Cá nhân bán hoa, cây cảnh ngày tết có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?

Cá nhân có doanh thu từ bán hoa, cây cảnh ngày tết có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ tại khoản 1 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định các khoản thu nhập chịu thuế từ kinh doanh như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

...

1. Thu nhập từ kinh doanh

Thu nhập từ kinh doanh là thu nhập có được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong các lĩnh vực sau:

a) Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh theo quy định của pháp luật như: sản xuất, kinh doanh hàng hóa; xây dựng; vận tải; kinh doanh ăn uống; kinh doanh dịch vụ, kể cả dịch vụ cho thuê nhà, quyền sử dụng đất, mặt nước, tài sản khác.

b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân trong những lĩnh vực, ngành nghề được cấp giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.

c) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản không đáp ứng đủ điều kiện được miễn thuế hướng dẫn tại điểm e, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.

...

Theo đó, doanh thu từ việc bán hoa, cây cảnh ngày tết được xác định là doanh thu từ kinh doanh hàng hóa nên doanh thu này vẫn là khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

Đồng thời, căn cứ theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân như sau:

Đối tượng nộp thuế

1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.

Do đó, cá nhân có doanh thu từ bán hoa, cây cảnh ngày tết được xác định là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nên đây là đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

>> Cập nhật mới: Thông tư 111/2013/TT-BTC và Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 đã hết hiệu lực. Thay vào đó, theo khoản 1 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định như sau:

Theo đó, tại khoản 1 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định như sau:

Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:

1. Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;

b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật;

c) Thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh với tổ chức;

d) Thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số.

...

Đồng thời theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định như sau:

Người nộp thuế

1. Người nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.

4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Như vậy, cá nhân có doanh thu từ bán hoa, cây cảnh ngày tết được xác định là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nên đây là đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Cá nhân bán hoa, cây cảnh ngày tết có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không? (Hình từ Internet)

Các trường hợp nào người bán hóa, cây cảnh ngày tết không phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

Căn cứ Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định như sau:

Nguyên tắc tính thuế

...

3. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế.

...

Với quy định nêu trên thì cá nhân bán hoa, cây cảnh ngày tết theo hình thức nhóm cá nhân có doanh thu từ 100.000.000 đồng/năm trở xuống sẽ là đối tượng miễn thuế thu nhập cá nhân.

Ngược lại, nếu cá nhân bán hoa, cây cảnh ngày tết theo hình thức nhóm cá nhân có doanh thu từ 100.000.000 đồng/năm trở lên sẽ phải đóng thuế thu nhập cá nhân.

Lưu ý:

Việc xác định doanh thu được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân trong năm tính thuế.

>> Cập nhật mới: Hiện nay Thông tư 40/2021/TT-BTC đã hết hiệu lực. Thay vào đó, theo Điều 4 có một số thuật ngữ được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP quy định như sau:

Thuế thu nhập cá nhân

1. Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm cả cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm người đại diện hộ kinh doanh (sau đây gọi là cá nhân kinh doanh) có mức doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

...

Như vậy, theo quy định trên, thì hiện nay cá nhân bán hoa, cây cảnh ngày tết theo hình thức nhóm cá nhân có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở xuống sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Ngược lại, nếu cá nhân bán hoa, cây cảnh ngày tết theo hình thức nhóm cá nhân có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên sẽ phải đóng thuế thu nhập cá nhân.