Doanh nghiệp chế xuất gia công cho doanh nghiệp nội địa có phải kê khai, nộp thuế GTGT không?
Doanh nghiệp chế xuất gia công cho doanh nghiệp nội địa có phải kê khai, nộp thuế GTGT không?
Căn cứ tại khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP được bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP quy định như sau:
Điều 7. Hồ sơ khai thuế
[...]
3. Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:
a) Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế đối với từng loại thuế.
[...]
c) Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu thì không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng.
[...]
Tại khoản 20 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC được bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định đối tượng không chịu thuế GTGT gồm:
Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT
[...]
20. Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài.
Hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau.
Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.
Hồ sơ, thủ tục để xác định và xử lý không thu thuế GTGT trong các trường hợp này thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
Bên cạnh đó, tại khoản 2 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định loại hóa đơn như sau:
Điều 8. Loại hóa đơn
[...]
2. Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức, cá nhân như sau:
[…]
b) Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”.
Theo Công văn 3383/CTBNI-TTHT năm 2024 Tại đây cũng hướng dẫn cụ thể như sau:
Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất gia công cho doanh nghiệp nội địa theo đúng quy định pháp luật thì khi lập hóa đơn cho khách hàng, Công ty sử dụng hóa đơn bán hàng, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan” theo quy định tại tiết b khoản 2 Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, Công ty không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với hoạt động này.
Như vậy, căn cứ từ những quy định nêu trên, trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất gia công cho doanh nghiệp nội địa theo đúng quy định pháp luật thì Công ty thuộc đối tượng không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với hoạt động này.
Đồng thời, khi lập hóa đơn cho khách hàng, doanh nghiệp chế xuất gia công cho doanh nghiệp nội địa phải xuất hóa đơn bán hàng, trong đó ghi rõ "Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan" theo quy định của pháp luật.
Doanh nghiệp chế xuất gia công cho doanh nghiệp nội địa có phải kê khai, nộp thuế GTGT không? (Hình từ Internet)
Doanh nghiệp chế xuất có được thành lập chi nhánh hay không?
Theo khoản 7 Điều 26 Nghị định 35/2022/NĐ-CP quy định riêng áp dụng đối với khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất như sau:
Điều 26. Quy định riêng áp dụng đối với khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất
.....
7. Doanh nghiệp chế xuất được thành lập chi nhánh theo quy định của pháp luật về đầu tư, pháp luật về doanh nghiệp để thực hiện hoạt động chế xuất. Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất được áp dụng cơ chế đối với doanh nghiệp chế xuất quy định tại Điều này nếu thực hiện hoạt động chế xuất trong khu chế xuất, khu công nghiệp, khu kinh tế và đáp ứng các điều kiện tại khoản 2 Điều này.
8. Trong khu công nghiệp, khu kinh tế có doanh nghiệp chế xuất và được áp dụng cơ chế đối với doanh nghiệp chế xuất nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.
9. Trong khu chế xuất có doanh nghiệp chuyên sản xuất và cung ứng dịch vụ cho sản xuất công nghiệp.
....
Như vậy, doanh nghiệp chế xuất được thành lập chi nhánh (bao gồm chi nhánh trong nước và chi nhánh nước ngoài) để thực hiện hoạt động chế xuất theo quy định của pháp luật về đầu tư, pháp luật về doanh nghiệp.
Chỉ những đối tượng nào mới được ra vào doanh nghiệp chế xuất?
Căn cứ khoản 12 Điều 26 Nghị định 35/2022/NĐ-CP quy định cụ thể như sau:
Điều 26. Quy định riêng áp dụng đối với khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất
[...]
11. Doanh nghiệp chế xuất được bán hàng hóa vào thị trường nội địa. Hàng hóa nhập khẩu từ doanh nghiệp chế xuất, khu chế xuất vào thị trường trong nước thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
12. Chỉ những nhà đầu tư, người lao động làm việc trong doanh nghiệp chế xuất và những người có quan hệ công tác với doanh nghiệp chế xuất được ra, vào doanh nghiệp chế xuất.
Như vậy, chỉ những nhà đầu tư, người lao động làm việc trong doanh nghiệp chế xuất và những người có quan hệ công tác với doanh nghiệp chế xuất được ra, vào doanh nghiệp chế xuất.
Quý khách cần hỏi thêm thông tin về Doanh nghiệp chế xuất có thể đặt câu hỏi tại đây.
- Lịch bắn pháo hoa Tết Âm lịch 2025 TP Hà Nội?
- Tốt nghiệp THPT năm 2025 giảm môn thi từ 06 môn còn 04 môn đúng không?
- Tháng 12 âm lịch 2024 là tháng mấy dương lịch? Xem lịch âm Tháng 12 2024 chi tiết?
- Tỉnh Bình Định có đường bờ biển dài bao nhiêu km? Tỉnh Bình Định mấy sân bay?
- Năm 2025 có bao nhiêu ngày? Lịch vạn niên 2025 - Xem lịch âm dương?