Chi phí mua dịch vụ tư vấn, kỹ thuật để đầu tư vốn cho công ty con thì có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN?

Nội dung chính

• Chi phí mua dịch vụ tư vấn, kỹ thuật để đầu tư vốn cho công ty con thì có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN?
• Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như thế nào?
• Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại trụ sở chính đúng không?

Chi phí mua dịch vụ tư vấn, kỹ thuật để đầu tư vốn cho công ty con thì có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN?

Tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

[...]

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

[...]

2.33. Khoản chi liên quan trực tiếp đến việc phát hành cổ phiếu (trừ cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả) và cổ tức của cổ phiếu (trừ cổ tức của cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả), mua bán cổ phiếu quỹ và các khoản chi khác liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.

Tại khoản 3 Điều 40 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định nguyên tắc kế toán các khoản đầu tư vốn vào đơn vị khác cụ thể:

Điều 40. Nguyên tắc kế toán các khoản đầu tư vốn vào đơn vị khác

[...]

3. Giá phí các khoản đầu tư được phản ánh theo giá gốc, bao gồm giá mua cộng (+) các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đầu tư (nếu có), như: Chi phí giao dịch, môi giới, tư vấn, kiểm toán, lệ phí, thuế và phí ngân hàng...Trường hợp đầu tư bằng tài sản phi tiền tệ, giá phí khoản đầu tư được ghi nhận theo giá trị hợp lý của tài sản phi tiền tệ tại thời điểm phát sinh.

Đồng thời, Công văn 1835/CTCMA-TTHT năm 2024 của Cục Thuế tỉnh Cà Mau Tại đây về khấu trừ thuế giá trị gia tăng có hướng dẫn như sau:

Căn cứ quy định và hướng dẫn nêu trên, chi phí mua các dịch vụ tư vấn, thẩm định tài chính, thuế, kỹ thuật...liên quan đến hoạt động đầu tư vốn vào công ty con là các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu của Công ty Cổ phần Phân bón Dầu khí Cà Mau; Các khoản chi phí này không liên quan đến sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ, Công ty Cổ phần Phân bón Dầu khí Cà Mau không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Công ty Cổ phần Phân bón Dầu khí Cà Mau quản lý, hạch toán các khoản chi phí đầu tư này theo quy định pháp luật kế toán và pháp luật có liên quan.

Theo đó, từ những căn cứ nêu trên, chi phí mua các dịch vụ tư vấn, thẩm định tài chính, thuế, kỹ thuật...liên quan đến hoạt động đầu tư vốn vào công ty con là các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu của Công ty.

Như vậy, có thể thấy, chi phí mua các dịch vụ tư vấn, kỹ thuật liên quan đến hoạt động đầu tư vốn vào công ty con không liên quan đến sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ, nên không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.

Chi phí mua dịch vụ tư vấn, kỹ thuật để đầu tư vốn cho công ty con thì có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN? (Hình từ Internet)

Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như thế nào?

Căn cứ Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 4 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013, việc xác định thu nhập tính thuế cụ thể như sau:

Điều 7. Xác định thu nhập tính thuế

1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.

2. Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam.

[...]

Như vậy, theo quy định, thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.

Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại trụ sở chính đúng không?

Căn cứ Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 quy định về nơi nộp thuế như sau:

Điều 12. Nơi nộp thuế

Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp có trụ sở chính thì số thuế được tính nộp theo tỷ lệ chi phí giữa nơi có cơ sở sản xuất và nơi có trụ sở chính. Việc phân cấp, quản lý, sử dụng nguồn thu được thực hiện theo quy định của Luật ngân sách nhà nước.

Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Điều này.

Như vậy, doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính theo quy định của pháp luật.

Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp có trụ sở chính thì số thuế được tính nộp theo tỷ lệ chi phí giữa nơi có cơ sở sản xuất và nơi có trụ sở chính. Việc phân cấp, quản lý, sử dụng nguồn thu được thực hiện theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước 2015.