Phát sinh thu nhập nhưng chưa đến mức đóng thuế TNCN thì có phải nộp tờ khai không?

Nội dung chính

• Phát sinh thu nhập nhưng chưa đến mức đóng thuế TNCN thì có phải nộp tờ khai không?
• Mẫu tờ khai thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công?
• Ủy quyền quyết toán thuế TNCN có được cấp chứng từ khấu trừ không?

Phát sinh thu nhập nhưng chưa đến mức đóng thuế TNCN thì có phải nộp tờ khai không?

Tại khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP được bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP có quy định về trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế TNCN như sau:

Điều 7. Hồ sơ khai thuế

[...]

3. Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:

[...]

e) Người khai thuế thu nhập cá nhân là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý mà trong tháng quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập.

[...]

Tại điểm d.1 khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP có quy định về đóng thuế TNCN như sau:

Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

[...]

6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:

[...]

d) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cụ thể như sau:

d.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).

[...]

Như vậy, trường hợp phát sinh thu nhập nhưng chưa đến mức đóng thuế TNCN thì không phải nộp tờ khai thuế nhưng cần lưu ý tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập vẫn phải quyết toán thuế năm không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.

Hạn khai hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Tóm lại, phát sinh thu nhập nhưng chưa đến mức đóng thuế TNCN thì không phải nộp tờ khai thuế nhưng vẫn phải quyết toán thuế năm theo quy định.

Phát sinh thu nhập nhưng chưa đến mức đóng thuế TNCN thì có phải nộp tờ khai không? (Hình từ Internet)

Mẫu tờ khai thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công?

Tại Mẫu 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC có quy định mẫu tờ khai thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:

Xem chi tiết mẫu tờ khai thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC tại đây.

Ủy quyền quyết toán thuế TNCN có được cấp chứng từ khấu trừ không?

Tại khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế như sau:

Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

[...]

2. Chứng từ khấu trừ

a) Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều này phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ.

b) Cấp chứng từ khấu trừ trong một số trường hợp cụ thể như sau:

b.1) Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng: cá nhân có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế.

[...]

b.2) Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên: tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ cấp cho cá nhân một chứng từ khấu trừ trong một kỳ tính thuế.

[...]

Như vậy, trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế TNCN thì sẽ không được cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN.