Sản phẩm lúa mỳ cám mỳ áp dụng mức thuế suất thuế GTGT hiện nay như thế nào?

Sản phẩm lúa mỳ cám mỳ áp dụng mức thuế suất thuế GTGT hiện nay như thế nào?

Căn cứ theo Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về đối tượng không chịu thuế như sau:

Đối tượng không chịu thuế

1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

2. Sản phẩm giống vật nuôi theo quy định của pháp luật về chăn nuôi, vật liệu nhân giống cây trồng theo quy định của pháp luật về trồng trọt.

3. Thức ăn chăn nuôi theo quy định của pháp luật về chăn nuôi; thức ăn thủy sản theo quy định của pháp luật về thủy sản.

...

Ngoài ra, tại điểm d khoản 2, khoản 3, khoản 5, Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định thuế suất:

Thuế suất

....

2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

d) Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;

......

3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.

......

5. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được sử dụng làm thức ăn chăn nuôi, dược liệu thì áp dụng thuế suất giá trị gia tăng theo mức thuế suất quy định cho sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản.

Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi để tái chế, sử dụng lại khi bán ra áp dụng mức thuế suất theo thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu bán ra.

...

Đồng thời, theo khoản 3 Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định mức thuế suất 5% như sau:

Mức thuế suất 5%

…

3. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 4 của Nghị định này.

...

Tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định đối tượng không chịu thuế như sau:

Đối tượng không chịu thuế

Đối tượng không chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:

1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Trong đó, các sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường là các sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, xay, đánh bỏng hạt, hồ hạt, chia tách ra từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán mỏng, ướp muối, đóng hộp kín khí, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hỏa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.

....

Theo đó, tham khảo Công văn 2159/BNI-QLDN2 năm 2025 Tải về Thuế tỉnh Bắc Ninh có hướng dẫn thuế suất thuế GTGT đối với sản phẩm lúa mỳ cám mỳ như sau:

- Trường hợp Công ty bán sản phẩm lúa mỳ, cám mỳ (là phụ phẩm của quá trình sản xuất bột mỳ từ lúa mỳ). Nếu đáp ứng là sản phẩm cây trồng chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường và không thuộc sản phẩm quy định tại khoản 1, khoản 3 Điều 5 và khoản 1 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 thì thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5%.

- Trường hợp Công ty bán sản phẩm cám mỳ, lúa mỳ: nếu sản phẩm này là sản phẩm thức ăn chăn nuôi theo quy định của pháp luật về thức ăn chăn nuôi, theo quy định tại khoản 3 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 thì thuộc đối tượng không chịu thuế.

- Trường hợp sản phẩm cám mỳ của Công ty bán ra không thuộc sản phẩm quy định tại khoản 1, khoản 3 Điều 5 và khoản 1, khoản 2 Điều 9 Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 thì khi bán ra áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.

- Trường hợp Công ty bán sản phẩm cây trồng chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được sử dụng làm thức ăn chăn nuôi, dược liệu thì áp dụng thuế suất giá trị gia tăng theo mức thuế suất quy định cho sản phẩm cây trồng.

Đối với phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi để tái chế, sử dụng lại khi bán ra áp dụng mức thuế suất theo thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phế liệu bán ra.

Như vậy, sản phẩm lúa mỳ cám mỳ sẽ áp dụng các mức thuế suất thuế GTGT như sau:

- Sản phẩm lúa mỳ cám mỳ là sản phẩm cây trồng chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường và không thuộc sản phẩm quy định tại khoản 1, khoản 3 Điều 5 và khoản 1 Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024 thì thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%

- Sản phẩm lúa mỳ cám mỳ là sản phẩm thức ăn chăn nuôi theo quy định của pháp luật về thức ăn chăn nuôi thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

- Sản phẩm cám mỳ khi bán ra áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.

Sản phẩm lúa mỳ cám mỳ áp dụng mức thuế suất thuế GTGT hiện nay như thế nào? (Hình từ Internet)

Ai là người nộp thuế GTGT?

Căn cứ Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định người nộp thuế GTGT như sau:

(1) Tổ chức, hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng

(2) Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng

(3) Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam, trừ trường hợp quy định tại (4) (5); tổ chức sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam.

(4) Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam; tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.

(5) Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.

Có mấy phương pháp tính thuế GTGT hiện nay?

Căn cứ quy định tại Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về phương pháp tính thuế giá trị gia tăng như sau:

Phương pháp tính thuế

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp.

Như vậy, phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm 2 phương pháp:

- Phương pháp khấu trừ thuế;

- Phương pháp tính trực tiếp.