03 lưu ý quan trọng về thuế suất thuế TNDN khi quyết toán thuế TNDN 2025 thực hiện 2026?

03 lưu ý quan trọng về thuế suất thuế TNDN khi quyết toán thuế TNDN 2025 thực hiện 2026?

Căn cứ theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP về thuế suất TNDN mới, 03 lưu ý quan trọng về thuế suất thuế TNDN khi quyết toán thuế TNDN 2025 thực hiện 2026 như sau:

(1) Thuế suất áp dụng thống nhất cho toàn bộ kỳ tính thuế năm 2025

- Thuế suất 20%: Thuế suất phổ thông, áp dụng cho hầu hết doanh nghiệp (trừ các trường hợp đặc biệt hoặc ưu đãi khác).

- Thuế suất 15%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng.

- Thuế suất 17%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

- Thuế suất từ 25% – 50%: Áp dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí (mức cụ thể do Thủ tướng quyết định theo từng hợp đồng).

- Thuế suất 50% (hoặc 40% trong một số trường hợp địa bàn đặc biệt khó khăn): Áp dụng cho hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (vàng, bạc, bạch kim, đá quý, đất hiếm, thiếc, vonfram, antimon...).

Ngoài ra, nếu doanh nghiệp đủ điều kiện ưu đãi, áp dụng mức thấp hơn theo quy định tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

(2) Xác định tổng doanh thu để áp dụng thuế suất 15% hoặc 17%:

Tổng doanh thu = Doanh thu bán hàng/dịch vụ (không trừ giảm trừ) + doanh thu tài chính + thu nhập khác (lấy từ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của kỳ tính thuế năm trước liền kề, tức năm 2024).

Không áp dụng 15%/17% cho một số trường hợp đặc thù: công ty con/liên kết với doanh nghiệp lớn, một số ngành nghề theo quy định Chính phủ.

(3) Kiểm tra tiền tạm nộp và điều chỉnh khi quyết toán

Các quý 2025: Doanh nghiệp đã tạm nộp theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP.

Tuy nhiên, do có quy định mới về thuế suất thuế TNDN nên trường hợp DN thay đổi thuế suất thuế TNDN thì khi quyết toán cần điều chỉnh toàn bộ theo thuế suất mới và nộp thêm nếu thiếu, hoàn hoặc chuyển kỳ sau nếu thừa.

Tổng tạm nộp 4 quý ≥ 80% số phải nộp quyết toán → nếu thấp hơn, tính tiền chậm nộp phần chênh lệch (0,03%/ngày).

Mới nhất: Tiền lương không phải chuyển khoản vẫn được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

03 lưu ý quan trọng về thuế suất thuế TNDN khi quyết toán thuế TNDN 2025 thực hiện 2026? (Hình từ Internet)

Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;

- Khoản chi thực tế phát sinh khác, bao gồm:

+ Khoản chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp luật;

+ Khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp;

+ Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động theo quy định của pháp luật;

+ Khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp;

+ Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa; khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật;

Khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

Khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số;

+ Khoản chi cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số;

+ Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường;

+ Khoản chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng 2024;

+ Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ theo quy định của Chính phủ;

+ Một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

+ Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa các-bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

+ Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ;

- Các khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

Mốc thời gian tạm nộp thuế TNDN năm 2026 ra sao?

Căn cứ khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn nộp thuế TNDN cụ thể như sau:

Thời hạn nộp thuế

1. Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.

Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.

Đối với dầu thô, thời hạn nộp thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp theo lần xuất bán dầu thô là 35 ngày kể từ ngày xuất bán đối với dầu thô bán nội địa hoặc kể từ ngày thông quan hàng hóa theo quy định của pháp luật về hải quan đối với dầu thô xuất khẩu.

Đối với khí thiên nhiên, thời hạn nộp thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp theo tháng.

...

Theo quy định trên, thuế TNDN tạm tính được nộp theo quý, do đó thời hạn tạm nộp thuế TNDN tạm tính chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.

Vì vậy, lịch tạm nộp thuế TNDN của 4 quý trong năm 2026 được xác định như sau:

- Quý I năm 2026 (Tháng 1, 2 và 3): Chậm nhất ngày 30/4/2025.

Tuy nhiên ngày 30/4/2024 thuộc ngày nghỉ lễ liên tiếp với ngày 01/5/2024 (Ngày Giải phóng miền Nam 30/4 và Quốc tế Lao động 1/5) mà theo khoản 5 Điều 148 Bộ luật Dân sự 2015 thì khi ngày cuối cùng của thời hạn là ngày nghỉ cuối tuần hoặc ngày nghỉ lễ thì thời hạn kết thúc tại thời điểm kết thúc ngày làm việc tiếp theo ngày nghỉ đó.

Theo đó, lịch tạm nộp thuế TNDN tạm nộp vào quý I năm 2026 được dời sang Thứ hai ngày 04/05/2026.

- Quý II năm 2025 (Tháng 4, 5 và 6): Chậm nhất vào ngày 30/7/2025.

- Quý III năm 2025 (Tháng 7, 8 và 9): Chậm nhất vào ngày 30/10/2025.

- Quý IV năm 2025 (Tháng 10, 11 và 12): Chậm nhất vào ngày 30/01/2026.

Lưu ý: Theo điểm a khoản 1 Điều 14 Luật Quản lý thuế 2025 có quy định đối với trường hợp tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ, tuy nhiên chưa có Nghị định hướng dẫn cụ thể. (Luật Quản lý thuế 2025 sẽ có hiệu lực từ ngày 01/07/2025, trừ các quy định tại Điều 13, Điều 26 Luật Quản lý thuế 2025 sẽ có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.)