Công văn 763/AGI-QLDN2 năm 2025 hướng dẫn kê khai thuế GTGT đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc ra sao?

Công văn 763 AGI QLDN2 năm 2025 hướng dẫn kê khai thuế GTGT đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc ra sao?

Ngày 02/10/2025, Thuế tỉnh An Giang ban hành Công văn 763/AGI-QLDN2 năm 2025 hướng dẫn kê khai thuế GTGT đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc.

Căn cứ khoản 2 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính Phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

[...]

2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn các tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân bố số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, trừ một số trường hợp sau đây không phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp:

[…]

Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 12; khoản 1, khoản 4 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

Điều 12. Phân bổ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính

1. Người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở’ chính theo quy định tại khoản 2, khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh

2. Các trường hợp phân bổ, phương pháp phân bổ, khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế đối với loại thuế được phân bố thực hiện theo quy định tại Điều 13, Điều 14, Điều 15, Điều 16, Điều 17, Điều 18, Điều 19 Thông tư này.

[…]

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty là trụ sở chính (tại An Giang), đăng ký thành lập Chi nhánh là đơn vị hạch toán phụ thuộc (tại Thành phố Hồ Chí Minh) thì Chi nhánh thực hiện nghĩa vụ thuế như sau:

- Trường hợp Chi nhánh có hoạt động kinh doanh, không theo dõi hạch toán đầy đủ số thuế GTGT đầu ra, đầu vào thì Công ty (trụ sở chính) có trách nhiệm thực hiện kê khai, tính thuế, nộp hồ sơ khai thuế GTGT tại cơ quan quản lý trực tiếp trụ sở chính; trường hợp thuộc đối tượng phân bố theo quy định thì phải thực hiện nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ; khoản 1, khoản 2 Điều 12; khoản 1 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC .

- Trường hợp Chi nhánh trực tiếp bán hàng, sử dụng hóa đơn do Chi nhánh đăng ký hoặc do Công ty mẹ tại trụ sở chính đăng ký với cơ quan thuế quản lý Chi nhánh, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào thì Chi nhánh khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp Chi nhánh theo quy định tại khoản 4 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Xem chi tiết Công văn 763 AGI QLDN2 năm 2025 hướng dẫn kê khai thuế GTGT đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại đây. Tải về.

Vừa rồi là thông tin về "Công văn 763 AGI QLDN2 năm 2025 hướng dẫn kê khai thuế GTGT đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc"

>>> Xem thêm: Công văn 782/CMA-QLDN2 năm 2025 hướng dẫn ủy quyền thanh toán cho cá nhân là người lao động của Công ty

>>> Xem thêm: Thời hạn nộp thuế GTGT, thuế TNCN kỳ quý 3/2025 là khi nào?

>>> Xem thêm: Hướng dẫn chọn Phụ lục giảm thuế GTGT 2025 trên HTKK kê khai thuế GTGT quý 3/2025 thế nào?

Công văn 763/AGI-QLDN2 năm 2025 hướng dẫn kê khai thuế GTGT đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc ra sao? (Hình từ Internet)

Các trường hợp được phân bổ thuế GTGT?

Tại khoản 1 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định các trường hợp được phân bổ thuế GTGT như sau:

- Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán.

- Hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

- Hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân và quy định của pháp luật chuyên ngành.

- Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP;

- Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh.

Kho bạc Nhà nước không thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với các trường hợp nào?

Theo điểm b khoản 5 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định Kho bạc Nhà nước thực hiện khấu trừ tiền thuế giá trị gia tăng của các nhà thầu khi thực hiện thủ tục thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của ngân sách nhà nước cho chủ đầu tư. Mặt khác, Kho bạc Nhà nước không thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với các trường hợp như sau:

- Chủ đầu tư làm thủ tục tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản theo quy định.

- Các khoản thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản cho các hoạt động quản lý dự án: thanh toán cho các công việc quản lý dự án cho chủ đầu tư trực tiếp thực hiện; các khoản chi của ban quản lý dự án, chi giải phóng mặt bằng, chi đối với các dự án do dân tự làm.

- Các khoản chi phí đầu tư xây dựng của các dự án, công trình thuộc ngân sách xã có tổng mức đầu tư dưới 01 tỷ đồng.

- Các trường hợp người nộp thuế chứng minh đã nộp đầy đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước.