhượng cổ phần có phải là chuyển nhượng chứng khoán không?
Theo Điều 121 Luật Doanh nghiệp 2020 quy định về cổ phiếu như sau:
Cổ phiếu
1. Cổ phiếu là chứng chỉ do công ty cổ phần phát hành, bút toán ghi sổ hoặc dữ liệu điện tử xác nhận quyền sở hữu một hoặc một số cổ phần của công ty đó
...
Đồng thời, theo điểm b khoản 4 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 25/2018/TT-BTC quy định như sau:
Các khoản thu nhập chịu thuế
...
4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được bao gồm:
..
b. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định tại khoản 1 Điều 6 của Luật chứng khoán. Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định tại khoản 2 Điều 6 của Luật chứng khoán và Điều 120 của Luật doanh nghiệp.
...
Theo đó, chuyển nhượng cổ phần là một dạng chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần là một trong các khoản thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng chứng khoán.
Tính thuế chuyển nhượng cổ phần theo Thông tư 111 TNCN? (Hình từ Internet)
Tính thuế chuyển nhượng cổ phần theo Thông tư 111 TNCN?
Theo khoản 2 Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, theo đó cách tính thuế chuyển nhượng cổ phần (chuyển nhượng chứng khoán) sẽ được thực hiện như sau:
(1) Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế chuyển nhượng cổ phần là thu nhập tính thuế và thuế suất.
(2) Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế chuyển nhượng cổ phần được xác định là giá chuyển nhượng từng lần.
Giá chuyển nhượng xác định như sau:
- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.
- Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.
(3) Thuế suất
Cá nhân chuyển nhượng nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
>>> Xem thêm: Thuế suất thuế TNCN đối với thuế chuyển nhượng cổ phần là bao nhiêu %?
(4) Cách tính thuế:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng từng lần x Thuế suất 0,1%
(5) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán là thời điểm người nộp thuế nhận thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng không thực hiện giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán mà chỉ thực hiện chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền của Trung tâm lưu ký chứng khoán là thời điểm chuyển quyền sở hữu chứng khoán tại Trung tâm lưu ký chứng khoán.
- Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực.
- Đối với trường hợp góp vốn bằng chứng khoán mà chưa phải nộp thuế khi góp vốn thì thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán do góp vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.
Nếu nhận cổ tức bằng cổ phiếu thì khi chuyển nhượng cổ phần thì nộp thuế TNCN thế nào?
Theo điểm d khoản 2 Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn
...
2. Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
Căn cứ tính thuế đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán là thu nhập tính thuế và thuế suất.
...
d) Đối với trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu.
Trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu, cá nhân chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi nhận cổ phiếu. Khi chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cụ thể như sau:
...
Như vậy, nếu nhận cổ tức bằng cổ phiếu mà chuyển nhượng số cổ phiếu này (chuyển nhượng cổ phần) thì cá nhân phải nộp thuế TNCN đối với cả thu nhập từ đầu tư vốn và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
Lưu ý: Từ 01/01/2026 các quy định về thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú trong Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực. Tuy nhiên hiện nay Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chưa có Thông tư hướng dẫn. Vì vậy có thể tham khảo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
