Khoản tiền lưu trú cho các thành viên tổ bay khi nhập cảnh, lưu trú tại VN có tính vào thu nhập chịu thuế TNCN?

Nội dung chính

• Khoản tiền lưu trú cho các thành viên tổ bay khi nhập cảnh, lưu trú tại Việt Nam có tính vào thu nhập chịu thuế TNCN không?
• Năm 2024, đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân gồm những ai?
• Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế không?

Khoản tiền lưu trú cho các thành viên tổ bay khi nhập cảnh, lưu trú tại Việt Nam có tính vào thu nhập chịu thuế TNCN không?

Căn cứ tại khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về khoản thu nhập chịu thuế gồm:

Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

....

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

...

đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:

....

đ.5) Đối với khoản chi về phương tiện phục vụ đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại thì không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động theo quy chế của đơn vị.”

Bên cạnh đó, tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định:

Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

....

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

...

2.5. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

...

b) Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

Ngoài ra, tại điểm 2.9 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định:

Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

....

2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động.

Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.

Tại Công văn 2887/TCT-DNNCN năm 2024 Tại đây chính sách thuế thu nhập cá nhân với người nước ngoài, Tổng cục thuế cũng hướng dẫn cụ thể như sau:

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Văn phòng bán vé hàng hàng không Asiana Airline tại TP. Hồ Chí Minh chi trả khoản tiền lưu trú (bao gồm cả dịch vụ vận chuyển đưa đón Tổ bay từ sân bay Tân Sơn Nhất về nơi lưu trú và ngược lại) cho các thành viên tổ bay khi nhập cảnh, lưu trú tại Việt Nam thì về nguyên tắc, nếu các khoản chi này là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo đúng quy định tại Luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thì các khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Trường hợp các khoản chi cho các thành viên tổ bay cao hơn mức khoán chi thì phần chi cao hơn mức khoán chi quy định phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Như vậy, trường hợp Văn phòng bán vé hàng hàng không chi trả khoản tiền lưu trú (bao gồm cả dịch vụ vận chuyển đưa đón về nơi lưu trú và ngược lại theo điểm đ khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC) cho các thành viên tổ bay khi nhập cảnh, lưu trú tại Việt Nam thì về nguyên tắc, nếu các khoản chi này là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo đúng quy định tại Luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thì các khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Lưu ý: Trường hợp các khoản chi cho các thành viên tổ bay cao hơn mức khoán chi thì phần chi cao hơn mức khoán chi quy định phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Khoản tiền lưu trú cho các thành viên tổ bay khi nhập cảnh, lưu trú tại VN có tính vào thu nhập chịu thuế TNCN? (Hình từ Internet)

Năm 2024, đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân gồm những ai?

Căn cứ tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về đối tượng nộp thuế như sau:

Điều 2. Đối tượng nộp thuế

1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.

Như vậy, năm 2024 đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân gồm:

- Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam

- Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế không?

Căn cứ Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về giảm thuế như sau:

Điều 5. Giảm thuế

Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.

Như vậy, đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.