Quy định về khai thuế TNCN theo quý từ 01/7/2026 đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập tại văn bản nào?

Quy định về khai thuế TNCN theo quý từ 01/7/2026 đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập tại văn bản nào?

Ngày 01/06/2026, Bộ Tài chính đang lấy ý kiến dự thảo Thông tư quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định số..../2026/NĐ-CP ngày tháng năm 2026 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế 2025 (sau đây gọi tắt là dự thảo Thông tư quản lý thuế).Tải về

Theo đó, tại Điều 23 Dự thảo Thông tư đề cập, đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khai theo quý và quyết toán năm.

Cụ thể quy định về khai thuế thu nhập cá nhân:

Khai thuế thu nhập cá nhân

1. Khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

a) Khai thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập

a.1) Kỳ tính thuế Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khai theo quý và quyết toán năm, cụ thể như sau:

a.1.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện khai số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ của cá nhân nhận thu nhập theo quý. Trường hợp trong quý không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cá nhân nhận thu nhập thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phải khai thuế.

a.1.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

a.1.3) Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).

a.1.4) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận được từ tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó, trừ trường hợp quy định tại điểm a.1.3 khoản này.

a.2) Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập là cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

a.3) Hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân theo quý và hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện theo quy định tại điểm 7 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này.

a.4) Khai thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác.

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác được lựa chọn kê khai thuế tập trung tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân trả thu nhập hoặc kê khai thuế theo từng đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.

Trường hợp người nộp thuế kê khai thuế theo từng đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, người nộp thuế thực hiện kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân làm việc tại từng đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh theo quy định.

Trường hợp người nộp thuế kê khai thuế tập trung, người nộp thuế xác định riêng số thuế thu nhập cá nhân phát sinh đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân làm việc tại từng tỉnh theo số thuế thực tế đã khấu trừ của từng cá nhân. Trường hợp người lao động được điều chuyển, luân chuyển, biệt phái thì căn cứ thời điểm trả thu nhập, người lao động đang làm việc tại tỉnh nào thì số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ phát sinh được tính cho tỉnh đó. Người nộp thuế thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc. Số thuế thu nhập cá nhân đã xác định cho từng tỉnh theo quý thì không xác định lại khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

b) Ủy quyền quyết toán thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công

Cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế theo pháp luật thuế thu nhập cá nhân có nhu cầu ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập gửi văn bản ủy quyền theo mẫu 08/UQ-QTT-TNCN Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

...

Theo đó, nếu Dự thảo Thông tư hướng dẫn Nghị đinh và Luật Quản lý thuế 2025 được thông qua sẽ quy định chi tiết:

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện khai thuế TNCN theo quý.

- Nếu trong quý không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì không phải nộp tờ khai thuế TNCN quý.

- Hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế TNCN được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trả thu nhập.

Ngoài ra, theo Quyết định 771/QĐ-TTg năm 2026, Dự thảo Thông sẽ trình Bộ Tài chính trong tháng 6 năm 2026 và xây dựng, soạn thảo được thực hiện theo trình tự, thủ tục rút gọn cũng như thực hiện kế hoạch ban hành trước thời điểm áp dụng đồng loạt Luật Quản lý thuế 2025 mới (tức ngày 01/7/2026).

Xem thêm:

>> Tổng hợp chính sách mới về thuế có hiệu lực vào tháng 7/2026?

>> 06 giải pháp ngăn chặn hành vi gian lận tiền hoàn thuế mà cơ qua thuế đề xuẩt?

Quy định về khai thuế TNCN theo quý từ 01/7/2026 đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập tại văn bản nào? (Hình từ Internet)

Công văn hướng dẫn kê khai thuế TNCN theo quý từ tiền lương tiền công theo Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP là gì?

Ngày 16/06/2026, Cục Thuế đã ban hành Công văn 4021/CV-NVT năm 2026 hướng dẫn kê khai tờ khai thuế TNCN từ tiền lương tiền công theo Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP.

>> Tải về Công văn 4021/CV-NVT năm 2026

Căn cứ quy định tại Mục D-Lĩnh vực thuế, Phụ lục 1.9 ban hành kèm theo Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP thì kể từ ngày 15/4/2026 (ngày Nghị quyết có hiệu lực), người nộp thuế (NNT) sẽ chuyển từ kê khai theo Tháng sang kê khai theo Quý khi kê khai các tờ khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương, tiền công (tờ khai mẫu số 02/KK-TNCN, 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC).

Ngày 19/5/2026, Cục Thuế đã thực hiện nâng cấp các ứng dụng thuế điện tử để chặn không tiếp nhận đối với các tờ khai 02/KK-TNCN, 05/KK-TNCN kê khai theo tháng có kỳ tính thuế từ tháng 4/2026 trở đi.

Thực hiện quy định tại Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP về kỳ kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công và chủ trương về đơn giản hóa thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho NNT, Cục Thuế hướng dẫn như sau:

(1) Hướng dẫn NNT được giao quản lý thực hiện kê khai tờ khai thuế TNCN (mẫu số 02/KK-TNCN, 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) theo quý kể từ kỳ tính thuế quý 2/2026 theo quy định tại Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP;

(2) Đối với NNT đã được cơ quan thuế tiếp nhận và trả thông báo chấp nhận tờ khai tháng 4/2026, cơ quan thuế hướng dẫn NNT như sau:

- Khi thực hiện kê khai tờ khai quý 2/2026 thì NNT chỉ tổng hợp số liệu kê khai tương ứng với nghĩa vụ phát sinh của các tháng 5, 6/2026 và không tổng hợp nghĩa vụ đã kê khai của tờ khai tháng 4/2026 vào tờ khai quý 2/2026 để không bị tính trùng nghĩa vụ thuế. Trường hợp NNT phát hiện tờ khai thuế tháng 4/2026 có sai sót thì thực hiện kê khai bổ sung tờ khai thuế tháng 4/2026 theo quy định;

- NNT được nộp số thuế TNCN phát sinh trên tờ khai tháng 4/2026 (nếu có) theo thời hạn nộp của tờ khai quý 2/2026 (ngày 31/7/2026).

Xem thêm: Từ 15/4/2026 bỏ lập DS chi tiết số tiền thuế TNCN đã nộp thay cho từng cá nhân tháng đúng không?

Đã khai thuế theo quý nhưng không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì xử lý như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, được bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 373/2025/NĐ-CP có quy định về cách xử lý khi người nộp thuế đã khai thuế theo quý nhưng không đủ điều kiện khai thuế như sau:

Tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân

...

3. Người nộp thuế đã khai thuế theo quý nhưng không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì xử lý như sau:

a) Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo, nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó và tính tiền chậm nộp theo quy định.

b) Trường hợp cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì cơ quan thuế ban hành văn bản yêu cầu người nộp thuế khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo, nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó và tính tiền chậm nộp theo quy định, trừ trường hợp cơ quan thuế phát hiện qua kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng và nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng theo văn bản đề nghị của cơ quan thuế.

c) Người nộp thuế không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế đối với hồ sơ khai thuế của các kỳ tính thuế phải nộp lại do thay đổi kỳ tính thuế. Hồ sơ khai thuế các tháng đã nộp lại được xác định là hồ sơ thay thế cho hồ sơ khai thuế theo quý đã nộp.

Như vậy, theo quy định trên thì cách xử lý khi người nộp thuế không đủ điều kiện khai thuế theo quý nhưng đã khai thuế theo quý như sau:

- Trường hợp tự phát hiện thì phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo, nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó và tính tiền chậm nộp theo quy định.

- Trường hợp cơ quan thuế phát hiện thì cơ quan thuế ban hành văn bản yêu cầu người nộp thuế khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo, nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó và tính tiền chậm nộp theo quy định, trừ trường hợp cơ quan thuế phát hiện qua kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng và nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng theo văn bản đề nghị của cơ quan thuế.

Lưu ý: Người nộp thuế không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế đối với hồ sơ khai thuế của các kỳ tính thuế phải nộp lại do thay đổi kỳ tính thuế. Hồ sơ khai thuế các tháng đã nộp lại được xác định là hồ sơ thay thế cho hồ sơ khai thuế theo quý đã nộp.