Đề xuất người sử dụng lao động phải lập bảng kê làm thêm giờ để xác định tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN?

Đề xuất người sử dụng lao động phải lập bảng kê làm thêm giờ để xác định tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN?

Vừa qua, Chính phủ đã công bố dự thảo Nghị định Quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 trong đó bao gồm cả phần nội dung liên quan đến chính sách miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ.

Cụ thể, căn cứ theo nội dung được đề xuất tại Điều 26 dự thảo Nghị định Quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có phần nội dung đề xuất về tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép như sau:

Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động.

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

2. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghi phép phù hợp với quy định về điều kiện và mức tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo pháp luật về lao động, pháp luật về cán bộ, công chức, viên chức.

3. Trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuề của cá nhân

Như vậy, theo nội dung được đề xuất ở trên thì người sử dụng lao động là tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải có trách nhiệm lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm thêm giờ của người lao động để xác định được tổng số tiền lương làm thêm giờ người nộp thuế nhận được từ đó tính được phần tiền lương được miễn thuế, phần tiền lương phải chịu thuế TNCN của người lao động.

Tải về dự thảo Nghị định Quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025

Trên đây là phần nội dung về "Đề xuất người sử dụng lao động phải lập bảng kê làm thêm giờ để xác định tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN?"

Xem thêm: Công văn 2073/QNG -QLDN2 hướng dẫn thanh toán tiền lương cho người lao động đúng quy định để được trừ khi tính thuế TNDN?

Đề xuất người sử dụng lao động phải lập bảng kê làm thêm giờ để xác định tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN?

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công là khi nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công hiện nay như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế quy định tại khoản 2 Điều này, không phân biệt nơi trả thu nhập, nhân (x) với thuế suất tại Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 của Luật này.

2. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật này mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ (-) đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định và các khoản giảm trừ quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Như vậy, theo quy định trên thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Mức giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN từ tiền lương hiện nay là bao nhiêu?

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về giảm trừ gia cảnh như sau:

Giảm trừ gia cảnh

1. Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú. Giảm trừ gia cảnh gồm:

a) Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

2. Căn cứ biến động của giá cả, thu nhập, Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều này phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.

3. Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc thực hiện theo nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế.

...

Như vây, theo quy định trên thì mức giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN hiện nay như sau:

- Đối với người nộp thuế áp dụng mức giảm trừ 15,5 triệu đồng/tháng hoặc 186 triệu đồng/năm

- Đối với người phụ thuộc áp dụng mức giảm trừ 6,2 triệu đồng/tháng.