10 loại thu nhập phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2026?

10 loại thu nhập phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2026?

Căn cứ quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP quy định thu nhập phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân như sau:

- Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Áp dụng cho cá nhân có thu nhập từ hợp đồng lao động, tiền công, tiền thù lao, tiền thưởng.

- Cá nhân có từ hai nơi trả thu nhập tiền lương, tiền công trở lên

Trừ trường hợp đủ điều kiện ủy quyền quyết toán cho một đơn vị theo quy định.

- Cá nhân có số thuế TNCN phải nộp thêm sau quyết toán

Ngoại trừ trường hợp số thuế phải nộp thêm từ 50.000 đồng trở xuống thì được miễn quyết toán.

- Cá nhân có số thuế TNCN nộp thừa và có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ

Nếu không yêu cầu hoàn hoặc bù trừ thì không bắt buộc quyết toán.

- Cá nhân có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ hoặc khấu trừ chưa đủ

Ví dụ: thu nhập vãng lai trên 10 triệu đồng/tháng hoặc chưa bị khấu trừ 10%.

- Cá nhân nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam

Phải quyết toán thuế trước khi xuất cảnh, trừ trường hợp ủy quyền hợp pháp.

- Cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm đầu

Nhưng đủ 183 ngày trở lên trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

- Cá nhân không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán cho tổ chức trả thu nhập

Ví dụ:

Đã nghỉ việc trước thời điểm doanh nghiệp quyết toán

Không ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện xét giảm thuế

Do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo → bắt buộc tự quyết toán.

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công chưa được quyết toán trong năm

Bao gồm trường hợp:

Tổ chức trả thu nhập không quyết toán thay

Cá nhân không ủy quyền cho bất kỳ đơn vị nào

10 loại thu nhập phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2026?

Hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN 2026?

Căn cứ theo điểm b khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

...

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

...

Theo quy định trên, ngày cuối cùng để nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN kỳ tính thuế năm 2025:

- Đối với tổ chức trả thu nhập: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quyết toán là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch 2025, tức là 31 tháng 3 năm 2026.

- Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch 2025, tức là 30 tháng 4 năm 2026.

Năm 2026, ngày 30/4 và ngày 01/5 (Ngày Giải phóng miền Nam 30/4 và Quốc tế Lao động 1/5) là ngày nghỉ lễ, do đó theo Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC thì trường hợp thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định tại khoản 5 Điều 148 Bộ luật Dân sự 2015.

Do đó, cá nhân trực tiếp quyết toán thuế, hạn nộp cuối cùng để nộp hồ sơ quyết toán thuế có thể dời đến ngày 2 tháng 5 năm 2025.

Quyết toán thuế TNCN xong bao lâu thì được hoàn thuế thu nhập cá nhân?

Theo quy định tại Điều 75 Luật Quản lý thuế 2019 thì thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế được quy định như sau:

Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế

1. Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, chậm nhất là 06 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông báo về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế cho người nộp thuế hoặc thông báo chuyển hồ sơ của người nộp thuế sang kiểm tra trước hoàn thuế nếu thuộc trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 73 của Luật này hoặc thông báo không hoàn thuế cho người nộp thuế nếu hồ sơ không đủ điều kiện hoàn thuế.

Trường hợp thông tin khai trên hồ sơ hoàn thuế khác với thông tin quản lý của cơ quan quản lý thuế thì cơ quan quản lý thuế thông báo bằng văn bản để người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin. Thời gian giải trình, bổ sung thông tin không tính trong thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế.

2. Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế, chậm nhất là 40 ngày kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông báo bằng văn bản về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế cho người nộp thuế hoặc không hoàn thuế cho người nộp thuế nếu hồ sơ không đủ điều kiện hoàn thuế.

3. Quá thời hạn quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, nếu việc chậm ban hành quyết định hoàn thuế do lỗi của cơ quan quản lý thuế thì ngoài số tiền thuế phải hoàn trả, cơ quan quản lý thuế còn phải trả tiền lãi với mức 0,03%/ngày tính trên số tiền phải hoàn trả và số ngày chậm hoàn trả. Nguồn tiền trả lãi được chi từ ngân sách trung ương theo quy định của pháp luật về ngân sách nhà nước."

Do đó, thời gian giải quyết hồ sơ hoàn thuế TNCN được chia thành hai trường hợp như sau:

Hồ sơ hoàn thuế trước (hoàn thuế trước kiểm tra):

Thời gian giải quyết: Trong vòng 6 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế thông báo về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết.

Nếu thông tin trên hồ sơ hoàn thuế không khớp với dữ liệu của cơ quan thuế, người nộp thuế sẽ được yêu cầu giải trình và bổ sung thông tin. Thời gian này không tính vào thời gian giải quyết hồ sơ hoàn thuế.

Hồ sơ hoàn thuế sau kiểm tra (kiểm tra trước khi hoàn thuế):

Thời gian giải quyết: Trong vòng 40 ngày làm việc kể từ khi cơ quan thuế thông báo về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết.

Lưu ý: Từ 01/7/2026, Luật Quản lý thuế 2019 sẽ hết hiệu lực và sẽ được thay thế bằng Luật Quản lý thuế 2025.