Tặng phiếu mua hàng siêu thị cho nhân viên có phải tính thuế TNCN không?

Nội dung chính

• Tặng phiếu mua hàng siêu thị cho nhân viên có phải tính thuế TNCN không?
• Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là khi nào?
• Những trường hợp nào được hoàn thuế TNCN?

Tặng phiếu mua hàng siêu thị cho nhân viên có phải tính thuế TNCN không?

Căn cứ khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định các khoản thu nhập chịu thuế TNCN:

Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

[...]

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

[...]

đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:

[...]

đ.7) Các khoản lợi ích khác

Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh một hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng...

[...]

Theo Công văn 8210/CTQNA-TTHT về chính sách thuế thu nhập cá nhân tỉnh Quảng Nam Tải về hướng dẫn như sau:

Căn cứ quy định trên và theo trình bày tại văn bản hỏi, trường hợp Công ty tặng bánh trung thu hoặc phiếu mua hàng siêu thị cho người lao động trong các ngày lễ, tết,... có ghi rõ tên người lao động được hưởng thì các khoản này được xác định là các khoản lợi ích không bằng tiền ngoài tiền lương tiền công do Công ty trả mà người lao động được hưởng thuộc khoản thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.

Theo đó, công ty tặng phiếu mua hàng siêu thị cho nhân viên trong các ngày lễ, tết,... có ghi rõ tên người lao động được hưởng thì các khoản này được xác định là các khoản lợi ích không bằng tiền ngoài tiền lương tiền công do Công ty trả mà người nhân viên được hưởng thuộc khoản thu nhập chịu thuế TNCN và phải tính thuế TNCN.

Trên đây nội dung trả lời cho câu hỏi "Tặng phiếu mua hàng siêu thị cho nhân viên có phải tính thuế TNCN không?"

Tặng phiếu mua hàng siêu thị cho nhân viên có phải tính thuế TNCN không? (Hình từ Internet)

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là khi nào?

Tại khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định cụ thể như sau:

Điều 8. Xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công

[...]

2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này.

b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy theo hướng dẫn tại điểm đ.2, khoản 2, Điều 2 Thông tư này là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hữu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm.

3. Thu nhập chịu thuế đối với cá nhân vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế từ kinh doanh và thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công.

Theo đó, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy theo hướng dẫn tại điểm đ.2 khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hữu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm.

Những trường hợp nào được hoàn thuế TNCN?

Theo quy định Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định như sau:

Điều 8. Quản lý thuế và hoàn thuế

1. Việc đăng ký thuế, kê khai, khấu trừ thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế, xử lý vi phạm pháp luật về thuế và các biện pháp quản lý thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

2. Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:

a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

b) Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

c) Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Theo đó, cá nhân được hoàn thuế TNCN trong các trường hợp dưới đây:

- Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp.

- Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế.

- Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.