Nguyên tắc kế toán Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính theo Thông tư 177?

Nội dung chính

• Nguyên tắc kế toán Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính theo Thông tư 177?
• Tài khoản 5151 là gì? Tài khoản 5151 có bao nhiêu tài khoản cấp 3?

Nguyên tắc kế toán Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính theo Thông tư 177?

Căn cứ khoản 1 Điều 28 Thông tư 177/2015/TT-BTC quy định nguyên tắc kế toán Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính như sau:

(1) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu từ hoạt động đầu tư nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi mà Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam được phép đầu tư theo chức năng, nhiệm vụ được giao và doanh thu hoạt động tài chính khác của đơn vị, gồm:

- Tiền lãi hoạt động mua trái phiếu, tín phiếu;

- Lãi tiền gửi có kỳ hạn;

- Lãi từ các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn, bao gồm cả khoản lãi khi thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn;

- Doanh thu hoạt động tài chính khác như lãi tiền gửi không kỳ hạn, lãi đầu tư vào các giấy tờ có giá và doanh thu hoạt động tài chính khác.

(2) Doanh thu hoạt động tài chính phản ánh vào TK này là các khoản doanh thu được thực hiện trong kỳ, được ghi nhận tại thời điểm phát sinh giao dịch, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền.

(3) TK 515 phải hạch toán chi tiết theo 2 loại: Thu từ hoạt động đầu tư nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi và doanh thu hoạt động tài chính khác và theo dõi chi tiết từng khoản đầu tư và thời hạn đầu tư.

(4) Đối với việc nhượng bán các khoản đầu tư, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá vốn, trong đó giá vốn là giá trị ghi sổ được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền, giá bán được tính theo giá trị hợp lý của khoản nhận được.

(5) Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư trái phiếu, tín phiếu hoặc các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà đơn vị mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ, còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi đơn vị mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá gốc khoản đầu tư đó.

(6) Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 5151 - Thu từ hoạt động đầu tư nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi để xác định thu nhập từ hoạt động đầu tư nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi làm căn cứ trích lập một phần vào thu hoạt động tài chính để trang trải chi phí hoạt động và trích lập vào quỹ dự phòng nghiệp vụ.

(7) Toàn bộ các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác ngoài thu từ hoạt động đầu tư nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi phát sinh trong kỳ được kết chuyển vào TK 911 - Xác định kết quả hoạt động, để xác định kết quả hoạt động trong kỳ của đơn vị.

Nguyên tắc kế toán Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính theo Thông tư 177?

Tài khoản 5151 là gì? Tài khoản 5151 có bao nhiêu tài khoản cấp 3?

Căn cứ khoản 2 Điều 28 Thông tư 177/2015/TT-BTC quy định tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính như sau:

Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

...

2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

...

Tài khoản 5151 - Thu từ hoạt động đầu tư nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi: Phản ánh các khoản thu phát sinh trong kỳ từ hoạt động đầu tư nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi và tình hình sử dụng số thu từ hoạt động đầu tư nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi trích lập vào thu hoạt động tài chính để trang trải chi phí hoạt động và quỹ dự phòng nghiệp vụ. Tài khoản này chỉ sử dụng ở Trụ sở chính.

Tài khoản 5151 có 4 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 51511 - Lãi tiền gửi: Phản ánh số lãi tiền gửi (có kỳ hạn và không có kỳ hạn) từ hoạt động đầu tư nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi phát sinh trong kỳ.

+ Tài khoản 51512 - Lãi trái phiếu: Phản ánh số lãi trái phiếu phát sinh trong kỳ.

+ Tài khoản 51513 - Lãi tín phiếu: Phản ánh số lãi tín phiếu phát sinh trong kỳ.

+ Tài khoản 51518 - Lãi từ các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn: Phản ánh các khoản lãi từ các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn phát sinh trong kỳ, bao gồm cả khoản lãi khi thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn.

Như vậy, Tài khoản 5151 trong hệ thống kế toán của Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam là tài khoản phản ánh các khoản thu phát sinh từ hoạt động đầu tư nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi.

Cụ thể, tài khoản này dùng để ghi nhận số thu từ các hoạt động đầu tư này, phục vụ cho việc trang trải chi phí hoạt động và quỹ dự phòng nghiệp vụ. Tài khoản 5151 chỉ được sử dụng tại Trụ sở chính.

Tài khoản 5151 có 4 tài khoản cấp 3, bao gồm:

- Tài khoản 51511 - Lãi tiền gửi: Phản ánh số lãi phát sinh từ tiền gửi có kỳ hạn và không có kỳ hạn từ hoạt động đầu tư nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi trong kỳ.

- Tài khoản 51512 - Lãi trái phiếu: Phản ánh số lãi từ trái phiếu phát sinh trong kỳ.

- Tài khoản 51513 - Lãi tín phiếu: Phản ánh số lãi từ tín phiếu phát sinh trong kỳ.

- Tài khoản 51518 - Lãi từ các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn: Phản ánh lãi từ các khoản đầu tư khác mà doanh nghiệp nắm giữ đến ngày đáo hạn, bao gồm cả khoản lãi khi thanh lý hoặc nhượng bán các khoản đầu tư này.