Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với hoạt động cung cấp điện là khi nào?

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với hoạt động cung cấp điện là khi nào?

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định về Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp quy định tại điểm c khoản 2 Điều 8 và khoản 3 Điều 12 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP như sau:

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp quy định tại điểm c khoản 2 Điều 8 và khoản 3 Điều 12 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP

1. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp đối với doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam như sau:

a) Đối với hàng hóa xuất khẩu, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng xuất khẩu hàng hóa. Trường hợp không xác định được thời điểm chuyển giao quyền sở hữu thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được căn cứ theo quy định về cơ sở xác định hàng hóa xuất khẩu của pháp luật về hải

quan;

b) Đối với hoạt động vận tải hàng không, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua;

c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt (bao gồm cả đóng tàu), thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thời điểm nghiệm thu công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;

d) Đối với hoạt động cung cấp điện, nước, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là ngày xác nhận chỉ số công tơ điện, nước được ghi trên hóa đơn tính tiền điện, tiền nước.

...

Như vậy, theo quy định trên thì đối với hoạt động cung cấp điện doanh nghiệp sẽ xác định doanh thu tính thuế TNDN tại vào ngày xác nhận chỉ số công tơ điện được ghi trên hóa đơn tính tiền điện.

>>Xem thêm:

- Giấy ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân mới nhất hiện nay là mẫu nào?

- Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ sẽ hạch toán vào tài khoản kế toán nào?

- Tiền bồi thường do lỗi của cá nhân kinh doanh có được trừ khi tính thuế TNCN không?

- Xe Honda Vario 2026: bảng giá, mức lệ phí trước bạ và lệ phí cấp biển số xe là bao nhiêu?

- Nghị định 174/2016/NĐ-CP quy định những nội dung gì hiện nay còn hiệu lực không?

Xem thêm: Khu kinh tế được xác định như thế nào? Khu kinh tế có phải là địa bàn được áp hưởng ưu đãi thuế TNDN hay không?

Xem thêm: Doanh nghiệp EPE hoạt động trong những lĩnh vực nào?

Xem thêm: Hạch toán khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái của doanh nghiệp như thế nào trong năm 2026?

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với hoạt động cung cấp điện là khi nào? (hình từ internet)

Thời điểm xác định doanh thu bán điện chưa thu được tiền để tính thuế TNDN?

Căn cứ theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về doanh thu tính thuế TNDN như sau:

Doanh thu

1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Căn cứ theo quy định tại Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về doanh thu tính thuế TNDN và thời điểm xác định doanh thu tính thuế như sau:

Doanh thu

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

a) Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh thu không có thuế giá trị gia tăng;

b) Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.

2. Thời điểm xác định doanh thu

a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua;

b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại khoản 3 Điều này;

c) Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định thời điểm xác định doanh thu ngoài các trường hợp quy định tại điểm a và điểm b khoản này.

...

Căn cứ theo danh sách các tài khoản kế toán được quy định tại Mục B Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 99/2025/TT-BTC quy định về kết cấu và nội dung phản ảnh của Tài khoản 338 - phải trả, phải nộp khác của doanh nghiệp như sau:

...

- Tài khoản 3387 - Doanh thu chờ phân bổ: Phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm doanh thu chờ phân bổ của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Doanh thu chờ phân bổ gồm các khoản doanh thu nhận trước như: Số tiền của khách hàng đã trả trước cho một hoặc nhiều kỳ kế toán về cho thuê tài sản; Các khoản doanh thu chờ phân bổ khác như: Khoản doanh thu tương ứng với giá trị hàng hóa, dịch vụ hoặc số phải chiết khấu giảm giá cho khách hàng trong chương trình khách hàng truyền thống,...

...

Đồng thời tham khảo nội dung tại Công văn 645/QNG-QLDN1 tải về của Thuế tỉnh Quảng Ngãi có phần hướng dẫn về chính sách thuế TNDN. Thì đối với hoạt động bán điện chính sách thuế TNDN thực hiện như sau:

Theo pháp luật thuế TNDN quy định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Đối với thời điểm xác định doanh thu của hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua

Như vậy, trường hợp công ty có phát sinh hoạt động mua bán điện thì công ty căn cứ theo thỏa thuận giữa hai bên trên Hợp đồng mua bán điện để xác định sản lượng điện năng đã cung cấp cho bên mua hàng tháng, căn cứ giá mua bán điện đã được thỏa thuận trên hợp đồng xác định doanh thu bán điện năng để tính thu nhập chịu thuế TNDN phát sinh trong tháng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Đối với giá trị sản lượng điện năng đã xác định hoàn thành cung cấp hàng tháng nhưng bên mua chưa chấp nhận thanh toán cho công ty thì không thuộc doanh thu chờ phân bổ theo quy định của tài khoản 3387.

Tính thuế TNDN dựa trên những yếu tố nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 6 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về căn cứ tính thuế như sau:

Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất.

Như vậy, theo quy định trên thì căn cứ tính thuế TNDN gồm 2 yêu tố chính là:

- Thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp