Tải mẫu 05 TNDN tờ khai thuế TNDN theo Thông tư 89 mới nhất 2026?
Ngày 30/06/2026, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP về quản lý thuế.
Theo đó, mẫu 05 TNDN tờ khai thuế TNDN được quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC ap dụng đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp nước ngoài, mẫu 05 TNDN có dạng như sau:
>> Tải về Mẫu 05 TNDN tờ khai thuế TNDN theo Thông tư 89
Tải mẫu 05 TNDN tờ khai thuế TNDN theo Thông tư 89 mới nhất 2026? Hướng dẫn điền? (Hình từ Internet)
Hướng dẫn điền mẫu 05 TNDN tờ khai thuế TNDN theo Thông tư 89?
Dưới đây là hướng dẫn điền mẫu 05 TNDN tờ khai thuế TNDN theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, cụ thể như sau:
Chỉ tiêu [01]: NNT kê khai ngày phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Chỉ tiêu [02], [03]: Tích chọn “Lần đầu”. Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế lần đầu đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì kê khai bổ sung theo số thứ tự của từng lần bổ sung.
NNT khai thuế điện tử thì kể từ thời điểm Hệ thống Etax có Thông báo chấp nhận hồ sơ khai thuế đối với Tờ khai thuế “Lần đầu”, các Tờ khai thuế tiếp theo của cùng kỳ tính thuế là tờ khai “Bổ sung”. NNT phải nộp Tờ khai “Bổ sung” theo quy định về khai bổ sung.
Chỉ tiêu [04], [05], [06]: NNT ghi tên, quốc tịch, địa chỉ trụ sở chính của tổ chức có vốn chuyển nhượng là nhà thầu nước ngoài.
Chỉ tiêu [07], [08], [09], [10]: NNT ghi tên, quốc tịch, địa chỉ trụ sở chính, mã số thuế (nếu có) của tổ chức/cá nhân nhận chuyển nhượng vốn.
Chỉ tiêu [11], [12], [13]: NNT ghi tên tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ làm thủ tục về thuế, mã số thuế, thông tin hợp đồng dịch vụ làm thủ tục về thuế (nếu có).
Chỉ tiêu [14], [15]: NNT ghi tên, mã số thuế của doanh nghiệp có vốn được chuyển nhượng
Chỉ tiêu [16]: NNT ghi thông tin hợp đồng chuyển nhượng vốn
Chỉ tiêu [17]: Áp dụng đối với trường hợp giao dịch tái cơ cấu sở hữu của các công ty trong nội bộ tập đoàn không làm thay đổi công ty mẹ tối cao của các bên tham gia có sở hữu trực tiếp, gián tiếp doanh nghiệp tại Việt Nam sau tái cơ cấu và không phát sinh thu nhập theo quy định tại điểm i khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
Chỉ tiêu [18]: NNT kê khai doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng vốn phát sinh tại Việt Nam
Chỉ tiêu [19]: Tỷ lệ tính thuế TNDN: 2% (Theo điểm a khoản 5 Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC)
Chỉ tiêu [20]: Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại = Doanh thu tính thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn phát sinh tại Việt Nam (tại chỉ tiêu [18]) x Tỷ lệ tính thuế TNDN (tại chỉ tiêu [19]).
Chỉ tiêu [21]: Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong trường hợp được miễn giảm theo Hiệp định tại chỉ tiêu [22] = Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (tại chỉ tiêu [20]) - Số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm theo Hiệp định (tại chỉ tiêu [21]).
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn là khi nào?
Căn cứ tại khoản 1 Điều 13 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về thu nhập từ chuyển nhượng vốn như sau:
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
1. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp là thu nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn của doanh nghiệp đã đầu tư cho một hoặc nhiều tổ chức, cá nhân khác (bao gồm cả trường hợp bán doanh nghiệp, chuyển nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật), chuyển nhượng cổ phần của công ty không phải là công ty đại chúng, chuyển nhượng cổ phần của tổ chức không phải là tổ chức niêm yết, đăng ký giao dịch theo quy định của pháp luật chứng khoán.
Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn là thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn.
a) Trường hợp doanh nghiệp bán toàn bộ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do tổ chức làm chủ sở hữu dưới hình thức chuyển nhượng vốn có gắn với bất động sản thì kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hoạt động chuyển nhượng bất động sản;
b) Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng vốn không nhận bằng tiền mà nhận bằng tài sản (bao gồm cổ phiếu, chứng chỉ quỹ), lợi ích vật chất khác có phát sinh thu nhập thì phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Giá trị tài sản, cổ phiếu, chứng chỉ quỹ và lợi ích vật chất khác được xác định theo giá bán của sản phẩm trên thị trường tại thời điểm nhận tài sản;
c) Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng vốn thì khoản thu nhập này được xác định là khoản thu nhập khác và kê khai vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
...
Như vậy, theo quy định thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn là thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
