Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt khi nào? Giảm thuế tiêu thụ đặc biệt khi nào?

Nội dung chính

• Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt khi nào?
• Giảm thuế tiêu thụ đặc biệt khi nào?
• Tổng hợp Nghị định hướng dẫn Luật thuế tiêu thụ đặc biệt?

Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt khi nào?

Căn cứ tại Điều 7 Thông tư 195/2015/TT-BTC việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) được thực hiện khi:

(1) Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu

- Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế TTĐB nhưng còn lưu kho tại cửa khẩu, đang giám sát bởi cơ quan hải quan và được tái xuất ra nước ngoài.

- Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế TTĐB để bán cho nước ngoài qua đại lý tại Việt Nam hoặc bán cho phương tiện của các hãng nước ngoài trên các tuyến quốc tế qua cảng Việt Nam.

- Hàng tạm nhập khẩu theo phương thức tạm nhập tái xuất, khi tái xuất được hoàn lại thuế TTĐB.

- Hàng nhập khẩu đã nộp thuế TTĐB nhưng tái xuất được hoàn lại thuế đối với số hàng xuất trả lại nước ngoài.

- Hàng nhập khẩu để tham gia hội chợ, triển lãm, hay phục vụ công việc nhất định, khi tái xuất sẽ được hoàn thuế TTĐB.

- Hàng nhập khẩu bị hư hỏng, mất, hoặc không đúng theo hợp đồng/giấy phép nhập khẩu, có lý do xác đáng, được hoàn thuế TTĐB.

- Hàng nhập khẩu không đúng chất lượng, chủng loại theo hợp đồng hoặc giấy phép, nếu có giám định và xác nhận từ cơ quan có thẩm quyền thì có thể hoàn thuế.

(2) Nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu

Nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu được hoàn lại thuế tiêu thụ đặc biệt tương ứng với số nguyên liệu đã sử dụng cho sản phẩm xuất khẩu.

Việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 7 Thông tư 195/2015/TT-BTC chỉ thực hiện đối với hàng hóa thực tế xuất khẩu và thủ tục, hồ sơ, trình tự, thẩm quyền giải quyết hoàn thuế TTĐB đối với hàng nhập khẩu được thực hiện theo quy định như đối với việc giải quyết hoàn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

(3) Hoàn thuế khi có thay đổi trong cơ sở sản xuất, kinh doanh

Khi có sự thay đổi trong hình thức sở hữu như sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi doanh nghiệp, hoặc khi doanh nghiệp có số thuế TTĐB nộp thừa, cơ sở đó có quyền yêu cầu hoàn thuế.

(4) Các trường hợp khác

- Hoàn thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.

- Hoàn thuế theo điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.

- Hoàn thuế khi số thuế TTĐB đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp theo quy định.

Thủ tục hoàn thuế TTĐB sẽ được thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt khi nào? Giảm thuế tiêu thụ đặc biệt khi nào?

Giảm thuế tiêu thụ đặc biệt khi nào?

Căn cứ Điều 9 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 quy định về việc giảm thuế như sau:

(1) Người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế.

(2) Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây ra nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu có).

Tổng hợp Nghị định hướng dẫn Luật thuế tiêu thụ đặc biệt?

Một số Nghị định hướng dẫn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt còn hiệu lực thi hành bao gồm:

(1) Nghị định 108/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014;

(2) Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi 2016;

(3) Nghị định 14/2019/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 108/2015/NĐ-CP hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014;

(4) Nghị định 146/2017/NĐ-CP về sửa đổi Nghị định 100/2016/NĐ-CP và Nghị định 12/2015/NĐ-CP;