Mẫu 04/TKQT-TNCN Tờ khai thuế thu nhập cá nhân mới nhất năm 2024?

Nội dung chính

• Mẫu 04/TKQT-TNCN Tờ khai thuế thu nhập cá nhân mới nhất năm 2024?
• Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ nhận quà tặng gồm các khoản nào?
• Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ nhận thừa kế, quà tặng đối với cá nhân cư trú là khi nào?

Mẫu 04/TKQT-TNCN Tờ khai thuế thu nhập cá nhân mới nhất năm 2024?

Mẫu 04/TKQT-TNCN Tờ khai thuế thu nhập cá nhân mới nhất năm 2024 là Mẫu 04/TKQT-TNCN tại Mục 7 Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, áp dụng đối với cá nhân nhận thừa kế, quà tặng không phải là bất động sản.

Dưới đây là mẫu 04/TKQT-TNCN Tờ khai thuế thu nhập cá nhân mới nhất năm 2024:

Tải về mẫu 04/TKQT-TNCN Tờ khai thuế thu nhập cá nhân mới nhất năm 2024:

Tại đây

Mẫu 04/TKQT-TNCN Tờ khai thuế thu nhập cá nhân mới nhất năm 2024? (Hình từ Internet)

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ nhận quà tặng gồm các khoản nào?

Căn cứ theo khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:

Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

[...]

10. Thu nhập từ nhận quà tặng

Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể như sau:

a) Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.

b) Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân, vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.

c) Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ quà tặng là bất động sản hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.

d) Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.

[...]

Như vậy, khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, bao gồm:

- Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm:

+ Cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán 2019.

+ Cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp 2020.

- Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân, vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.

- Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm:

+ Quyền sử dụng đất.

+ Quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất.

+ Quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai.

+ Kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai.

+ Quyền thuê đất.

+ Quyền thuê mặt nước.

+ Các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức.

+ Trừ thu nhập từ quà tặng là bất động sản được miễn thuế thu nhập cá nhân gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa:

++ Vợ với chồng.

++ Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ.

++ Cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi.

++ Cha chồng, mẹ chồng với con dâu.

++ Cha vợ, mẹ vợ với con rể.

++ Ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại.

++ Anh chị em ruột với nhau.

- Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như:

+ Ô tô.

+ Xe gắn máy, xe mô tô.

+ Tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy.

+ Thuyền, kể cả du thuyền.

+ Tàu bay.

+ Súng săn, súng thể thao.

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ nhận thừa kế, quà tặng đối với cá nhân cư trú là khi nào?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 18 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định như sau:

Điều 18. Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng

1. Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.

2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế được quy định như sau:

a) Đối với thu nhập từ thừa kế là thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thừa kế;

b) Đối với thu nhập từ quà tặng là thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thu nhập.

Theo quy định trên, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với cá nhân cư trú được xác định như sau:

- Đối với thu nhập từ thừa kế là thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thừa kế.

- Đối với thu nhập từ quà tặng là thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thu nhập.