Điều kiện hoàn thuế TNCN cho người nước ngoài tại Việt Nam là gì?

Điều kiện hoàn thuế TNCN cho người nước ngoài tại Việt Nam là gì?

Theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định người nước ngoài làm việc tại Việt Nam và có nghĩa vụ nộp thuế TNCN sẽ được phân loại thành hai nhóm:

- Cá nhân cư trú;

- Cá nhân không cư trú.

Trường hợp người nước ngoài là cá nhân cư trú theo quy định của pháp luật về thuế TNCN thì hoàn thuế TNCN được áp dụng tương tự như người Việt Nam là cá nhân cư trú theo quy định của pháp luật về thuế TNCN.

Căn cứ Điều 6 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025, các quy định về hoàn thuế TNCN như sau:

Quản lý thuế đối với thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ quy định của Luật này, Chính phủ quy định về kỳ tính thuế theo năm đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh đối với các khoản thu nhập khác của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; thời điểm xác định thu nhập tính thuế; quyết toán thuế; hoàn thuế đối với trường hợp cá nhân có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc chưa đến mức phải nộp; trách nhiệm khấu trừ, khai thay, nộp thay cho người nộp thuế phù hợp với quy định của Luật Quản lý thuế.

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 sẽ có hiệu lực từ ngày 01/7/2026. Tuy nhiên, các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ ngày 01/01/2026 và kỳ tính thuế năm 2026.

Như vậy, người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam được hoàn thuế TNCN khi đáp ứng điều kiện

- Có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

- Chưa đến mức phải nộp thuế nhưng đã bị khấu trừ hoặc đã nộp thuế.

Điều kiện hoàn thuế TNCN cho người nước ngoài tại Việt Nam là gì? (Hình ảnh từ Internet)

Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài tại Việt Nam có tính vào thu nhập chịu thuế TNCN không?

Theo quy định tại tiết g.6 điểm g khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

...

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

...

g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:

...

g.6) Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần.

Căn cứ xác định khoản tiền mua vé máy bay là hợp đồng lao động và khoản tiền thanh toán vé máy bay từ Việt Nam đến quốc gia người nước ngoài mang quốc tịch hoặc quốc gia nơi gia đình người nước ngoài sinh sống và ngược lại; khoản tiền thanh toán vé máy bay từ quốc gia nơi người Việt Nam đang làm việc về Việt Nam và ngược lại.

g.7) Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ.

g.8) Các khoản thu nhập cá nhân nhận được từ các Hội, tổ chức tài trợ không phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nếu cá nhân nhận tài trợ là thành viên của Hội, của tổ chức; kinh phí tài trợ được sử dụng từ nguồn kinh phí Nhà nước hoặc được quản lý theo quy định của Nhà nước; việc sáng tác các tác phẩm văn học nghệ thuật, công trình nghiên cứu khoa học... thực hiện nhiệm vụ chính trị của Nhà nước hay theo chương trình hoạt động phù hợp với Điều lệ của Hội, tổ chức đó.

g.9) Các khoản thanh toán mà người sử dụng lao động trả để phục vụ việc điều động, luân chuyển người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam theo quy định tại hợp đồng lao động, tuân thủ lịch lao động chuẩn theo thông lệ quốc tế của một số ngành như dầu khí, khai khoáng.

Căn cứ xác định là hợp đồng lao động và khoản tiền thanh toán vé máy bay từ Việt Nam đến quốc gia nơi người nước ngoài cư trú và ngược lại.

...

Như vậy, khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hoặc thanh toán hộ cho người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam về phép mỗi năm một lần sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Việc xác định khoản chi này căn cứ vào hợp đồng lao động và chứng từ thanh toán vé máy bay từ Việt Nam đến quốc gia mà người lao động mang quốc tịch hoặc nơi gia đình người lao động đang sinh sống và chiều ngược lại.

Trách nhiệm của tổ chức Việt Nam ký hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài không hoạt động tại Việt Nam được quy định như thế nào?

Căn cứ tại Điều 27 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định trách nhiệm khi ký hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài như sau:

Trách nhiệm của tổ chức Việt Nam ký hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài không hoạt động tại Việt Nam

Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam (sau đây gọi tắt là bên Việt Nam) có ký hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài mà nhà thầu đó có ký hợp đồng lao động với người nước ngoài làm việc tại Việt Nam thì bên Việt Nam có trách nhiệm thông báo cho nhà thầu nước ngoài về nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân của người lao động nước ngoài và về trách nhiệm cung cấp các thông tin về người lao động nước ngoài, gồm: danh sách, quốc tịch, số hộ chiếu, thời gian làm việc, công việc đảm nhận, thu nhập cho bên Việt Nam để bên Việt Nam cung cấp cho cơ quan thuế chậm nhất trước 07 ngày kể từ ngày cá nhân nước ngoài bắt đầu làm việc tại Việt Nam.

Như vậy, khi tổ chức tại Việt Nam ký hợp đồng mua dịch vụ với nhà thầu nước ngoài không hoạt động tại Việt Nam nhưng có sử dụng lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, thì tổ chức Việt Nam có trách nhiệm thông báo nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân cho nhà thầu nước ngoài, đồng thời cung cấp đầy đủ thông tin của người lao động nước ngoài cho cơ quan thuế theo thời hạn chậm nhất 07 ngày trước khi cá nhân nước ngoài bắt đầu làm việc tại Việt Nam.